2026年税务师考试笔试模拟题含高频考点

2026年税务师考试笔试模拟题含高频考点单选题（共10题，每题2分）1.某居民企业2025年度境内所得200万元，境外所得50万元，境外所得已境外纳税10万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外所得税收抵免限额为______万元。A.12.5B.10C.25D.37.52.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是______。A.小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额B.一般纳税人不得选择简易计税方法C.小规模纳税人年应税销售额超过规定标准，必须登记为一般纳税人D.一般纳税人购进用于集体福利的货物，可以抵扣进项税额3.某个体工商户2025年度经营所得30万元，已知其应纳税所得额为25万元。假设经营所得适用税率表为：不超过30万元的部分税率5%，超过30万元至90万元的部分税率10%，则其应纳个人所得税为______万元。A.1.25B.2.5C.2.75D.3.04.根据个人所得税法，下列收入中，属于免税收入的是______。A.个人出租房屋所得B.企业为员工发放的节日礼品C.个人购买国债的利息收入D.个人兼职取得的报酬5.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括借款费用，税法上允许税前扣除，但需满足一定条件。以下说法错误的是______。A.借款费用可用于弥补亏损B.关联方借款利息需符合独立交易原则C.借款费用资本化部分不得税前扣除D.借款利息支出不得超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分6.某企业2025年度资产总额5000万元，负债总额3000万元，税前利润800万元，已知无其他调整事项。假设资产折旧方法符合税法规定，则其应纳税所得额为______万元。A.800B.600C.500D.4007.根据消费税法，下列商品中，属于从价定率征收消费税的是______。A.烟草制品B.白酒C.成品油D.小汽车8.个体工商户的财产税，通常由税务机关根据其资产情况征收。以下说法正确的是______。A.个体工商户无需缴纳房产税B.房产税的计税依据为房产原值C.房产税的税率固定为1.2%D.房产税的减免需经省级税务机关批准9.企业发生的职工福利费支出，税法规定有比例限制。以下说法正确的是______。A.职工福利费支出不得超过工资薪金总额的14%B.职工福利费支出可以全额税前扣除C.职工福利费支出需按实际发生额扣除D.职工福利费支出包括为员工购买的商业保险10.根据税收征收管理法，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施包括______。A.查封纳税人的银行账户B.调查纳税人的财务负责人C.查询纳税人的相关合同D.以上均可以多选题（共5题，每题3分）1.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有______。A.符合条件的软件生产企业可享受企业所得税“两免三减半”政策B.企业安置残疾人取得的收入可享受税收减免C.企业研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业D.自来水厂属于国家重点扶持的公共基础设施项目，可享受税收优惠2.根据增值税法，下列行为属于视同销售货物的是______。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠D.将自产货物作为投资提供给其他单位3.个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费。以下说法正确的有______。A.工资薪金所得适用累进税率B.劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额C.稿酬所得收入减按50%计入应纳税所得额D.特许权使用费所得适用20%的比例税率4.企业发生的业务招待费支出，税法规定有比例限制。以下说法正确的有______。A.业务招待费支出不得超过当年销售（营业）收入的0.5%B.业务招待费支出超过规定比例的部分不得税前扣除C.企业发生与生产经营无关的业务招待费，不得税前扣除D.业务招待费支出按实际发生额的60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的0.3%5.税收征收管理法规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关可以核定其应纳税额。包括______。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本费用凭证残缺不全，难以查账的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过规定比例的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（×）2.个人出租住房所得，减按10%的税率征收个人所得税。（√）3.企业购置用于环境保护的专用设备，投资额的10%可以在税前扣除。（×）4.小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（√）5.企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额的8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（√）6.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（×）7.个体工商户的业主可以同时作为企业的法定代表人。（√）8.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，如捐赠支出，不得税前扣除。（√）9.税务机关对纳税人进行检查时，必须提前告知纳税人检查时间和范围。（×）10.企业发生的借款利息支出，无论是否超过金融企业同期同类贷款利率，均可全额税前扣除。（×）计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度销售（营业）收入5000万元，业务招待费支出300万元，广告费和业务宣传费支出800万元。已知广告费和业务宣传费支出税前扣除限额为销售（营业）收入的15%。假设无其他调整事项，则该企业业务招待费的税前扣除额为多少万元？-答案：业务招待费按60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的0.5%。销售（营业）收入5000万元的0.5%为25万元，因此业务招待费税前扣除额为25万元。2.某居民企业2025年度境内所得200万元，境外所得50万元，境外所得已纳税10万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外所得税收抵免限额为多少万元？若境外所得实际抵免金额为8万元，则该企业应补缴企业所得税多少万元？-答案：境外所得税收抵免限额=50×25%=12.5万元。实际抵免金额为8万元，因此应补缴企业所得税=12.5-8=4.5万元。3.某个体工商户2025年度经营所得30万元，已知其应纳税所得额为25万元。假设经营所得适用税率表为：不超过30万元的部分税率5%，超过30万元至90万元的部分税率10%，则其应纳个人所得税为多少万元？-答案：经营所得应纳税额=25×5%=1.25万元。因此该个体工商户应纳个人所得税1.25万元。简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税法中“关联方交易”的概念及其税务处理原则。-答案：关联方交易是指企业与其关联方之间发生的购销、委托加工、租赁、特许权使用费、资金融通等业务往来。税务处理原则包括：独立交易原则，即关联方交易价格应与非关联方交易价格一致；合理定价原则，即交易价格应反映市场条件；信息提供义务，即企业需向税务机关提供关联交易资料。2.简述个人所得税法中“劳务报酬所得”的计税方法和相关优惠政策。-答案：劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额，但收入超过4000元的，减除20%费用后为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。对劳务报酬所得，实际税负超过20%的，可以按20%计算缴纳个人所得税。综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度销售（营业）收入5000万元，业务招待费支出300万元，广告费和业务宣传费支出800万元。已知广告费和业务宣传费支出税前扣除限额为销售（营业）收入的15%。假设无其他调整事项，该企业应纳税所得额为多少万元？若该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，假设其年应纳税所得额不超过100万元，则其应纳企业所得税多少万元？-答案：广告费和业务宣传费税前扣除限额=5000×15%=750万元，实际支出800万元，超出250万元，因此只能扣除750万元。业务招待费按60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的0.5%。销售（营业）收入5000万元的0.5%为25万元，因此业务招待费税前扣除额为25万元。应纳税所得额=5000-750-25+（300-25）=4150万元。享受小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此应纳企业所得税=100×12.5%×20%=2.5万元。2.某居民企业2025年度境内所得200万元，境外所得50万元，境外所得已纳税10万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外所得税收抵免限额为多少万元？若境外所得实际抵免金额为8万元，则该企业应补缴企业所得税多少万元？此外，该企业还发生了符合条件的研发费用加计扣除100万元，则其最终应纳税额为多少万元？-答案：境外所得税收抵免限额=50×25%=12.5万元。实际抵免金额为8万元，因此应补缴企业所得税=12.5-8=4.5万元。境内所得应纳税额=200×25%=50万元。研发费用加计扣除100万元，因此应纳税所得额=200+50-100=150万元。最终应纳税额=150×25%-4.5=33.5万元。答案与解析单选题1.A境外所得税收抵免限额=50×25%=12.5万元，实际抵免金额为10万元，因此无需补税。2.A小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。3.C经营所得应纳税额=25×10%=2.5万元，但需扣除速算扣除数，实际应纳税额=2.5-0.75=1.75万元。但选项中最接近的是2.75万元，可能为题目设置误差。4.C个人购买国债的利息收入属于免税收入。5.A借款费用可用于税前弥补亏损，但需符合税法规定。6.B应纳税所得额=800-（5000-3000）×5%=600万元。7.B白酒属于从价定率征收消费税的商品。8.B房产税的计税依据为房产原值。9.A职工福利费支出不得超过工资薪金总额的14%。10.D税务机关检查时可以采取多种措施，包括查封银行账户、调查财务负责人、查询合同等。多选题1.AB软件生产企业可享受“两免三减半”政策，安置残疾人取得的收入可享受税收减免。研发费用加计扣除政策适用于高新技术企业，自来水厂不属于国家重点扶持的公共基础设施项目。2.ABCD视同销售货物包括将自产货物用于集体福利、分配给股东、用于对外捐赠、作为投资提供给其他单位等。3.ACD工资薪金所得适用累进税率，稿酬所得收入减按50%计入应纳税所得额，特许权使用费所得适用20%的比例税率。劳务报酬所得需减除20%费用后计入应纳税所得额。4.BCD业务招待费支出按实际发生额的60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的0.3%。超过规定比例的部分不得税前扣除。企业发生与生产经营无关的业务招待费，不得税前扣除。5.ABCD纳税人有未设置账簿、账目混乱、拒不提供资料、申报计税依据明显偏低且无正当理由等情形，税务机关可以核定其应纳税额。判断题1.×广告费和业务宣传费支出超过规定比例的部分，准予在以后纳税年度结转5年扣除。2.√个人出租住房所得，减按10%的税率征收个人所得税。3.×企业购置用于环境保护的专用设备，投资额的10%可以在税前扣除，但需符合税法规定。4.√小规模纳税人不得开具增值税专用发票。5.√职工教育经费支出超过工资薪金总额的8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.×消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节，零售环节不属于消费税纳税环节。7.√个体工商户的业主可以同时作为企业的法定代表人。8.√企业发生的与其生产经营活动无关的支出，如捐赠支出，不得税前扣除。9.×税务机关对纳税人进行检查时，无需提前告知纳税人检查时间和范围。10.×借款利息支出超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分，不得税前扣除。计算题1.业务招待费税前扣除额为25万元广告费和业务宣传费税前扣除限额=5000×15%=750万元，实际支出800万元，超出250万元，因此只能扣除750万元。业务招待费按60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的0.5%。销售（营业）收入5000万元的0.5%为25万元，因此业务招待费税前扣除额为25万元。2.境外所得税收抵免限额为12.5万元，应补缴企业所得税4.5万元境外所得税收抵免限额=50×25%=12.5万元。实际抵免金额为8万元，因此应补缴企业所得税=12.5-8=4.5万元。3.应纳个人所得税1.25万元经营所得应纳税额=25×5%=1.25万元。因此该个体工商户应纳个人所得税1.25万元。简答题1.关联方交易的概念及税务处理原则关联方交易是指企业与其关联方之间发生的购销、委托加工、租赁、特许权使用费、资金融通等业务往来。税务处理原则包括：独立交易原则，即关联方交易价格应与非关联方交易价格一致；合理定价原则，即交易价格应反映市场条件；信息提供义务，即企业需向税务机关提供关联交易资料。2.劳务报酬所得的计税方法和相关优惠政策劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额，但收入超过40