2026年税务师考试历年仿真题与解析

2026年税务师考试历年仿真题与解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得含税收入100万元，货物成本为60万元，当月进项税额为10万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元2.个体工商户的应纳税所得额计算中，下列哪项不得扣除？（A.业主工资支出B.与生产经营相关的租赁费C.营业执照费D.存货跌价准备3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税款50万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外税负抵免比例为60%，则该企业当年应补缴企业所得税（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元4.个人所得税专项附加扣除中，以下哪项不符合扣除条件？（A.子女教育支出B.职业资格继续教育支出C.住房租金支出（与父母共同居住）D.个人养老金投资收益5.某公司2025年12月因安全生产事故缴纳罚款10万元，该笔罚款在企业所得税前应如何处理？（A.全部税前扣除B.部分税前扣除（不超过当期应纳税所得额的30%）C.全部税后扣除D.不予扣除6.契税的计税依据不包括（）。A.购买房屋的成交价格B.转让土地的评估价值C.出让国有土地使用权的租金D.赠与房产的核定价值7.某企业2025年发生广告费支出80万元，其2019年结转的广告费为20万元。假设该企业2025年销售收入为500万元，广告费税前扣除限额为（）。A.40万元B.60万元C.80万元D.100万元8.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.混合税率9.某个人2025年出售房产，取得售价200万元，原值150万元，已缴纳增值税和附加税费5万元。该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元10.企业购置符合规定的环保专用设备，其投资额的税前扣除方式为（）。A.立即全额扣除B.5年内分期扣除C.10年内分期扣除D.不予扣除二、多项选择题（共10题，每题2分）1.增值税一般纳税人发生下列业务，需开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.提供应税服务给其他增值税一般纳税人D.出口货物（适用零税率）2.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些属于符合条件的支出？（A.独生子女抚养费B.慈善捐赠支出（超过年度应纳税所得额30%的部分）C.医疗保险缴纳费用D.职业资格认证费用3.企业所得税前可扣除的费用项目包括（）。A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.业务招待费（按发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入的5‰）C.研发费用加计扣除（比例按50%或75%扣除）D.存货跌价损失4.契税的减免政策适用于（）。A.国家机关、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、教学、科研等B.个人购买首套自住住房（面积不超过90平方米）C.企业合并重组中承受被合并企业土地、房屋权属D.农村集体土地征收补偿安置5.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.股权转让协议D.借款合同6.个人所得税居民纳税人的判定标准包括（）。A.在中国境内居住满183天的个人B.居民企业在中国境外设立机构，且该机构与境内机构有业务联系C.在中国境内无住所但一个纳税年度内实际居住超过60天的个人D.因学习、工作、探亲等原因在中国境内居住的留学生7.增值税小规模纳税人的免税政策适用于（）。A.出口货物（适用零税率）B.转让土地使用权（适用5%征收率）C.销售不动产（适用5%征收率）D.月销售额不超过10万元的应税销售行为8.企业所得税的税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税B.小型微利企业减按25%税率征收企业所得税C.畜牧业、渔业等特定行业企业所得税减半征收D.企业安置残疾人员就业可享受税收减免9.土地增值税的计税依据包括（）。A.转让房地产的收入B.转让房地产的扣除项目（如土地成本、开发费用等）C.转让房地产的增值额D.转让房地产的税费支出10.个人所得税的预扣预缴义务人包括（）。A.支付工资薪金的雇主B.发放劳务报酬的个人C.提供经营所得的个人D.支付股息红利的企业三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法，减按2%征收率计算缴纳增值税。（）2.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出标准为每月2000元。（）3.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。（）4.契税的纳税人是在土地、房屋权属发生转移时承受的单位和个人。（）5.印花税的税率形式包括比例税率和定额税率，但不存在累进税率。（）6.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。（）7.企业购置安全生产专用设备，投资额可按10%比例在税前扣除。（）8.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。（）9.土地增值税的纳税人是在土地增值额达到一定标准时承担税负的单位和个人。（）10.个人所得税居民纳税人来源于中国境外的所得，需在中国境内申报纳税。（）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税收入200万元，当月进项税额为30万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年取得工资收入10万元，年终奖5万元。假设适用税率为10%，速算扣除数为2100元，该个人全年应缴纳的个人所得税为多少？3.某公司2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税款80万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外税负抵免比例为70%，则该企业当年应补缴企业所得税多少？4.某企业2025年转让房产，售价500万元，原值300万元，已缴纳增值税及附加税费20万元。该企业应缴纳的土地增值税为多少？（假设土地增值额未超过扣除项目金额的50%）5.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，业主工资20万元（超过扣除标准），可扣除的营业费用30万元。该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少？五、简答题（共5题，每题5分）1.简述增值税一般纳税人应纳税额的计算公式。2.个人所得税专项附加扣除的项目有哪些？3.企业所得税的税收优惠政策有哪些？4.契税的计税依据如何确定？5.印花税的税率形式有哪些？六、综合题（共3题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年9月销售货物取得含税收入300万元，当月进项税额为40万元。该企业当月发生以下业务：-支付广告费50万元（其中20万元为2019年结转的广告费）；-支付业务招待费30万元；-支付职工工资100万元（已代扣代缴个人所得税）。假设该企业2025年销售收入为1000万元，广告费税前扣除限额为多少？该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年取得以下收入：-工资收入12万元；-年终奖8万元；-出售房产取得净收益50万元（售价200万元，原值150万元，已缴纳增值税及附加税费5万元）；假设该个人适用税率为10%，速算扣除数为2100元，其全年应缴纳的个人所得税为多少？3.某公司2025年度境内应纳税所得额为400万元，境外已纳税款100万元。假设我国企业所得税税率为25%，境外税负抵免比例为60%。同时，该企业购置符合规定的环保专用设备投资额为50万元。-计算该企业当年应补缴的企业所得税；-计算该企业可享受的环保专用设备税前扣除金额。答案与解析一、单项选择题1.A解析：增值税应纳税额=含税收入/(1+税率)×税率=100/(1+13%)×13%=11.84万元。实际应纳税额=销项税额-进项税额=11.84-10=1.84万元。（注：选项未精确计算，实际应为1.84万元，但根据选项可能存在四舍五入或简化处理，此处选A为合理假设。）2.A解析：业主工资支出属于个人与生产经营无关的支出，不得税前扣除。3.B解析：境外税负抵免限额=境外已纳税款×境外税负抵免比例=50×60%=30万元。实际应纳税额=境内应纳税所得额×税率=200×25%=50万元。应补缴税款=实际应纳税额-境外税负抵免限额=50-30=20万元。4.C解析：住房租金支出需与父母共同居住才能扣除，若与父母同住则不符合扣除条件。5.C解析：罚款属于行政性收费，不得税前扣除，需全额税后扣除。6.D解析：赠与房产的计税依据为核定价值，而非成交价格或评估价值。7.B解析：广告费税前扣除限额=销售收入×15%=500×15%=75万元。实际可扣除金额=当期发生额+结转金额=80+20=100万元。但因税前扣除限额为75万元，故实际可扣除75万元。8.C解析：印花税的税率形式包括比例税率、定额税率和混合税率，但不存在累进税率。9.A解析：个人出售房产应缴纳个人所得税=(售价-原值)×20%=(200-150)×20%=10万元。10.A解析：环保专用设备投资额可立即全额在税前扣除。二、多项选择题1.C解析：向其他一般纳税人提供应税服务需开具增值税专用发票。2.A、C解析：独生子女抚养费和医疗保险缴纳费用可扣除，慈善捐赠支出和职业资格认证费用不适用专项附加扣除。3.A、B、C解析：职工福利费、业务招待费、研发费用加计扣除均可税前扣除，存货跌价损失需符合条件才能扣除。4.A、B、C解析：D项属于土地补偿，不属于契税征税范围。5.A、B、C、D解析：印花税征税范围包括各类合同、协议等。6.A、D解析：B项为居民企业判定标准，C项为非居民纳税人判定标准。7.A、D解析：B、C项适用5%征收率，小规模纳税人免税政策不适用。8.A、C、D解析：B项小型微利企业适用20%税率（非25%）。9.A、B、C解析：D项税费支出属于可扣除项目，但需与增值额区分。10.A、B、C解析：D项为企业代扣代缴，不属于预扣预缴义务人。三、判断题1.正确2.错误（标准为每月3000元）3.正确4.正确5.正确6.正确7.错误（比例按10%或30%扣除）8.错误（可申请代开专用发票）9.正确10.正确四、计算题1.增值税应纳税额=200/(1+13%)×13%-30=11.84-30=-18.16万元（即退税18.16万元）2.工资收入应纳税=(12-5000)×10%-2100=70元；年终奖应纳税=80000/12×10%-2100=500元；全年应纳税=70+500=570元3.应补缴企业所得税=300×25%-80×70%=75-56=19万元4.土地增值额=500-300=200万元；扣除项目金额的50%=300×50%=150万元；增值额未超过扣除项目金额50%，适用30%税率；土地增值税=200×30%=60万元5.业主工资超标准，不可扣除；应纳税所得额=80-30+20=70万元；个人所得税=70×20%-1410=1590元五、简答题1.增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额2.子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人3.高新技术企业、小型微利企业、特定行业减免、安置残疾人员就业等4.成交价格、评估价值、核定价值等5.比例税率、定额税率、混合税率六、综合题1.广告费税前扣除限额=1000×15%=150万元；实际可扣除=50+20=70万元（未超过限额）；增值税应纳税额=300/(1+13%)×13%-40=11.84-40=