2026年初级会计师实务知识

2026年初级会计师实务知识一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）（针对2026年会计准则更新及实务操作）1.2026年《企业会计准则第14号——收入》修订了关于“重大融资成分”的判断标准，以下关于融资成本分摊的说法错误的是？A.企业应采用实际利率法分摊交易价格B.若合同包含重大融资成分，需调整交易价格C.分摊后的交易价格不得低于公允价值D.偶尔发生的折扣或返利不属于重大融资成分的调整范围2.甲公司2026年1月1日以10万元购入一项专利权，预计使用年限5年，无残值。2026年6月30日，因技术更新，预计剩余使用年限变为3年，无变化。该专利权2026年应计提的摊销金额为？A.2万元B.1.5万元C.2.5万元D.3万元3.乙公司2026年2月因自然灾害毁损仓库，账面原值50万元，已提折旧20万元，未计提减值。保险赔偿5万元，清理费用2万元。该业务计入当期“资产处置损益”的金额为？A.3万元B.5万元C.7万元D.0万元4.丙公司2026年3月接受投资者投入设备一台，原值80万元，已使用2年，预计剩余5年，折旧方法为年限平均法。该设备投资作价70万元，甲公司需补缴的资本公积为？A.0万元B.10万元C.15万元D.20万元5.丁公司2026年4月向戊公司销售商品，售价10万元（不含税），增值税率13%，现金折扣条件“2/10，n/30”。若戊公司10天内付款，丁公司实际确认的收入金额为？A.10万元B.9.8万元C.11.3万元D.11.09万元6.2026年新准则要求，企业预提保修费用时，若预计费用金额无法可靠计量，应采用的方法是？A.按历史数据估计B.不予预提C.按合同约定比例预提D.借记“销售费用”科目7.己公司2026年5月将闲置厂房出租，年租金收入12万元，按季度收取，租期3年。若采用实际利率法确认收入，第一个季度应确认的收入金额为？A.3万元B.2.94万元C.4万元D.3.06万元8.库存商品采用“成本与可变现净值孰低法”计价时，若某批商品成本10万元，可变现净值8万元，需计提的存货跌价准备为？A.0万元B.2万元C.8万元D.10万元9.2026年新准则规定，企业采用“公允价值模式”核算投资性房地产时，公允价值变动损益计入的科目是？A.“管理费用”B.“其他综合收益”C.“公允价值变动损益”D.“投资收益”10.某企业2026年6月发生管理费用5万元，其中支付业务招待费1万元（超出税法规定的60%），支付固定资产修理费3万元（符合资本化条件）。税法允许扣除的管理费用为？A.5万元B.4万元C.3万元D.2万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）（针对2026年企业所得税及增值税实务）1.2026年《增值税暂行条例》修订后，以下属于“混合销售行为”的是？A.餐厅销售餐饮服务并收取餐费和烟酒费B.书店销售图书并兼营电子阅读器租赁C.建材店销售建材并收取安装服务费D.服装店销售服装并收取缝纫服务费2.企业2026年发生的以下支出，税法允许全额扣除的是？A.职工基本养老保险费B.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）C.转让自用5年的不动产所得D.支付的广告费（不超过当年销售收入15%）3.2026年新准则规定，企业采用“成本法”核算长期股权投资时，以下说法正确的有？A.初始投资成本小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的，计入营业外收入B.持有期间被投资方宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益C.被投资方发生亏损，投资企业应确认投资损失D.投资成本中包含的已宣告但未发放的现金股利，需单独核算4.以下关于“固定资产减值”的说法，正确的有？A.减值损失一经确认不得转回B.计提减值准备时，需同时结转已计提的折旧C.存在减值迹象时，需评估可收回金额D.可收回金额低于账面价值的，需计提减值准备5.企业2026年发生的以下业务，应计入“其他应付款”科目的有？A.应付租金B.应付代扣个人所得税C.应付包装物押金D.应付高管薪酬6.2026年新准则要求，企业采用“完工百分比法”确认收入时，需考虑的因素有？A.合同完工进度B.实际发生的成本与预计成本的差异C.预计合同总成本D.客户是否验收合格7.以下关于“或有事项”的说法，正确的有？A.预计负债的确认需同时满足“很可能导致经济利益流出”和“金额可靠计量”B.或有事项需在财务报表附注中披露C.未决诉讼若很可能败诉，需确认预计负债D.或有资产不能确认为资产8.2026年新准则规定，企业采用“公允价值模式”核算投资性房地产时，以下说法正确的有？A.每期需确认公允价值变动损益B.初始成本包含交易费用C.处置时需结转原值和累计公允价值变动D.折旧或摊销计入当期损益9.以下关于“研发支出”的说法，正确的有？A.符合资本化条件的研发支出计入“无形资产”B.不符合资本化条件的研发支出计入“管理费用”C.研发支出需区分研究阶段和开发阶段D.专利权申请费计入无形资产成本10.企业2026年发生的以下业务，需通过“应付职工薪酬”科目核算的有？A.支付职工工资B.支付职工福利费C.缴纳职工社保费D.支付职工股权激励费用三、判断题（共10题，每题1分，共10分）（针对2026年会计政策变化及实务细节）1.企业采用“后进先出法”核算存货成本时，若物价持续上涨，会导致当期利润虚减。（×）2.长期借款的利息费用，符合资本化条件的应计入“在建工程”科目。（√）3.企业采用“公允价值模式”核算投资性房地产时，无需计提折旧或摊销。（√）4.预计负债的计量需考虑时间价值。（√）5.企业接受投资者投入的存货，若公允价值高于账面价值，差额计入“营业外收入”。（×）6.增值税小规模纳税人适用3%征收率，不得抵扣进项税额。（√）7.固定资产大修理支出符合资本化条件时，需计入“固定资产”科目。（√）8.企业采用“完工百分比法”确认收入时，合同成本需按预计总成本计量。（√）9.或有事项若涉及金额无法可靠计量，无需确认或披露。（×）10.企业支付的管理人员工资，无论是否符合资本化条件，均计入“管理费用”科目。（√）四、不定项选择题（共5题，每题3分，共15分）（综合实务场景分析）1.甲公司2026年1月1日购入一项管理用设备，原值20万元，预计使用5年，无残值，折旧方法为年限平均法。2026年12月31日，因技术淘汰，预计剩余使用年限变为2年，无变化。2027年12月31日，该设备出售给乙公司，售价15万元，不考虑税费。甲公司2026年和2027年各应确认的“资产处置损益”金额为？A.2026年0万元，2027年-5万元B.2026年-2万元，2027年-2万元C.2026年0万元，2027年-8万元D.2026年-2万元，2027年-10万元2.乙公司2026年3月向丙公司销售商品一批，售价10万元（不含税），增值税率13%，现金折扣条件“2/10，n/30”。丙公司4月10日付款，乙公司2026年应确认的收入金额为？A.10万元B.9.8万元C.11.3万元D.11.09万元3.丁公司2026年5月将闲置厂房出租，年租金收入12万元，按季度收取，租期3年。若采用实际利率法确认收入，第一个季度应确认的收入金额为？A.3万元B.2.94万元C.4万元D.3.06万元4.戊公司2026年6月发生管理费用5万元，其中支付业务招待费1万元（超出税法规定的60%），支付固定资产修理费3万元（符合资本化条件）。税法允许扣除的管理费用为？A.5万元B.4万元C.3万元D.2万元5.己公司2026年7月购入原材料一批，成本10万元，途中发生合理损耗1万元，入库前发生整理费2万元。该原材料入库成本为？A.10万元B.11万元C.9万元D.12万元五、计算分析题（共3题，每题5分，共15分）（实务业务处理计算）1.甲公司2026年12月31日资产负债表显示：应收账款余额100万元，坏账准备科目余额5万元。2027年1月，甲公司核销无法收回的应收账款20万元。2027年12月31日，应收账款余额90万元，预计坏账率为5%。甲公司2027年应计提或冲减的坏账准备金额为？A.0万元B.2万元C.3万元D.5万元2.乙公司2026年1月1日购入一项管理用设备，原值50万元，预计使用5年，无残值，折旧方法为年限平均法。2026年12月31日，因技术淘汰，预计剩余使用年限变为2年，无变化。2027年12月31日，该设备出售给丙公司，售价30万元，不考虑税费。乙公司2026年和2027年各应确认的“资产处置损益”金额为？A.2026年0万元，2027年-10万元B.2026年-2万元，2027年-12万元C.2026年0万元，2027年-20万元D.2026年-2万元，2027年-22万元3.丁公司2026年12月31日资产负债表显示：存货账面价值100万元，预计可变现净值90万元，存货跌价准备科目余额5万元。2027年1月，丁公司处置该批存货，售价80万元，不考虑税费。丁公司2027年应结转的存货跌价准备金额为？A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元六、简答题（共2题，每题5分，共10分）（实务政策理解）1.简述2026年《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的确认原则。2.简述企业采用“公允价值模式”核算投资性房地产时的主要账务处理方法。七、综合题（共1题，10分）（实务综合业务处理）甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项专利权，原值20万元，预计使用5年，无残值，折旧方法为年限平均法。（2）3月1日向乙公司销售商品一批，售价10万元（不含税），增值税率13%，现金折扣条件“2/10，n/30”。乙公司4月10日付款。（3）5月1日将闲置厂房出租，年租金收入12万元，按季度收取，租期3年。采用实际利率法确认收入。（4）6月1日购入原材料一批，成本10万元，途中发生合理损耗1万元，入库前发生整理费2万元。（5）12月31日，存货账面价值100万元，预计可变现净值90万元，存货跌价准备科目余额5万元。要求：（1）计算甲公司2026年应计提的专利权摊销金额。（2）计算甲公司2026年应确认的收入金额。（3）计算甲公司2026年应结转的存货跌价准备金额。（4）编制上述业务相关的会计分录。答案与解析一、单项选择题1.D解析：重大融资成分的调整范围包括经常发生的折扣或返利，非偶尔发生。2.B解析：2026年应摊销金额=10÷5×6/12+（10-10÷5×6/12）÷（5-6/12）×6/12=1.5万元。3.A解析：处置损益=（50-20）-5-2=3万元。4.A解析：甲公司需补缴资本公积=70-（80-80÷5×2）=0万元。5.B解析：实际确认收入=10×（1-2%）=9.8万元。6.B解析：若无法可靠计量，不预提，实际发生时计入费用。7.B解析：第一个季度应确认收入=12×3/4×（1-2%）=2.94万元。8.B解析：需计提的存货跌价准备=10-8=2万元。9.C解析：公允价值变动损益计入“公允价值变动损益”科目。10.D解析：税法允许扣除的管理费用=5-1-3=1万元。二、多项选择题1.A,C解析：混合销售行为指同时销售商品和提供非应税劳务，且两者无法分开核算。2.A,B,C解析：广告费符合税法规定的可扣除范围。3.A,B,C解析：成本法下，投资收益与被投资方亏损相关，初始投资成本小于公允价值需调整。4.B,C解析：减值损失一经确认不得转回，但需结转已计提折旧。5.A,C解析：应付代扣个人所得税和包装物押金不计入“其他应付款”。6.A,B,C解析：完工百分比法需考虑合同进度、成本差异和预计总成本。7.A,B,C解析：或有事项需同时满足“很可能导致经济利益流出”和“金额可靠计量”，且需披露。8.A,B,C解析：公允价值模式下需确认公允价值变动损益，初始成本包含交易费用。9.A,B,C,D解析：研发支出需区分阶段，符合资本化条件的计入无形资产。10.A,B,C,D解析：所有职工薪酬均通过“应付职工薪酬”科目核算。三、判断题1.×解析：后进先出法下，物价上涨会导致当期利润虚增。2.√解析：符合资本化条件的利息费用计入“在建工程”。3.√解析：公允价值模式下无需计提折旧或摊销。4.√解析：预计负债计量需考虑时间价值。5.×解析：差额计入“营业外收入”的前提是公允价值高于账面价值且符合资本化条件。6.√解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额。7.√解析：符合资本化条件的大修理支出计入“固定资产”。8.√解析：完工百分比法需按预计总成本计量。9.×解析：或有事项虽金额无法可靠计量，但需披露。10.√解析：管理人员工资无论是否资本化，均计入“管理费用”。四、不定项选择题1.A解析：2026年不产生资产处置损益，2027年处置时损失=30-（50-50÷5×2）=10万元。2.B解析：实际确认收入=10×（1-2%）=9.8万元。3.B解析：第一个季度应确认收入=12×3/4×（1-2%）=2.94万元。4.D解析：税法允许扣除的管理费用=5-1=4万元，扣除修理费3万元，合计2万元。5.B解析：原材料入库成本=10+1+2=11万元。五、计算分析题1.B解析：2027年应计提坏账准备=90×5%-（5-20）=2万元。2.A解析：