2026年税务师涉税服务实务模拟试卷

2026年税务师《涉税服务实务》模拟试卷一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入100万元，当期进项税额为10万元。已知增值税税率为13%，该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.9万元B.13万元C.3万元D.12万元2.个体工商户的应纳税所得额超过12万元但不超过60万元的部分，其个人所得税的税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得在境外已纳税款50万元，已知企业所得税税率为25%，该企业当期应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.75万元C.25万元D.0万元4.个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为（）。A.4%B.12%C.10%D.20%5.某企业2025年度固定资产折旧扣除比例为10%，已知其固定资产原值为100万元，则当期可扣除的折旧费用为（）。A.10万元B.20万元C.5万元D.0万元6.下列税种中，属于中央地方共享税的是（）。A.营业税（已停征）B.增值税C.消费税D.资源税7.某企业2025年度亏损20万元，2026年度盈利100万元，已知企业所得税税率为25%，该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.20万元C.0万元D.15万元8.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，已知其个人所得税税率为20%，速算扣除数为12万元，该个体工商户当期应缴纳的个人所得税为（）。A.12万元B.16万元C.8万元D.4万元9.某企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外所得在境外已纳税款100万元，已知企业所得税税率为25%，该企业当期应补缴的企业所得税为（）。A.50万元B.75万元C.25万元D.0万元10.个人独资企业投资者的应纳税所得额，适用个人所得税的税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.35%11.某企业2025年度境内应纳税所得额为150万元，境外所得在境外已纳税款80万元，已知企业所得税税率为25%，该企业当期应补缴的企业所得税为（）。A.25万元B.50万元C.0万元D.75万元12.某企业2025年度固定资产折旧扣除比例为10%，已知其固定资产原值为200万元，则当期可扣除的折旧费用为（）。A.20万元B.10万元C.5万元D.0万元13.下列税种中，属于中央税的是（）。A.增值税B.消费税C.营业税（已停征）D.资源税14.某企业2025年度亏损30万元，2026年度盈利200万元，已知企业所得税税率为25%，该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.25万元C.0万元D.75万元15.个人出租非住房，其应缴纳的房产税税率为（）。A.4%B.12%C.10%D.20%16.某企业2025年度境内应纳税所得额为250万元，境外所得在境外已纳税款120万元，已知企业所得税税率为25%，该企业当期应补缴的企业所得税为（）。A.25万元B.50万元C.0万元D.75万元17.某个体工商户2025年度经营所得为60万元，已知其个人所得税税率为20%，速算扣除数为6万元，该个体工商户当期应缴纳的个人所得税为（）。A.6万元B.12万元C.8万元D.4万元18.某企业2025年度固定资产折旧扣除比例为10%，已知其固定资产原值为300万元，则当期可扣除的折旧费用为（）。A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元19.下列税种中，属于地方税的是（）。A.消费税B.增值税C.营业税（已停征）D.城镇土地使用税20.某企业2025年度境内应纳税所得额为350万元，境外所得在境外已纳税款150万元，已知企业所得税税率为25%，该企业当期应补缴的企业所得税为（）。A.25万元B.50万元C.0万元D.75万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列税种中，属于流转税的有（）。A.增值税B.消费税C.营业税（已停征）D.资源税2.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出3.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得4.房产税的征税对象包括（）。A.个人住宅B.企业厂房C.出租的非住宅房产D.土地5.增值税的纳税人分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.个人所得税纳税人D.企业所得税纳税人6.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出7.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得8.房产税的征税对象包括（）。A.个人住宅B.企业厂房C.出租的非住宅房产D.土地9.增值税的纳税人分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.个人所得税纳税人D.企业所得税纳税人10.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业所得税的税率为25%。（√/×）2.个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。（√/×）3.房产税的征税对象是房屋和土地。（√/×）4.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（√/×）5.企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和业务招待费支出。（√/×）6.个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。（√/×）7.房产税的征税对象是房屋和土地。（√/×）8.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（√/×）9.企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和业务招待费支出。（√/×）10.个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述增值税的纳税人分类及其认定标准。2.简述个人所得税的应税所得项目及其税率。3.简述房产税的征税对象及其税率。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入200万元，当期进项税额为20万元。已知增值税税率为13%，该企业当期应缴纳的增值税为多少？2.某个体工商户2025年度经营所得为100万元，已知其个人所得税税率为20%，速算扣除数为12万元，该个体工商户当期应缴纳的个人所得税为多少？六、综合题（共1题，20分）某企业为增值税一般纳税人，2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外所得在境外已纳税款100万元，已知企业所得税税率为25%。该企业2025年度固定资产折旧扣除比例为10%，固定资产原值为200万元。此外，该企业当期发生工资薪金支出50万元，职工福利费支出10万元，职工教育经费支出5万元，业务招待费支出8万元。已知企业所得税的税前扣除标准为：工资薪金支出据实扣除，职工福利费支出不超过工资薪金支出的14%，职工教育经费支出不超过工资薪金支出的8%，业务招待费支出不超过销售收入的5‰。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单项选择题1.A解析：应纳增值税=100/(1+13%)×13%-10=9万元。2.B解析：个体工商户的应纳税所得额超过12万元但不超过60万元的部分，适用税率10%。3.C解析：该企业当期应纳企业所得税=200×25%=50万元，但境外已纳税款50万元，可抵免，故应纳企业所得税=50-50=0万元。4.A解析：个人出租住房，其应缴纳的房产税税率为4%。5.A解析：当期可扣除的折旧费用=100×10%=10万元。6.A解析：该企业2026年度应纳企业所得税=(100-20)×25%=25万元。7.C解析：该个体工商户当期应纳个人所得税=80×20%-12=4万元。8.A解析：该企业当期应纳企业所得税=300×25%-100=50万元。9.B解析：该企业2026年度应纳企业所得税=(150-80)×25%=25万元。10.C解析：个人独资企业投资者的应纳税所得额，适用个人所得税的税率是20%。11.C解析：该企业当期应纳企业所得税=350×25%-150=25万元。12.A解析：当期可扣除的折旧费用=200×10%=20万元。13.B解析：消费税属于中央税。14.A解析：该企业2026年度应纳企业所得税=(200-30)×25%=50万元。15.B解析：个人出租非住房，其应缴纳的房产税税率为12%。16.B解析：该企业当期应纳企业所得税=(250-120)×25%=25万元。17.C解析：该个体工商户当期应纳个人所得税=60×20%-6=8万元。18.A解析：当期可扣除的折旧费用=300×10%=30万元。19.D解析：城镇土地使用税属于地方税。20.A解析：该企业当期应纳企业所得税=(350-150)×25%=25万元。二、多项选择题1.AB解析：增值税和消费税属于流转税。2.ABCD解析：工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和业务招待费支出均可在税前扣除。3.ABCD解析：工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得和利息所得均属于个人所得税的应税所得。4.ABC解析：房产税的征税对象包括个人住宅、企业厂房和出租的非住宅房产。5.AB解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。6.ABCD解析：工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和业务招待费支出均可在税前扣除。7.ABCD解析：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得均属于个人所得税的应税所得。8.ABC解析：房产税的征税对象包括个人住宅、企业厂房和出租的非住宅房产。9.AB解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。10.ABCD解析：工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和业务招待费支出均可在税前扣除。三、判断题1.×解析：企业所得税的基本税率为25%，但符合条件的小型微利企业和高新技术企业可享受优惠税率。2.√解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。3.√解析：房产税的征税对象是房屋和土地。4.√解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。5.√解析：工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和业务招待费支出均可在税前扣除。6.√解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。7.√解析：房产税的征税对象是房屋和土地。8.√解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。9.√解析：工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和业务招待费支出均可在税前扣除。10.√解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。四、简答题1.简述增值税的纳税人分类及其认定标准。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位，以及年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业。小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，且会计核算不健全的企业和企业性单位。认定标准主要依据年应税销售额和会计核算健全程度。2.简述个人所得税的应税所得项目及其税率。个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息所得、股息所得、财产租赁所得、财产转让所得等。税率根据不同项目有所区别，例如：工资薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，稿酬所得适用20%的税率并按70%计税，经营所得适用5%至35%的超额累进税率。3.简述房产税的征税对象及其税率。房产税的征税对象是房屋和土地，包括个人住宅、企业厂房、出租的非住宅房产等。税率根据不同对象有所区别，例如：个人住宅出租的房产税税率为4%，企业厂房和出租的非住宅房产税税率为12%。五、计算题1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入200万元，当期进项税额为20万元。已知增值税税率为13%，该企业当期应缴纳的增值税为多少？解：应纳增值税=200/(1+13%)×13%-20=13-20=-7万元（即应退税7万元）。2.某个体工商户2025年度经营所得为100万元，已知其个人所得税税率为20%，速算扣除数为12万元，该个体工商户当期应缴纳的个人所得税为多少？解：应纳个人所得税=100×20%-12=8万元。六、综合题某企业为增值税一般纳税人，2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外所得在境外已纳税款100万元，已知企业所得税税率为25%