2026年税务师考试考点速记手册

2026年税务师考试考点速记手册一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度销售收入为500万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元。根据现行税法规定，该企业当年可税前扣除的广告费和业务招待费合计为（）。A.80万元B.70万元C.50万元D.30万元2.个人将房产通过拍卖方式出售，个人所得税应纳税所得额的确定依据是（）。A.拍卖收入减去原购房价款B.拍卖收入减去合理费用（如税费）C.拍卖收入全额D.原购房价款的一半3.某高新技术企业2025年度研发费用投入1000万元，其税前加计扣除比例应为（）。A.50%B.75%C.100%D.200%4.企业固定资产折旧的最低年限，下列说法正确的是（）。A.房屋、建筑物为10年B.运输工具为3年C.电子设备为5年D.通用设备为2年5.个体工商户的生产经营所得，适用税率应为（）。A.5%~35%的超额累进税率B.20%的比例税率C.15%的固定税率D.10%~25%的七级累进税率6.下列项目中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息分配D.行政事业性收费收入7.增值税一般纳税人销售农产品，按照规定可享受的进项税额抵扣比例为（）。A.10%B.13%C.15%D.17%8.企业转让股权所得，符合条件的应（）。A.全额缴纳企业所得税B.减半征收企业所得税C.免征企业所得税D.暂不征收企业所得税9.个人所得税居民个人的综合所得，其计算周期为（）。A.月度B.季度C.半年度D.年度10.某企业2025年度取得境外所得100万美元，已在境外缴纳所得税20万美元。假设我国企业所得税税率为25%，该企业汇总纳税时需补缴的所得税为（）。A.0万美元B.5万美元C.10万美元D.25万美元二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物作为投资提供给其他单位2.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育支出C.职业资格继续教育D.住房租金3.企业所得税法中，下列哪些项目属于免税收入（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息分配C.生产经营过程中产生的政府补助D.财政拨款4.企业固定资产的折旧，下列说法正确的有（）。A.应当从固定资产投入使用月份的次月起计算折旧B.应当自固定资产开始使用月份的次月起计算折旧C.提前报废的固定资产，不再计提折旧D.已提足折旧的固定资产，可以继续计提折旧5.个人所得税居民个人的综合所得，其收入范围包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.税务师兼职收入三、判断题（共10题，每题1分）1.企业安置残疾人员的，可在企业所得税前按实际安置人数乘以每人每年3万元的标准加计扣除。（）2.个人通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可以在计算个人所得税前全额扣除。（）3.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能低于3%。（）4.企业转让土地使用权所得，应全额计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。（）5.固定资产的净残值率，不得低于5%。（）6.个人出租住房，按照5%的税率征收个人所得税。（）7.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，适用于所有类型的高新技术企业。（）8.企业发生的符合条件的广告费和业务招待费支出，可以全额在税前扣除。（）9.个人所得税居民个人来源于境外的所得，应向中国境内税务机关申报纳税。（）10.增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，其进项税额可以抵扣。（）答案与解析一、单选题1.答案：C解析：广告费税前扣除限额为销售收入的15%（500×15%=75万元），实际发生80万元，按限额扣除75万元；业务招待费税前扣除限额为销售收入的5%（500×5%=25万元），实际发生30万元，按限额扣除25万元。合计可扣除50万元。2.答案：A解析：个人通过拍卖方式出售房产，应纳税所得额为“拍卖收入-原购房价款-合理费用（如税费）”。若原购房价款无法确定，则按拍卖收入全额征税。3.答案：D解析：国家重点扶持的高新技术企业，研发费用税前加计扣除比例为200%。4.答案：B解析：运输工具（如汽车）的最低折旧年限为3年；房屋、建筑物为20年；电子设备为3年；通用设备为10年。5.答案：A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。6.答案：A解析：财政拨款属于不征税收入，而国债利息、股息分配、行政事业性收费均属于免税收入。7.答案：A解析：增值税一般纳税人购进农产品，按照9%（原税率）扣除，但实际执行中按10%抵扣。8.答案：C解析：企业转让股权所得，符合条件的可免征企业所得税。9.答案：D解析：个人所得税居民个人的综合所得按年度计算。10.答案：B解析：境外已纳税款可抵免，抵免限额为100×25%=25万美元，实际抵20万美元，需补缴5万美元。二、多选题1.答案：A、B、C、D解析：视同销售行为包括用于集体福利、对外捐赠、分配给股东、作为投资等情形。2.答案：A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。3.答案：A、B解析：免税收入包括国债利息和符合条件的股息分配；政府补助和财政拨款属于应税收入。4.答案：A、C解析：折旧应从投入使用月份的次月起计提；提前报废的固定资产不再计提；已提足折旧的固定资产停止计提。5.答案：A、C、D解析：综合所得包括工资薪金、利息、股息、劳务报酬、稿酬等，不包括经营所得（属于分类所得）。三、判断题1.正确2.错误：需符合条件（如通过公益性组织捐赠）且年度扣除限额为扣除前应纳税所得额的30%。3.正确：小规模纳税人实际税负可能因进项税额等因素低于3%。4.错误：符合条件的转让土地使用权所得可免征企业所得税。5.正确：固定资产净残值率不得低于5%。6.错误：个人出租住房按1.5%的税率征收个人所得税。7.错误：需同时满足