成本实操-煤矿开采成本核算

会计实操文库1/7成本实操-煤矿开采成本核算适用：井工煤矿原煤开采核算，核算周期：自然月，核算方法：品种法+作业成本法，制造成本法核算生产成本，全成本=生产成本+期间费用+税费附加一、SOP总则（岗位职责+核算规则）1.1部门分工部门 工作职责 输出单据生产部 产量、掘进进尺、工作面耗用统计、回采率 原煤生产日报/月报、掘进台账、工作面耗用报表仓储物资部 材料领用、入库、回收退库、耗材盘点 领料单、退料单、月度材料消耗汇总表机电科 设备耗电、维修、租赁、运行工时 电费结算单、设备维修清单、租赁费发票人力资源部 采掘/辅助人员薪酬、社保、福利费 工资表、五险一金计提表安全环保部 安全耗材、环保治理、塌陷补偿支出 安措用料清单、环保费用结算单财务部成本岗 费用归集、分摊、成本计算、凭证入账、成本分析 成本计算单、成本分析报告、记账凭证1.2核算对象设定一级对象：原煤（区分动力煤/焦煤/无烟煤）；副产品：煤矸石、煤泥（单独计价冲减成本）二级成本中心：各采区→各回采工作面、掘进工作面、通风队、机电队、运输队、地面辅助专项对象：井巷工程、安全技改、环保治理工程（资本化分期摊销）1.3成本科目设置（生产成本-基本生产成本-原煤，下设4大类明细）直接材料：支护材料、火工品、油脂、专用耗材、工作面专用配件直接人工：采掘一线、掘进班组计件工资+社保+津贴燃料动力：井下采掘用电、压风、排水、提升电费制造费用（辅助生产成本）：设备折旧、井巷折耗、安全费、维简费、修理费、通风排水费、塌陷补偿费、环保摊销、车间管理人员薪酬、租赁、劳保、运输费二、阶段1：月末5日前｜基础数据归集SOP（数据收集时效）时限：每月1-3日各业务部门报送原始单据，3-5日成本会计核对验收2.1生产数据归集（生产部）原煤验收产量（矿场过磅入库量，扣开采合理损耗，损耗定额≤3%，超定额计入管理损耗）各工作面回采产量、月度掘进总进尺、工作面搬家倒面工程量在产品：井下已掘未回采煤量（月末盘点，按定额折算在产成本）2.2材料成本归集（仓储）区分直接领用（工作面直接耗用）、辅助领用（通风/机电共用）；回收复用材料冲减当期材料成本月末盘点在库物资，材料计价：加权平均法，废旧物资变现冲制造费用分录：领用主材借：生产成本-直接材料贷：原材料2.3人工成本归集（人资）一线采掘计件计入直接人工；区队管理、机电、通风人员薪酬计入制造费用分录：借：生产成本-直接人工/制造费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬2.4动力、折旧、专项费用归集（机电+财务）电费：井下采掘用电→燃料动力；地面办公用电→管理费用资产折旧规则（煤炭特殊）井巷工程、综采工作面设备：产量法计提折耗（月折耗=井巷原值×当月原煤产量÷矿井总可采储量）地面辅助设备、办公设备：年限平均法专项储备计提（法定）安全生产费：按**原煤实际产量×计提标准（元/吨）**计提，计入制造费用；实际安全支出冲专项储备维简费、环境治理保证金：按产量计提，列支制造费用-专项成本2.5外协、环保、塌陷补偿归集地面塌陷赔偿、矸石治理、矿井水处理支出，先从专项储备列支，超支部分计入制造费用三、阶段2：月末5-8日｜辅助制造费用分摊SOP（核心分配规则）3.1需分摊费用清单通风费、排水费、井下运输费、机电共用维修、安全共用耗材、公共井巷折耗、车间公共管理费3.2三级分摊顺序第一步：辅助部门内部归集：通风队、机电队、运输队各自费用汇总第二步：辅助费用向采掘工作面分摊（2种口径二选一）综采工作面：按各工作面原煤产量权重分摊掘进工作面：按掘进进尺折算标准煤量分摊（1m掘进=定额吨煤）分摊公式：单工作面分摊额=辅助总费用×本工作面产量÷全矿总产量第三步：同一工作面内，直接成本+分摊制造费用汇总=单工作面原煤生产成本3.3在产品成本计算月末在产品（井下待采煤量）按材料定额成本法折算：在产品成本=在产煤量×单位定额材料费+定额人工，完工原煤成本=月初在产+本月归集总成本-月末在产品成本四、阶段3：月末8-10日｜原煤入库成本结转SOP4.1吨原煤单位成本计算公式原煤单位生产成本（元/吨）=全矿完工原煤总成本÷合格入库原煤产量入库分录：借：库存商品-原煤（动力煤/焦煤）贷：生产成本-基本生产成本-原煤4.2副产品冲减成本矸石、煤泥外销收入，按售价冲减对应原煤生产成本：借：银行存款贷：生产成本-原煤（副产品冲减）4.3洗选原煤转接成本（有洗煤厂矿井）原煤转入洗煤车间，按原煤单位成本结转原料：借：生产成本-洗选加工-原料煤贷：库存商品-原煤五、阶段4：月末10-12日｜完全成本核算+期间费用归集5.1完全成本构成原煤完全成本=原煤生产成本+当期销售费用+管理费用+财务费用+资源税及附加销售费用：煤炭外运运费、装车、销售佣金管理费用：总部行政、勘探摊销、矿区后勤、非正常材料损耗财务费用：项目贷款利息、手续费资源税：按原煤对外销量计提，计入税金及附加5.2销售成本结转月末销售出库，采用月末一次加权平均法结转主营业务成本借：主营业务成本-原煤贷：库存商品-原煤六、阶段5：月末12-15日｜成本分析与台账归档SOP6.1成本分析内容对比：实际吨煤成本vs月度定额成本、上月成本、同期历史成本，拆分量差（耗材超耗/产量波动）、价差（材料单价上涨）分项拆解：材料占比、人工占比、折旧安全费占比变动原因，形成《月度成本分析报告》报送矿管理层6.2档案归档原始单据、成本计算单、分摊表、成本报表分类装订，电子档存档保管≥10年七、特殊事项核算细则SOP工作面搬家倒面：掘进准备、设备拆装费用，受益当期计入原煤制造费用；大额技改资本化分期摊销井下物资报废/盘亏：定额内损耗入生产成本，人为超亏入管理费用停产检修：全矿计划性停产检修费用，计入当期制造费用；非正常停工（安全事故/政策停产）入管理费用采