记账实操- PVC管材生产企业全套账务处理

会计实操文库1/10记账实操-PVC管材生产企业全套账务处理一、原材料采购环节（主料+辅料+包装物，全实例金额）1.采购PVC树脂粉（主料，10吨，不含税8000元/吨，含税90400，月结欠货款）借：原材料-PVC树脂粉80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：应付账款-XX化工原料904002.采购钙粉、稳定剂、润滑剂（辅料合计不含税20000，银行付款）借：原材料-助剂（钙粉/稳定剂）20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226003.采购包装缠绕膜、纸箱（包装物不含税5000）借：周转材料-包装物5000应交税费-进项税额650贷：银行存款56504.货到票未到月末暂估入库（树脂3吨暂估不含税24000）月末：借：原材料-PVC树脂24000贷：应付账款-暂估应付款24000次月初红字冲销：借：原材料-PVC树脂-24000贷：应付账款-暂估应付款-24000收到发票按正常采购入账5.预付原料定金30000借：预付账款-原料商30000贷：银行存款30000二、生产领料、归集生产成本（核心，料工费+边角回料）（一）领用原料生产DN50PVC排水管本月投产DN50管材：领用树脂60000、助剂15000，合计主料75000借：生产成本-基本生产成本-DN50管材-直接材料75000贷：原材料-PVC树脂60000原材料-助剂15000（二）车间领用机修机油、劳保用品（间接辅料入制造费用）借：制造费用-物料消耗3000贷：原材料-车间辅料3000（三）行业特色：生产报废边角料粉碎入库（回料再生产，冲减材料成本）边角废料入库作价5000元借：原材料-再生回料5000贷：生产成本-直接材料5000后续领用回料生产：借：生产成本贷：原材料-再生回料（四）计提人工工资1.一线生产工人工资（直接人工）280002.车间管理人员工资（制造费用）8000借：生产成本-DN50-直接人工28000制造费用-车间薪酬8000贷：应付职工薪酬-工资36000（五）归集车间制造费用（挤出机折旧、车间水电、设备维修费）1.挤出生产线月折旧12000；车间水电费7000；设备维修2000借：制造费用-折旧费12000制造费用-水电费7000制造费用-修理费2000贷：累计折旧12000银行存款9000本月制造费用汇总=3000+8000+12000+7000+2000=32000元，全部分摊入DN50生产成本（本月只生产一个规格）借：生产成本-DN50-制造费用32000贷：制造费用32000（六）完工产品入库（月末无在产品，全部完工入库）生产成本合计=(75000-5000)+28000+32000=130000元借：库存商品-DN50PVC排水管130000贷：生产成本-DN50130000三、销售出库环节（经销+工程单，含税售价）1.现款销售DN50管材，含税售价180800元（不含税160000，销项20800）借：银行存款180800贷：主营业务收入-DN50管材160000应交税费-应交增值税（销项税额）208002.赊销给工程客户，含税113000元，月结回款借：应收账款-XX建筑公司113000贷：主营业务收入100000应交税费-销项税额130003.结转销售成本（对应出库成本，加权平均法，对应成本合计195000）借：主营业务成本195000贷：库存商品-DN50管材1950004.发生销售退回（红字冲收入成本）：退回含税22600借：银行存款-22600贷：主营业务收入-20000应交税费-销项税额-2600借：主营业务成本-15000贷：库存商品-150005.承担发货运费（销售费用，9%专票，运费不含税3000）借：销售费用-运费3000应交税费-进项税额270贷：银行存款3270四、期间费用（管理/财务）+税费计提1.行政办公、管理人员薪酬借：管理费用-工资15000管理费用-办公费2000贷：应付职工薪酬15000银行存款20002.银行手续费、贷款利息借：财务费用-手续费800财务费用-利息支出3500贷：银行存款43003.计提附加税费（当月应交增值税=销项36400-进项13650=22750）城建税7%、教育费3%、地方教育2%借：税金及附加2730贷：应交税费-城建税1592.5应交税费-教育费附加682.5应交税费-地方教育附加4554.计提购销合同印花税（购销金额合计）借：税金及附加420贷：应交税费-印花税420五、月末损益结转1.结转收入借：主营业务收入260000贷：本年利润2600002.结转成本费用借：本年利润218950贷：主营业务成本195000销售费用3000管理费用17000财务费用4300税金及附加3150本月利润总额=260000-218950=41050元计提企业所得税（小微企业2.5%）借：所得税费用1026.25贷：应交税费-企业所得税1026.25借：本年利润1026.25贷：所得税费用1026.25六、PVC管材行业特殊账务要点1.边角回料核算：挤出切割废品、不合格管材粉碎入库做再生料，冲减当期生产成本（行业独有）；2.在产品核算：月末车间未挤出半成品，用约当产量法分摊料工费；3.管件配套生产：直接注塑管件（直接头、弯头）单独设置库存商品明细；4.定制工程管材：订单式生产用分批法核算成本，打样样品入销售费用-样品费，不计入生产