做账实操-玻璃行业全盘账务处理

会计实操文库1/7做账实操-玻璃行业全盘账务处理一、科目设置（行业专用明细）1.原材料主料：石英砂、纯碱、石灰石、白云石燃料：天然气、重油辅料：PVB胶片、中空铝条、干燥剂、包装木托2.生产成本基本生产成本（四级明细）直接材料、燃料动力、直接人工、制造费用3.库存商品库存商品浮法原片（3mm/5mm/8mm）、钢化玻璃、中空玻璃、镀膜玻璃4.特殊科目：原材料边角料（切割碎玻璃回收）、废品损失二、采购入库账务（附金额案例）1.主材采购（例：纯碱100吨，不含税价2500元/吨）借：原材料—纯碱250000应交税费—应交增值税（进项税额）32500贷：应付账款—XX化工282500运费分摊：运费5000（不含税）按重量入原材料成本借：原材料—纯碱5000应交税费—进项税额450贷：银行存款54502.采购生产用天然气（熔窑核心燃料，10万不含税）借：原材料—天然气100000应交税费—进项税额9000贷：银行存款1090003.货到票未到月末暂估（石英砂5万）月末：借：原材料—石英砂50000贷：应付账款—暂估50000次月初红字冲销，收到发票正常入账。三、生产领用&成本归集（核心：料工费+能耗分摊）1.车间领用主料（生产5mm浮法玻璃领用原料合计380000元）借：生产成本基本生产成本（直接材料）380000贷：原材料—石英砂/纯碱/石灰石3800002.耗用天然气、车间水电（燃料动力210000）借：生产成本基本生产成本（燃料动力）210000应交税费—进项税额18900贷：银行存款2289003.计提薪酬一线熔制/成型工人工资（直接人工120000）借：生产成本基本生产成本（直接人工）120000贷：应付职工薪酬—工资120000车间管理/质检工资（间接人工35000）借：制造费用—职工薪酬35000贷：应付职工薪酬350004.设备折旧（行业：熔窑8年、钢化炉5年，月折旧合计42000）借：制造费用—折旧费42000贷：累计折旧—熔窑/钢化设备420005.车间机物料、维修、车间房租合计23000借：制造费用—维修费/机物料/租赁费23000贷：银行存款230006.月末制造费用汇总分摊（总制造费用=35000+42000+23000=100000，按产量分摊入产品）借：生产成本基本生产成本（制造费用）100000贷：制造费用（各明细）1000007.完工产品入库（本月浮法原片全部完工，总成本=38+21+12+10=810000元）借：库存商品—5mm浮法原片810000贷：生产成本基本生产成本（全明细）810000四、深加工业务（原片领用加工钢化/中空）领用自产原片深加工（领用5mm原片成本260000元做钢化玻璃）借：生产成本深加工（钢化玻璃直接材料）260000贷：库存商品—5mm浮法原片260000再归集深加工人工、电费、胶片辅料，完工入库：借：库存商品—钢化玻璃335000贷：生产成本深加工335000五、行业特殊：边角料、破损、废品账务1.生产切割边角料入库（可回炉重熔，估价5200）借：原材料—边角碎玻璃5200贷：生产成本基本生产成本（直接材料）5200（冲减当期材料成本）2.边角料对外销售（不含税售价8000）借：银行存款9040贷：其他业务收入8000应交税费—销项税额1040借：其他业务成本5200贷：原材料—边角碎玻璃52003.生产合理破损（工艺损耗，计入产品成本，不单独做账；非正常破损报废）借：待处理财产损溢13000贷：库存商品13000审批人为管理失误：借：管理费用13000贷：待处理财产损溢13000；天灾入营业外支出。六、销售业务账务（含税售价案例）1.销售浮法原片，含税113万，未收款借：应收账款—XX建材1130000贷：主营业务收入1000000应交税费—销项税额1300002.结转销售成本（对应出库成本620000）借：主营业务成本620000贷：库存商品—浮法原片6200003.预收玻璃订单定金30000借：银行存款30000贷：合同负债30000，发货后转收入。七、盘点账务1.库存原片盘盈（合理计量差异1800）借：库存商品1800贷：管理费用18002.库存玻璃破损盘亏（保管不善）借：待处理财产损溢5650贷：库存商品5000应交税费—进项税额转出650（