财务制度应知应会课件

财务制度应知应会财基处朱敏丽

2014年5月21日

提纲厉行节约反对浪费制度体系1局经费开支有关规定2公务卡结算有关规定3财务违法行为处罚处分有关条例42一、厉行节约反对浪费制度体系一、厉行节约反对浪费制度体系厉行节约反对浪费制度体系的构成1厉行节约反对浪费制度体系的特点23一、厉行节约反对浪费制度体系2013年11月25日，中共中央、国务院印发《厉行节约反对浪费条例》，首次将厉行节约、反对浪费的光荣传统提升到了法规的高度，就是要以刚性的制度约束、严格的制度执行、强有力的监督检查、严厉的惩戒机制，切实遏制公务支出和公款消费中的各种违纪违规违法现象。《厉行节约反对浪费条例》是厉行节约反对浪费的“基本法”，涵盖范围最广，法律效力最高。它作为厉行节约反对浪费牵头管总的法规，坚持统筹规划和顶层设计，涵盖了党政机关公务活动及其经费管理的的各个重要方面，对机关财务工作提出了更新、更全、更高的要求。（一）厉行节约反对浪费制度体系的构成4一、厉行节约反对浪费制度体系之后，各项配套制度陆续出台，逐步形成厉行节约反对浪费制度体系。目前该体系包含1个条例，1个规定和5个办法，涵盖了会议、培训（国内国外）、公务接待、差旅、国外公务活动的全过程。近期可能出台的其他配套制度：预算管理、公务用车，办公用房等。同时，《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政国库动态监控管理暂行办法》及新修订的《行政事业单位会计制度》等新政，要求从2014年起施行。强化了对行政事业单位经济活动（包括经费支出）的监管及对权力的制衡，同样可纳入厉行节约反对浪费制度体系中。5一、厉行节约反对浪费制度体系1个条例《党政机关厉行节约反对浪费条例》

（2013年11月25日，中共中央、国务院印发）《党政机关国内公务接待管理规定》

（中办发〔2013〕22号，2013年12月8日，中共中央、国务院印发）1个规定6一、厉行节约反对浪费制度体系《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2013〕286号，2013年9月13日，财政部、国家机关事务管理局、中共中央直属机关事务管理局联合印发）5个办法《因公临时出国经费管理办法》（财行〔2013〕516号，2013年12月20日，财政部、外交部印发）7一、厉行节约反对浪费制度体系《因公短期出国培训费用管理办法》（财行〔2014〕4号，2014年2月25日，财政部、国家外国专家局印发）《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号，2013年12月31日，财政部印发）《中央和国家机关培训费管理办法》（财行〔2013〕523号，2013年12月29日，财政部、中共中央组织部、国家公务员局印发）8一、厉行节约反对浪费制度体系国家统计局及湖南省依照以上规定相继出台了细化管理办法。标题发行文号发布单位发布日期《国家统计局会议管理办法》国统办字〔2013〕70号国家统计局办公室2014.12《国家统计局公务接待管理办法》国统办字〔2014〕24号国家统计局办公室2014.03.07《国家统计局培训管理办法》国统办字〔2014〕25号国家统计局办公室2014.03.12《湖南省党政机关国内公务接待管理办法》湘办发〔2014〕4号省委办公厅省政府办公厅2014.01.25《湖南省统计局机关公务接待管理办法》湘统办〔2014〕4号湖南省统计局办公室2014.03.179一、厉行节约反对浪费制度体系（二）厉行节约反对浪费制度体系的特点规范的领域更宽了1审批的步骤更严格2制度间的衔接更紧密3监督问责的环节增强4《条例》

五大关键词：预算、制度、改革、严控、监督。10一、厉行节约反对浪费制度体系1、规范的领域更宽了“会议费办法”在现行会议分类的基础上，增加了“四类会议”，将对部门召开的各类会议全部纳入了办法的规范范围，实现了对各类会议的全覆盖。而适用范围包括了全口径的中央和国家机关，实现了对所有中央单位的全覆盖。“培训费办法”适用于《中华人民共和国公务员法》《干部教育培训工作条例（试行）》及《公务员培训规定（试行）》规定的各类培训，适用范围确定为“中央和国家机关使用财政资金在境内举办的面向本部门本系统或与本部门本系统业务相关人员的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训等3个月以内的培训”。“差旅费办法”则将适用范围由副部级及以下人员调整为部级及以下人员。11一、厉行节约反对浪费制度体系2、审批的步骤更严格新规强调“一首一尾”审批。首先，在计划审批上要求更细致。“差旅费办法”明确规定各单位应当建立健全公务差旅审批制度，从严控制出差人数和天数，同时，规定工作人员出差必须按规定经单位领导批准，未经批准的，不得出差，不予报销差旅费。“会议费办法”要求，强化年度会议计划和预算管理，进一步明确了二类会议计划的报批程序，建立三类会议计划编报和审批制度，明确规定四类会议应当审批后执行，并列入单位年度会议计划。“培训费办法”规定，单位培训部门提出年度培训计划，需经预算控制后，报单位领导办公会议或党组（党委）会议批准；执行中确需临时增加培训及调整预算的，要报单位主要负责同志审批。12一、厉行节约反对浪费制度体系与此同时，在报销环节的规定同样严格而具体。“差旅费办法”

规定，出差人员应当严格按规定开支差旅费，费用由所在单位承担，不得向下级单位、企业或其他单位转嫁。同时，明确实际发生住宿而无住宿费发票的，不得报销住宿费。住宿费、机票支出等按规定用公务卡结算。根据《关于加强公务机票购买管理有关事项的通知》（财库[2014]33号），公务外出人员应优先购买通过政府采购确定的我国航空公司航班优惠机票。使用公务卡购票，应提前在政府采购机票管理网站进行公务卡注册或通过电话注册。中央单位从6月1日起，省级单位在年底前实施。“会议费办法”对会议费报销凭证做出了细化规定，即会议费报销时须附会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。“培训费办法”明确要求，对未列入年度培训计划的培训，不予报销；报销须附培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收表等费用原始明细单据。讲课费、小额零星开支以外的其他培训费用，应当采用银行转账或公务卡方式结算，不得以现金方式支付。13一、厉行节约反对浪费制度体系3、制度间的衔接更紧密“培训费办法”规定，培训费开支标准的确定，既要勤俭办培训，严格控制支出，又要实事求是保障培训基本需要。此次提出的培训费综合定额标准，实行分项核定、总额控制。这一标准与三、四类会议标准相衔接，也与之前大多数单位培训实际上参照会议费标准的情况相衔接。“差旅费办法”坚持差旅费管理与公务接待等制度相结合。国内差旅住宿、伙食补助标准与公务接待住宿、餐饮标准，会议住宿、用餐标准等相衔接。而差旅费的适用范围，也注意到与中组部正在牵头制定的省部级干部有关待遇的规定等制度相衔接。14一、厉行节约反对浪费制度体系4、监督问责的环节增强“差旅费办法”增加了内部监督和外部监督的内容，强化了单位的内部监督职责，并明确规定，对弄虚作假，虚报冒领，违反规定的，按照有关规定严肃处理，追究相关负责人、直接责任人的责任。涉嫌违法的，移送司法机关处理。“会议费办法”第六章从六个方面明确了会议费监督检查的重点内容；严格约束了十一个方面的行为，并明确规定了，对有违反办法规定的六种行为之一的，依法依规追究会议举办单位和相关人员的责任。15二、经费开支有关规定二、局经费开支有关规定局基本经费分类1经费开支审批流程2经费联审会签制度3经费支出经济分类科目416二、经费开支有关规定按人数安排的经费，主要开支处室日常费用。按各处室项目安排的经费，用于开支完成各项工作任务发生的费用。各处室从部门争取的经费，用于开支完成专项工作发生的费用。用于开支完成全局性或涉及多个处室的重点工作发生的费用。处室基本经费处室项目经费部门专项经费局公用经费（一）局基本经费分类17二、经费开支有关规定处室基本经费实行处长负责制。由开支单位主要负责人签字，财基处会计审核，出纳支付。严禁超预算审批支出。单位主要负责人财基处会计审核财基处出纳支付（二）经费开支审批流程18二、经费开支有关规定处室项目经费由项目开支单位联审小组和主要负责人签字财基处会计审核财基处处长签字１万元以下报分管（协管）财务局领导签字；１-５万元之间需报局长签字；５万元以上需事先提交局党组会研究通过。单位主要负责人分管财务局领导签字财基处出纳支付1万元以下局长签字1-5万元局党组会研究5万元以上出纳财基处会计审核财基处财基处处长签字19二、经费开支有关规定局公用经费及部门专项经费开支需要以呈批件形式提交经费申请报告，并按资金额度来确定审批程序。报销审批程序同纳入处室项目经费。普查经费报销，1万元以下报分管普查的局领导签字，1-5万元之间还需分管财务的局领导和局长签字，5万元以上需事先提交局党组会研究通过。提交呈批件财基处审核分管财务局领导签字财基处出纳支付1万元以下局长签字1-5万元5万元以上局党组会研究单位主要负责人20二、经费开支有关规定会议经费所有会议费开支都需要以呈批件形式按程序报批，并报请局长最后审定。会议费开支之前要进行预算核准。会议费应先从处室基本经费和处室项目经费中支出。如经费确实不够，应在会前以呈批件形式按会议审批程序报批后，超支部分从局公用经费中支出。报账需要呈批件、预算审批单、会议通知、与会人员签到单、会议合同、发票及明细单。除会务组人员外，本地人员不得住会。局长审定财基处出纳支付提交呈批件根据经费支出渠道选择报账审批流程事前财基处核定预算21二、经费开支有关规定公务接待费公务外出确需接待单位接待的，由派出单位向接待单位发出“湖南省统计局公务接待函”。实行一函一单报账制。接待处室应凭公函接待。在公务活动结束后，如实填写“湖南省统计局公务接待清单”。实行对口接待。办公室负责从局公用经费列支的公务接待，由办公室主任、分管局领导和局长逐级审签；处室负责的公务接待，由处室主要负责人审签，在处室核定的公务接待额度内凭据报销。填写公务接待清单局长签字办公室主任签字财基处出纳支付办公室接待处室主要负责人签字处室接待分管局领导签字财基处会计审核22二、经费开支有关规定差旅费局机关工作人员到长沙市区以外的公务外出实行审批制。除全局统一抽调的出差，出差人员的差旅费一律从处室责任经费中开支。司机的差旅费由用车单位承担，过路过桥、停车等费用从服务中心统管的公务用车费用列支。城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销；住宿费在标准限额之内凭发票据实报销；伙食补助费按出差目的地的标准报销；市内交通费按规定标准报销。住宿费、高铁和机票支出等用公务卡结算。公务外出审批出差批准人签字财基处会计审核财基处出纳支付填制差旅费报销单23二、经费开支有关规定由处室呈报用于全局性公用经费开支的项目也应由呈报单位联审小组负责会签。处室基本经费、处室项目经费、专项经费、课题经费、统计学会经费和局公用经费等开支均需联审会签。经费联审会签小组成员由各单位民主推荐产生。处室人数在7人以上的推荐5人；处室人数在3—7人的，推荐3人；处室人数在3人以下的，由局财基处指定1人与该处室人员共同组成经费联审会签小组。各单位联审会签人员名单由处室负责人签字、加盖单位公章后交财基处审核备案。如果处室发生人员变动，需要调整处室联审会签成员时，应及时告知财基处。（三）经费联审会签制度24二、经费开支有关规定科目名称说明支付方式报销凭证办公费反映单位购买按规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。1000元以内现金或公务卡支付，1000元以上转账支付发票、采购清单（验收签字）印刷费反映单位的印刷费支出。转账支付呈批件、发票、印刷明细单（验收签字）。超过1万元需办理政府采购手续，需签订电子合同邮电费反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。转账支付发票差旅费反映单位工作人员出差的城市间交通费、住宿费、伙食补助费、市内交通费等。公务卡支付会议通知、城市间交通费、住宿费发票。出差批准人签字。（四）经费支出经济分类科目25二、经费开支有关规定科目名称说明支付方式报销凭证维修（护）费反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维修费用，网络信息系统运行与维护费用。转账支付呈批件、政府采购计划、合同、发票、维修清单（验收签字）会议费反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费、以及聘请的无固定收入人员的误工补贴、往返交通费等。转账支付呈批件、预算审批单、会议通知、与会人员签到单、会议合同、发票及明细单培训费反应单位举办培训班直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。转账支付、现金呈批件、预算审批单、培训通知、与会人员签到单、会议合同、讲课费签收单、发票及明细单劳务费反映支付给单位和个人的劳务费用，如聘用的调查员补助、钟点工工资、稿费、翻译费、评审费等。转账支付、现金人员签收名单、发票；批量支付需提供收款人身份证号及银行账号清单26二、经费开支有关规定科目名称说明支付方式报销凭证其他商品和服务支出反映上述科目未包括的日常支出。行政赔偿费和诉讼费、国内组织的会员费、来访费、广告宣传费、其他劳务费等转账支付发票及明细（验收签字）等办公设备购置反映用于购置并按规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。转账支付呈批件、政府采购计划、合同、发票、采购明细（验收签字）信息网络购置反映单位用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。转账支付呈批件、政府采购计划、合同、发票、采购明细（验收签字）其他资本性支出反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的资本性支出。转账支付呈批件、政府采购计划、合同、发票、采购明细（验收签字）审批（会议、培训、出差、政府采购）、合同、验收（采购产品和服务）、签收（劳务、签到）27三、公务卡结算有关规定三、公务卡结算有关规定公务卡改革有关文件1公务卡强制结算规定2公务卡使用规范3可暂不使用公务卡结算的情况4公务卡强制结算目录528三、公务卡结算有关规定《湖南省统计局实施公务卡强制结算目录管理办法》（湘统办〔2012〕42号）《湖南省财政厅关于实施省级预算单位公务卡强制结算目录的通知》（湘财库〔2012〕8号）《国家统计局办公室关于统计部门中央预算单位全面实施公务卡改革的通知》（国统办财务字〔2012〕27号）（一）公务卡改革有关文件29三、公务卡结算有关规定加强和规范公务支出管理，切实减少公务支出中的现金提取和使用。公务卡强制结算目录适用于授权支付中原使用现金结算的公务支出。凡属中央和省级预算单位《公务卡强制结算目录》规定的公务支出项目，应按规定强制使用公务卡结算，原则上不再使用现金结算。原使用转账方式结算的，仍使用转账方式。1000元以上的支出，原则上要通过转帐支出。（二）公务卡强制结算规定30三、公务卡结算有关规定持卡人应在公务卡信用额度内，先通过公务卡结算，并取得发票等财务报销凭证和有关银行卡消费凭证（银联小票）。持卡人使用公务卡消费结算的各项公务支出，应早于发卡行的还款限期5个工作日以上，到财务处办理报销手续。能转帐的支出，最好不要使用公务卡，不能转帐的支出尽量使用公务卡，减少现金支出量。（三）公务卡使用规范31三、公务卡结算有关规定在县级以下（不包括县级）地区发生的公务支出；在县级及县级以上地区不具备刷卡条件的场所发生的单笔消费在200元以下的公务支出；按规定支付给个人的支出；签证费、快递费、过桥过路费、出租车费用等。从严控制不使用公务卡结算支出事项。除以上情况外，因特殊情形确实不能使用公务卡结算的公务支出，均应事先报经财务处批准。支出金额超过5000元的应报经财务分管局长或局长批准。必要时报销申请人应提供不能使用公务卡结算的证明材料存入会计档案保存。（四）可暂不使用公务卡结算的情况32三、公务卡结算有关规定序号公务卡结算项目备注01办公费指单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。02印刷费指单位的印刷费支出。03咨询费指单位咨询方面的支出。04手续费指单位支付的手续费支出。05水电费指单位支付的水电费支出。06邮电费指单位开支的电话费、电报费、传真费、网络通讯费等支出。07物业管理费指单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。08差旅费指单位工作人员因出差支付的住宿费、购买机票支出等。（五）公务卡强制结算目录33三、公务卡结算有关规定序号公务卡结算项目备注09维修（护）费指单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用。10租赁费指租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。11会议费指会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。12培训费指各类培训支出。13公务接待费指单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）费用。14专用材料费指单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。15公务用车运行维护费指公务用车的燃料费、维修费、保险费等支出。16其他交通费用指单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、保险费等。34四、财务违法行为处罚处分条例四、财务违法行为处罚处分条例公务员财务违法行为处罚处分规定1党员财务违法行为处罚处分规定2《财政违法行为处罚处分条例》3《违规发放津贴补贴行为处分规定》435四、财务违法行为处罚处分条例《中华人民共和国公务员法》（中华人民共和国主席令——第35号）第五十三条公务员必须遵守纪律，不得有下列行为：（七）贪污、行贿、受贿，利用职务之便为自己或者他人谋取私利；（八）违反财经纪律，浪费国家资财；（十四）从事或者参与营利性活动，在企业或者其他营利性组织中兼任职务；（一）公务员财务违法行为处罚处分规定36四、财务违法行为处罚处分条例《行政机关公务员处分条例》（中华人民共和国国务院令——第495号）第二十三条有贪污、索贿、受贿、行贿、介绍贿赂、挪用公款、利用职务之便为自己或者他人谋取私利、巨额财产来源不明等违反廉政纪律行为的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。第二十四条违反财经纪律，挥霍浪费国家资财的，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。第二十七条从事或者参与营利性活动，在企业或者其他营利性组织中兼任职务的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。37四、财务违法行为处罚处分条例《中国共产党党员纪律处分条例》条例中，用第二篇中六至十五章的篇幅，详细规定了党员各种违法违纪行为及其处分。第八章违反廉洁自律规定的行为（七个方面）第七十二条利用职务上的便利，非法占有非本人经管的国家、集体和个人财物，或者以购买物品时象征性地支付钱款等方式非法占有国家、集体和个人财物，或者无偿、象征性地支付报酬接受服务、使用劳务。第七十四条党和国家工作人员或者其他从事公务的人员，接受可能影响公正执行公务的礼品馈赠，不登记交公。（二）党员财务违法行为处罚处分规定38四、财务违法行为处罚处分条例第七十五条党和国家工作人员或者其他从事公务的人员利用职务上的便利，为他人谋取利益，其父母、配偶、子女及其配偶以及其他共同生活的家庭成员收受对方财物的。

第七十七条违反有关规定从事营利活动。第七十八条挥霍浪费公共财产：（一）用公款旅游或者以考察、学习、培训、研讨、招商、参展等名义用公款出国（境）旅游的；（二）违反规定参与用公款支付的高消费娱乐、健身活动的；（三）购买、更换超过规定标准的小轿车或者对所乘坐的小轿车进行豪华装修的；（四）有其他挥霍浪费公共财产行为的。第八十条接受可能影响公正执行公务的宴请。第八十一条利用职务上的便利操办婚丧喜庆事宜，在社会上造成不良影响的。39四、财务违法行为处罚处分条例第九章贪污贿赂行为（五个方面）第八十三条党和国家工作人员或者受委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物。第八十五条党和国家工作人员或者其他从事公务的人员，利用职务上的便利，索取他人财物，或者非法收受他人财物为他人谋取利益。第九十条为谋取不正当利益，给予党和国家工作人员或者其他从事公务的人员以财物。第九十二条向党和国家工作人员或者其他从事公务的人员介绍贿赂。第九十六条党和国家工作人员或者其他从事公务的人员，其财产或者支出明显超过合法收入。40四、财务违法行为处罚处分条例第十一章违反财经纪律的行为（五个方面）第一百一十六条个人借用公款超过六个月不还的，追还所欠公款，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。但确因生活困难到期无力归还的除外。第一百一十七条以个人名义存储公款的。第一百一十八条党和国家机关违反有关规定，在对内对外活动中接受礼品应当上交而不上交的。第一百二十一条违反有关规定为他人提供担保的。第一百二十二条违反国有资产管理规定，造成国有资产流失的。41四、财务违法行为处罚处分条例《财政违法行为处罚处分条例》（中华人民共和国国务院令——第427号）第六条国家机关及其工作人员违反规定使用、骗取财政资金的行为。第八条国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产