2026年税务师考试模拟试题集

2026年税务师考试模拟试题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额是多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，其税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某居民企业2025年度取得境外所得100万元，境外已纳税款20万元。该企业境内所得200万元，适用25%的企业所得税税率。其境外所得税额的扣除限额是多少？A.25万元B.20万元C.50万元D.40万元4.个人所得税中，居民个人的综合所得包括哪些项目？（多选）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业经营所得5.企业发生的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该规定适用于哪些企业类型？A.一般企业B.小微企业C.高新技术企业D.金融企业6.根据增值税法律制度，下列哪项货物不属于增值税征税范围？A.食品饮料B.图书教材C.农用物资D.自产自用货物7.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该收入属于免税收入还是应税收入？A.免税收入B.应税收入C.减半征收D.暂缓征收8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不属于税前扣除范围？A.办公费B.差旅费C.职工福利费D.职工个人所得税9.个人出租住房，其应缴纳的个人所得税税率是多少？A.10%B.20%C.25%D.30%10.以下哪项不属于企业所得税的税收优惠政策？A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.个人独资企业免税政策二、多项选择题（共10题，每题2分）1.根据个人所得税法，下列哪些所得属于劳务报酬所得？A.翻译费B.讲座费C.设计费D.工资薪金2.企业发生的以下费用，哪些可以税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工娱乐费3.增值税一般纳税人发生下列哪些情形时，可以适用简易计税方法？A.应税销售额未超过规定标准的纳税人B.年应税销售额超过规定标准的纳税人C.以不动产投资入股D.小规模纳税人4.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.继续教育C.医疗保障D.住房贷款利息5.企业发生的以下支出，哪些属于不得税前扣除的费用？A.赞助支出B.罚金支出C.捐赠支出D.职工工资薪金6.根据企业所得税法，下列哪些收入属于免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.保险赔偿收入7.企业发生的以下支出，哪些属于职工福利费？A.职工食堂费用B.职工取暖费C.职工节日慰问品D.职工旅游费8.个人所得税的应税所得包括哪些项目？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.个人独资企业生产经营所得9.根据增值税法律制度，下列哪些货物适用低税率？A.农产品B.图书教材C.食品饮料D.服装鞋帽10.企业发生的以下支出，哪些可以享受税收优惠政策？A.研发费用加计扣除B.小型微利企业所得税优惠C.高新技术企业税收优惠D.个人独资企业免税政策三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的支出，无论是否取得发票，均可税前扣除。（×）2.个人出租非住房，其应缴纳的个人所得税税率与出租住房相同。（×）3.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以结转以后年度扣除。（√）4.增值税小规模纳税人适用简易计税方法时，增值税税率为3%。（√）5.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（√）6.企业发生的职工福利费支出，不得超过工资薪金总额的14%。（√）7.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。（√）8.个人所得税的应税所得包括个人独资企业生产经营所得。（√）9.企业发生的国债利息收入属于免税收入。（√）10.增值税一般纳税人发生应税销售行为时，必须适用一般计税方法。（×）四、计算题（共5题，每题3分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费200万元，业务宣传费50万元。该企业2025年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费是多少？2.某个人2025年度取得工资薪金收入30万元，专项扣除5万元，专项附加扣除10万元，其他扣除2万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税是多少？3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，股息收入100万元。该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税是多少？4.某增值税一般纳税人2025年销售货物取得含税销售额113万元，该货物适用13%的增值税税率。该纳税人2025年应缴纳的增值税是多少？5.某个人2025年度出租住房取得租金收入12万元，扣除相关费用3万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税是多少？五、简答题（共5题，每题5分）1.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其标准。2.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。4.简述个人所得税的应税所得项目及其税率。5.简述企业发生的广告费和业务宣传费的税前扣除规定。六、综合题（共5题，每题10分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生成本600万元，期间费用200万元，其中包括广告费80万元、业务宣传费30万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税是多少？2.某个人2025年度取得工资薪金收入40万元，专项扣除8万元，专项附加扣除15万元，其他扣除3万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税是多少？3.某企业2025年度取得国债利息收入60万元，股息收入120万元。该企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税是多少？4.某增值税一般纳税人2025年销售货物取得含税销售额200万元，该货物适用13%的增值税税率。该纳税人2025年应缴纳的增值税是多少？5.某个人2025年度出租非住房取得租金收入15万元，扣除相关费用5万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税是多少？答案与解析一、单项选择题1.B解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，其税率为20%。3.A解析：境外所得税额的扣除限额=境内所得×税率=200万元×25%=50万元，但实际扣除限额为境外所得×税率=100万元×25%=25万元，取两者较低者。4.A、B、C解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得等，企业经营所得属于经营所得。5.A解析：该规定适用于一般企业，不包括小微企业、高新技术企业等特殊类型企业。6.D解析：自产自用货物不属于增值税征税范围，属于免征增值税情形。7.A解析：国债利息收入属于免税收入。8.D解析：职工个人所得税属于个人应税所得，不得在企业所得税前扣除。9.A解析：个人出租住房，其应缴纳的个人所得税税率为10%。10.D解析：个人独资企业需缴纳个人所得税，不属于企业所得税优惠政策。二、多项选择题1.A、B、C解析：劳务报酬所得包括翻译费、讲座费、设计费等，工资薪金属于工资薪金所得。2.A、B、C解析：职工福利费、职工教育经费可以税前扣除，职工娱乐费不属于合理支出。3.A、D解析：小规模纳税人可以适用简易计税方法，年应税销售额超过规定标准的纳税人必须适用一般计税方法。4.A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、医疗保障、住房贷款利息等。5.A、B、C解析：赞助支出、罚金支出、捐赠支出不得税前扣除，职工工资薪金可以税前扣除。6.A、B、D解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、保险赔偿收入属于免税收入，财政拨款属于应税收入。7.A、B、C解析：职工福利费包括职工食堂费用、职工取暖费、职工节日慰问品，职工旅游费不属于福利费。8.A、B、C、D解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产转让所得、个人独资企业生产经营所得等。9.A、B、C解析：农产品、图书教材、食品饮料适用低税率，服装鞋帽适用13%税率。10.A、B、C解析：研发费用加计扣除、小型微利企业所得税优惠、高新技术企业税收优惠属于税收优惠政策，个人独资企业需缴纳个人所得税。三、判断题1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的支出，必须取得合法凭证才能税前扣除。2.×解析：个人出租非住房，其应缴纳的个人所得税税率为20%。3.√解析：广告费和业务宣传费超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以结转以后年度扣除。4.√解析：增值税小规模纳税人适用简易计税方法时，增值税税率为3%。5.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。6.√解析：企业发生的职工福利费支出，不得超过工资薪金总额的14%。7.√解析：企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。8.√解析：个人独资企业生产经营所得属于个人所得税应税所得。9.√解析：企业发生的国债利息收入属于免税收入。10.×解析：增值税一般纳税人可以选择适用一般计税方法或简易计税方法。四、计算题1.答案：广告费和业务宣传费税前扣除限额=当年销售（营业）收入×15%=1000万元×15%=150万元，实际发生额=200万元+50万元=250万元，税前扣除限额为150万元。解析：超过部分结转以后年度扣除。2.答案：应纳税所得额=工资薪金收入-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=30万元-5万元-10万元-2万元=13万元，应缴纳个人所得税=13万元×3%=0.39万元（即3900元）。解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。3.答案：免税收入=国债利息收入+符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益=50万元+100万元=150万元，应纳税所得额=200万元-150万元=50万元，应缴纳企业所得税=50万元×25%=12.5万元。解析：免税收入可以减少应纳税所得额。4.答案：不含税销售额=113万元÷（1+13%）=100万元，应缴纳增值税=100万元×13%=13万元。解析：一般纳税人适用13%税率。5.答案：应纳税所得额=租金收入-相关费用=12万元-3万元=9万元，应缴纳个人所得税=9万元×10%=0.9万元（即9000元）。解析：个人出租住房，其应缴纳的个人所得税税率为10%。五、简答题1.答案：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，具体标准由国务院规定。解析：专项附加扣除是为了减轻居民负担，鼓励居民进行教育、医疗、住房等方面的支出。2.答案：企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。解析：税收优惠政策是为了鼓励企业创新发展，支持经济转型升级。3.答案：增值税一般纳税人适用一般计税方法，增值税税率为13%（部分货物适用9%税率）；小规模纳税人适用简易计税方法，增值税税率为3%。解析：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。4.答案：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等，税率根据不同所得项目有所区别。解析：个人所得税的应税所得项目较为丰富，税率根据所得项目的性质有所区别。5.答案：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分可以结转以后年度扣除。解析：该规定是为了控制企业广告费支出，避免企业通过广告费避税。六、综合题1.答案：广告费和业务宣传费税前扣除限额=当年销售（营业）收入×15%=1000万元×15%=150万元，实际发生额=80万元+30万元=110万元，税前扣除限额为150万元，可以全部扣除。应纳税所得额=销售收入-成本-期间费用=1000万元-600万元-200万元=200万元，应缴纳企业所得税=200万元×25%=50万元。解析：广告费和业务宣传费未超过税前扣除限额，可以全部扣除。2.答案：应纳税所得额=工资薪金收入-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=40万元-8万元-15万元-3万元=14万元，应缴纳个人所得税=14万元×3%=0.42万元（即4200元）。解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。3.答案：免税收入=国债利息收入+符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收