2026年会计从业资格考试重点习题集

2026年会计从业资格考试重点习题集单选题（共10题，每题1分）1.2026年会计准则变化按照最新修订的《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有退货权的商品销售确认收入的做法中，正确的是？A.在客户收到商品时确认全部收入，退货权作为或有事项处理B.在客户有权退货期间不确认收入，待退货期满后再确认C.按商品公允价值扣除预计退货金额后的净额确认收入D.无论是否可能退货，均需在销售时全额确认收入2.增值税区域性试点某企业位于上海自贸区，2026年起适用增值税留抵退税新政策。该企业2025年12月期末留抵税额为50万元，2026年1月新增可抵扣进项税额20万元，当期销项税额30万元。其2026年1月应退税额为多少？A.0万元B.10万元C.20万元D.50万元3.合并报表编制实务甲公司持有乙公司80%股权，乙公司拥有丙公司100%股权。2026年甲公司个别报表中确认对乙公司投资收益100万元，乙公司对丙公司投资收益50万元。甲公司合并报表中应确认的投资收益为多少？A.100万元B.50万元C.150万元D.0万元4.小规模纳税人税收优惠某小规模纳税人2026年3月销售额80万元，按3%征收率计算应纳税额后，实际执行何种减免政策？A.按3%征收率全额征税B.按1%征收率征收C.免征增值税D.减半征收增值税5.固定资产折旧政策某企业2026年1月购入设备一台，原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。若采用年数总和法计提折旧，2026年该设备应计提折旧额为多少？A.36万元B.40万元C.44万元D.48万元6.关联方交易定价根据《企业会计准则第36号——关联方交易及其信息披露》，以下哪种情况必须披露关联方交易的定价政策？A.与非关联方进行的同类交易B.与唯一股东之间的资金拆借C.与关联方达成的商品销售协议D.与政府机构签订的采购合同7.长期股权投资核算某企业2025年12月以300万元购入丁公司30%股权，丁公司当年度净利润为100万元。2026年1月丁公司宣告分红20万元，该企业应确认投资收益多少？A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元8.现金流量表编制下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的是？A.支付的子公司股利B.收到的客户预付款C.取得银行贷款D.处置固定资产净收益9.政府补助会计处理某企业2026年收到政府拨付的环保项目补贴200万元，无特定用途。该补助在会计处理中应如何分类？A.非流动资产基金B.递延收益C.营业外收入D.资本公积10.金融工具分类某企业2026年1月购入某银行发行的3年期债券，准备持有至到期，该债券属于企业的哪种金融资产？A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.衍生金融资产多选题（共5题，每题2分）1.新收入准则下合同成本按照修订后的收入准则，下列关于合同成本资本化的说法中，正确的有？A.为特定合同发生的直接人工和制造费用应予资本化B.合同预计总成本超过合同总收入的，超出部分作为减值准备计提C.合同成本应按直线法在预期履行期间摊销D.因合同变更产生的额外成本应增加合同成本2.企业所得税特别纳税调整根据现行政策，以下哪些情形可能触发特别纳税调整？A.关联方之间利息费用超过独立交易水平B.成本分摊协议未按交易贡献确定C.关联交易定价不符合市场公允价值D.关联企业间无关联交易3.无形资产减值测试企业对某项无形资产进行减值测试时，需要考虑的因素包括？A.该资产的预计未来现金流量的现值B.该资产的市场价值C.该资产的可收回金额D.市场利率变化4.预算管理实务企业实施全面预算管理时，预算编制应遵循的原则包括？A.资源优先原则B.弹性预算原则C.目标利润导向原则D.权责对等原则5.外币折算处理企业外币业务会计处理中，下列说法正确的有？A.外币交易在初始确认时采用即期汇率折算B.外币报表折算时，资产负债表所有项目采用期末汇率C.外币报表折算产生的汇兑差额计入其他综合收益D.汇率变动导致的账面价值变动计入当期损益判断题（共10题，每题1分）1.坏账准备计提企业采用账龄分析法计提坏账准备时，账龄越长，计提比例越高。（√）2.股份支付上市公司授予高管股票期权，若等待期超过12个月，则该股份支付属于长期股份支付。（√）3.资产减值转回固定资产减值准备一经计提不得转回，但可因处置等原因转销。（√）4.税务筹划企业通过将盈利业务转移至低税率地区，属于合法的税务筹划行为。（√）5.租赁会计经营租赁下，承租人需将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表。（×）6.财务报告简易财务报表（如银行余额调节表）不属于法定财务报告的组成部分。（√）7.政府补助企业收到与日常经营相关的政府补贴，应计入营业外收入。（×）8.关联方披露仅持有上市公司5%股权的自然人不属于关联方。（×）9.货币资金企业用银行存款支付高管奖金，属于经营活动产生的现金流量。（√）10.会计差错会计差错更正应采用追溯重述法，影响期初留存收益。（√）计算题（共3题，每题5分）1.增值税留抵退税计算某制造业企业2026年1月销项税额500万元，进项税额300万元（其中不动产进项税额50万元，已抵扣30万元），留抵税额结转至1月为80万元。假设当月可享受留抵退税政策（先进先抵），计算其应退税额及当期应纳税额。2.长期股权投资核算甲公司2025年1月以800万元购入乙公司30%股权，乙公司当年度实现净利润200万元（其中1月1日至3月31日实现80万元）。2026年3月乙公司宣告分红100万元。甲公司应如何进行会计处理？3.固定资产减值某设备原值600万元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。2026年末账面净值400万元，预计未来3年每年现金流量现值分别为150万元、120万元、80万元。计算该设备是否需要计提减值准备及减值金额。答案与解析单选题1.C新收入准则要求对附有退货权的商品，按预计退货金额的净额确认收入。选项C符合准则要求。2.B自贸区2026年新政策允许先进先抵，退税额=50-20=10万元。3.D合并报表需抵销内部投资收益，甲公司仅确认对丙公司20%（80%×25%）的投资收益。4.C小规模纳税人2026年起按月销售额超过10万元（季度超过30万元）免征增值税。5.A年数总和法折旧率=5/15，2026年折旧额=(200-20)×5/15=36万元。6.B与唯一股东的资金拆借属于重大关联交易，必须披露定价政策。7.D长期股权投资采用成本法核算，分红不确认投资收益。8.B收到的客户预付款属于经营活动现金流入。9.B无指定用途的政府补助计入递延收益。10.C持有至到期投资以摊余成本计量。多选题1.ABD合同成本资本化需区分直接相关成本，C项错误。2.ABCD项无交易即无调整基础。3.AC减值测试核心是比较账面价值与可收回金额。4.ABCD预算管理需兼顾资源、弹性、目标与责任。5.ACB项负债项目需采用资产负债表日即期汇率。判断题1.√账龄分析法体现风险随时间递增的原则。2.√等待期超过12个月需按长期股份支付准则处理。3.√减值准备转回需区分资产类别（固定资产不可转回）。4.√法律允许的转移盈利行为属于合法筹划。5.×经营租赁下承租人无需确认使用权资产。6.√简易报表不属于法定报告范畴。7.×经营相关补贴计入其他收益。8.×控股股东及其一致行动人即关联方。9.√支付高管奖金属于经营活动现金流出。10.√重大差错需追溯重述。计算题1.解答留抵退税额=80（结转）+50（不动产未抵部分）=130万元当期应