2026年税务师考试模拟试卷及重点解析

2026年税务师考试模拟试卷及重点解析一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物取得含税收入100万元，适用税率13%，当期进项税额为12万元。该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元2.个体工商户的应纳税所得额超过50万元但不超过100万元的，其所得税税率适用（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.某居民企业2025年度境内外所得总额为200万元，其中境内所得150万元，境外所得50万元（已在境外缴纳所得税10万元）。假设我国企业所得税税率为25%，则该企业当期应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.30万元C.35万元D.40万元4.根据《个人所得税法》，稿酬所得的应纳税所得额计算方式为（）。A.稿酬收入×80%×20%B.稿酬收入×70%×20%C.稿酬收入×50%×20%D.稿酬收入×30%×20%5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，销售收入为2000万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的广告费为（）。A.80万元B.60万元C.40万元D.0万元6.根据《企业所得税法》，固定资产折旧的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年7.某个人2025年出售自有住房，售价150万元，购入成本80万元。根据税法规定，该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.0万元B.3万元C.6万元D.9万元8.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.10%或13%D.15%或17%9.某企业2025年度发生业务招待费支出50万元，根据税法规定，该企业当年可税前扣除的业务招待费为（）。A.10万元B.25万元C.50万元D.0万元10.根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的应纳税所得额计算方式为（）。A.劳务报酬收入×80%×20%B.劳务报酬收入×70%×20%C.劳务报酬收入×50%×20%D.劳务报酬收入×30%×20%11.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为100万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.20万元B.10万元C.5万元D.0万元12.根据《企业所得税法》，无形资产的最低摊销年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年13.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。根据税法规定，该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.0万元B.0.6万元C.1.2万元D.1.8万元14.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.10%或13%D.15%或17%15.某企业2025年度发生职工福利费支出30万元，根据税法规定，该企业当年可税前扣除的职工福利费为（）。A.30万元B.21万元C.10万元D.0万元16.根据《个人所得税法》，偶然所得的应纳税所得额计算方式为（）。A.偶然所得收入×20%B.偶然所得收入×30%C.偶然所得收入×40%D.偶然所得收入×50%17.某企业2025年度发生财务费用100万元，其中符合税法规定的利息支出为80万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的财务费用为（）。A.100万元B.80万元C.60万元D.40万元18.根据《企业所得税法》，亏损弥补的年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年19.某个人2025年度取得股息所得10万元。根据税法规定，该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.0万元B.1万元C.2万元D.3万元20.根据《增值税暂行条例》，进项税额不得抵扣的情况包括（）。A.购进用于生产经营的货物B.购进用于集体福利的货物C.购进用于出口的货物D.购进用于投资的货物二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于综合所得？（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.股息所得2.根据《企业所得税法》，以下哪些支出可以在税前扣除？（）A.业务招待费B.广告费C.职工福利费D.购买办公设备的支出3.根据《增值税暂行条例》，以下哪些情况需要缴纳增值税？（）A.销售货物B.提供应税服务C.转让无形资产D.出租不动产4.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于免税收入？（）A.国债利息收入B.保险赔偿款C.偶然所得D.股息所得5.根据《企业所得税法》，以下哪些情况可以享受税收优惠？（）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的科技型企业C.符合条件的环保企业D.符合条件的中小微企业6.根据《增值税暂行条例》，以下哪些情况可以抵扣进项税额？（）A.购进用于生产经营的货物B.购进用于集体福利的货物C.购进用于出口的货物D.购进用于投资的货物7.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于专项附加扣除？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金8.根据《企业所得税法》，以下哪些情况可以享受加速折旧优惠？（）A.专门用于研发的仪器设备B.符合条件的环保设备C.符合条件的节能设备D.一般的生产设备9.根据《增值税暂行条例》，以下哪些情况需要开具增值税发票？（）A.销售货物B.提供应税服务C.转让无形资产D.出租不动产10.根据《个人所得税法》，以下哪些情况可以享受税收减免？（）A.符合条件的残疾人收入B.符合条件的老年人收入C.符合条件的困难群体收入D.符合条件的科技型企业收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的累进税率。（）2.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）3.个人出售自有住房，售价超过购入成本的部分，需要缴纳个人所得税。（）4.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。（）5.企业发生的业务招待费支出，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予扣除。（）6.无形资产的最低摊销年限为10年。（）7.个人取得的股息所得，需要缴纳个人所得税。（）8.一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%。（）9.企业发生的职工福利费支出，不超过当年工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（）10.企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除。（）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度销售收入为500万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少万元？2.某个人2025年度取得工资收入10万元，年终奖5万元。根据税法规定，该个人应缴纳的个人所得税为多少元？3.某企业2025年度发生财务费用100万元，其中符合税法规定的利息支出为80万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的财务费用为多少万元？4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，其年度利润总额为200万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？5.某个人2025年度出售自有住房，售价200万元，购入成本100万元。根据税法规定，该个人应缴纳的个人所得税为多少万元？五、简答题（共5题，每题6分，共30分）1.简述个人所得税的综合所得计算方法。2.简述企业所得税的税收优惠政策。3.简述增值税的进项税额抵扣规则。4.简述个人所得税的专项附加扣除政策。5.简述企业所得税的亏损弥补政策。六、综合题（共5题，每题10分，共50分）1.某企业2025年度销售收入为800万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元，财务费用100万元，其中符合税法规定的利息支出为80万元。该企业2025年度利润总额为多少万元？2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元，出售自有住房，售价150万元，购入成本80万元。根据税法规定，该个人应缴纳的个人所得税为多少元？3.某企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，其年度利润总额为300万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？4.某企业2025年度取得股息所得10万元，该企业为居民企业。根据税法规定，该企业应缴纳的企业所得税为多少万元？5.某企业2025年度发生固定资产折旧50万元，无形资产摊销20万元。根据税法规定，该企业当年可税前扣除的折旧和摊销费用为多少万元？答案及解析一、单项选择题1.B解析：应纳增值税=100÷1.13×13%-12=2万元。2.C解析：个体工商户的应纳税所得额超过50万元但不超过100万元的，其所得税税率适用20%。3.B解析：该企业当期应缴纳的企业所得税=(200-50)×25%-10=30万元。4.A解析：稿酬所得的应纳税所得额计算方式为稿酬收入×80%×20%。5.C解析：广告费扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生80万元，可全额扣除。6.B解析：根据《企业所得税法》，固定资产折旧的最低折旧年限为5年。7.B解析：个人出售自有住房，售价超过购入成本的部分，按差额的20%缴纳个人所得税，应纳个人所得税=(150-80)×20%=3万元。8.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。9.B解析：业务招待费扣除限额=销售（营业）收入×5%=1000×5%=50万元，实际发生50万元，按限额扣除25万元。10.A解析：劳务报酬所得的应纳税所得额计算方式为劳务报酬收入×80%×20%。11.B解析：公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=100×12%=10万元，实际发生20万元，按限额扣除。12.B解析：根据《企业所得税法》，无形资产的最低摊销年限为5年。13.C解析：工资收入和年终奖分别单独计税，应纳个人所得税=12×3%+60000÷12×3%=1.2万元。14.C解析：根据《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为10%或13%。15.B解析：职工福利费扣除限额=工资薪金总额×14%，实际发生30万元，按限额扣除21万元。16.A解析：偶然所得的应纳税所得额计算方式为偶然所得收入×20%。17.B解析：财务费用扣除限额=80万元，实际发生100万元，按限额扣除。18.B解析：根据《企业所得税法》，亏损弥补的年限为5年。19.B解析：股息所得的应纳税所得额计算方式为股息收入×20%，应纳个人所得税=10×20%=1万元。20.B解析：购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。二、多项选择题1.ABC解析：综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得。2.ABCD解析：以上支出均可在税前扣除。3.ABCD解析：以上情况均需缴纳增值税。4.AB解析：国债利息收入和保险赔偿款属于免税收入。5.ABCD解析：以上情况均可以享受税收优惠。6.ACD解析：购进用于生产经营的货物、用于出口的货物、用于投资的货物，进项税额可以抵扣。7.ABCD解析：以上均属于专项附加扣除。8.ABC解析：专门用于研发的仪器设备、符合条件的环保设备、符合条件的节能设备可以享受加速折旧优惠。9.ABCD解析：以上情况均需开具增值税发票。10.ABC解析：以上情况均可以享受税收减免。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算题1.广告费可税前扣除60万元，业务招待费可税前扣除10万元（50%）。解析：广告费扣除限额=500×15%=75万元，实际发生60万元，可全额扣除；业务招待费扣除限额=500×5%=25万元，实际发生20万元，按限额扣除50%。2.应纳个人所得税=120000×3%+60000÷12×3%=3600+1500=5100元。解析：工资收入和年终奖分别单独计税，应纳个人所得税=120000×3%+60000÷12×3%=3600+1500=5100元。3.可税前扣除80万元。解析：财务费用扣除限额=80万元，实际发生100万元，按限额扣除。4.可税前扣除24万元（200×12%）。解析：公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=300×12%=24万元，实际发生50万元，按限额扣除。5.应纳个人所得税=（150-80）×20%=3万元。解析：个人出售自有住房，售价超过购入成本的部分，按差额的20%缴纳个人所得税。五、简答题1.个人所得税的综合所得计算方法：综合所得=工资薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。2.企业所得税的税收优惠政策：-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；-符合条件的科技型企业可享受税收减免；-符合条件的环保企业可享受税收减免；-符合条件的中小微企业可享受税收减免。3.增值税的进项税额抵扣规则：-购进用于生产经营的货物，进项税额可以抵扣；-购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣；-购进用于出