民非审计2025附注

PAGE10第第169页附件3ABC单位财务报表附注（参考模板）20XX年度[20XX年1-XX月]单位基本情况ABC单位（以下简称单位或本单位）成立于XXXX年XX月XX日，现持有XXX民政局核发的统一社会信用代码为XXX的社会团体法人登记证书，住所：XXX；法定代表人：XXX；注册资金/开办资金：XXX万元；业务主管单位：XXX。本单位最高权力机构为会员（代表）大会，执行机构为理事会，由XXX、XXX、XXX…构成，XXX任理事会理事长（或会长）。本单位共有会员XXX个（其中，单位会员XXX个，个人会员XXX个），专职工作人员XXX人，兼职工作人员XXX人，财务工作由XXX负责。提示：上述表述仅适用于社会团体。基金会、社会服务机构（民办非企业单位）等执行民间非营利组织会计制度的单位请根据实际情况予以调整，如：基金会决策机构为理事会，XXX任理事长，XXX任秘书长。社会服务机构（民办非企业单位）决策机构为理事会，XXX任理事长，XXX任执行机构负责人。宗教活动场所最高权力机构为民主管理委员会，XXX任管委会主任。本单位业务范围：XXX。本单位下设分支机构XXX家，分别为XXX、XXX、XXX及XXX；设立时间分别为：XXX、XXX、XXX、XXX。提示：如不存在分支机构、代表机构，可删除分支机构、代表机构的表述。财务报表的编制基础（一）编制基础本单位以持续开展活动为基础，根据实际发生的交易和事项，本单位自2026年1月1日起按照《民间非营利组织会计制度》(财会〔2024〕25号)的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。（二）持续开展活动能力评价本单位不存在导致对报告期末起12个月内的持续开展活动假设产生重大疑虑的事项或情况。提示：应评价自报告期末起12个月的持续开展活动能力。如果评价结果表明对持续能力产生重大怀疑的，则应说明导致对持续开展活动能力产生重大怀疑的因素以及拟采取的改善措施。主要会计政策和会计估计提示：期初、期末均没有余额且当年没有发生额的项目，可以视情况省略。（一）遵循《民间非营利组织会计制度》的声明本单位编制的财务报表符合《民间非营利组织会计制度》(财会〔2024〕25号)的要求，真实、完整地反映了单位的财务状况、业务活动成果和现金流量等有关信息。提示：如果编制的财务报表只是部分地遵循，本附注中不得做出这种表述。（二）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。提示：1.若系中期报告，则应补充说明“本财务报表所载信息的实际会计期间为20XX年1月1日至20XX年XX月XX日止”。2.设立不足一个会计年度的,应说明其财务报表所载信息的实际会计期间。（三）活动周期本单位以12个月作为一个活动周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。提示：活动周期不同于12个月，并以活动周期作为资产和负债的流动性划分标准的，应修改上述披露，说明活动周期及确定依据。（四）记账本位币本单位采用人民币为记账本位币。（五）记账基础和计价原则本单位会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。（六）现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将本单位库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金。现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（七）外币业务折算本单位会计年度内涉及的外币经营业务，按业务实际发生时市场汇价（中间价）折合为人民币记账，月（年）末对货币性项目按月（年）末的市场汇率进行调整，由此产生的汇兑损益，按用途及性质计入当期费用或予以资本化。（八）短期投资短期投资指本单位持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券投资等。短期投资在取得时按照投资成本计量。处置短期投资时，应将实际取得的价款与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。（九）应收款项本单位的应收款项包括：应收票据、应收账款和其他应收款等。本单位的坏账核算采用备抵法，坏账准备的计提采用账龄分析法/余额百分比法/个别认定法。提示：坏账准备计提方法根据实际情况选择。若采用账龄分析法，则按以下描述披露：对账龄在一年以内的应收账款和其他应收款余额提取XX%的坏账准备；对账龄在一年以上两年以内的账款余额提取XX%的坏账准备；对账龄在两年以上三年以内的账款余额提取XX%的坏账准备；对账龄在三年以上的账款余额，提取XX%的坏账准备。若采用余额百分比法，则按以下描述披露：本单位的坏账核算采用备抵法，坏账准备的计提采用余额百分比法，按照应收款项（应收账款、其他应收款）年末数的XX%提取。本单位的坏账确认标准：1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的；2.债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。应收票据有确凿证据表明所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，本单位按照应收票据账面余额转入“应收账款”，并检查确定是否需要计提坏账。（十）存货1.本单位存货包括在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。2.本单位取得材料、物资、商品等存货时按实际成本计价：（1）存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本；（2）接受捐赠的存货，按照捐赠方提供的有关凭据上标明的金额，作为入账价值，如果凭据上标明的金额与其公允价值相差较大或捐赠方没有提供相关凭据的，以其公允价值作为其入账价值；（3）通过非货币性交易换入的存货，以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入存货的成本；（4）非货币性交易中发生补价，区别不同情况处理。支付补价的，以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；收到补价的，以换出资产的公允价值减去收到的补价再加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的公允价值总额和应支付的相关税费进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。3.发出材料、物资、商品等按个别计价法、先进先出法或者加权平均法计价。提示：以上三种计价方法根据民间非营利组织实际的计价方法选择其一。4.本单位存货每年定期盘点一次。盘盈利得和盘亏损失计入当期损益。5.资产负债表日，存货按照账面价值与可变现净值孰低计量。如果存货的可变现净值低于其账面价值，应当按照可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备，确认存货跌价损失并计入当期费用。如果存货的可变现净值高于其账面价值，应当在该存货期初已计提跌价准备的范围内转回可变现净值高于账面价值的差额，冲减当期费用。（十一）长期股权投资1.长期股权投资是指本单位持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。2.长期股权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。3.长期股权投资持有期间，按照成本法核算。4.本单位在期末对长期股权投资是否发生了减值进行检查。如果长期股权投资的可收回金额低于其账面价值，按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。如果长期股权投资的可收回金额高于其账面价值，在该长期股权投资期初已计提减值准备的范围内转回可收回金额高于账面价值的差额。（十二）长期债权投资1.长期债权投资是指本单位购入的、在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。2.本单位长期债权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额，在债券存续期间，按照直线法于确认相关债券利息收入时摊销。3.本单位在期末对长期债权投资是否发生了减值进行检查。如果长期债权投资的可收回金额低于其账面价值，按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。如果长期债权投资的可收回金额高于其账面价值，在该长期债权投资期初已计提减值准备的范围内转回可收回金额高于账面价值的差额。（十三）其他长期投资1.其他长期投资是指本单位购入的在1年以内（不含1年）不能变现或持有时间准备超过1年（不含1年）的，除股权和债权以外的其他各类投资。2.本单位其他长期投资按取得时的实际成本作为初始投资成本。3.本单位在期末对其他长期投资是否发生了减值进行检查。如果其他长期投资的可收回金额低于其账面价值，按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。如果其他长期投资的可收回金额高于其账面价值，在该其他长期投资期初已计提减值准备的范围内转回可收回金额高于账面价值的差额。（十四）固定资产1.固定资产是指本单位为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1年，且单位价值较高的资产。提示：价值标准由单位根据自身情况进行确定，并明确具体金额。2.固定资产在取得时按实际成本入账，包括买价、包装费、运输费、缴纳的有关税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。（1）外购的固定资产，按照实际支付的买价、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该固定资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等）确定其入账价值。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（2）自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部必要支出确定其入账价值。（3）接受捐赠的固定资产，按照捐赠方提供的有关凭据上标明的金额，作为入账价值。如果凭据上标明的金额与其公允价值相差较大或捐赠方没有提供相关凭据的，以其公允价值作为其入账价值。（4）通过非货币性交易换入的固定资产，以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入固定资产的成本。非货币性交易中发生补价，区别不同情况处理。支付补价的，以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；收到补价的，以换出资产的公允价值减去收到的补价再加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的公允价值总额和应支付的相关税费进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（5）融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输款、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等确定其入账价值。3.各类固定资产折旧年限和折旧率如下：固定资产类别折旧方法使用年限（年）残值率（%）年折旧率（%）房屋、建筑物机器设备运输设备电子设备融资租入固定资产固定资产装修融资租入固定资产改良支出……其他设备提示：1.折旧方法通常为：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法或其他。当折旧方法选择“其他”时，请说明原因。2.图书档案、艺术品、标本模型、动植物和以名义金额计量的固定资产等不计提折旧。4.与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入本单位的经济利益或者服务潜力超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使服务质量实质性提高，或者使商品成本实质性降低，则计入固定资产账面价值，但其增计后的金额不应当超过该固定资产的可收回金额。其他后续支出，计入当期费用。5.资产负债表日，本单位对固定资产是否发生减值进行检查，如果发生了重大减值，也应当计提减值准备，确认减值损失，并计入当期费用。如果已计提减值准备的资产价值在以后会计期间得以恢复，则应当在该资产已计提减值准备的范围内部分或全部转回已确认的减值损失，冲减当期费用。6.固定资产出售、报废或者毁损，或以其他方式处置时，终止确认该固定资产。（十五）在建工程本单位按照所建造工程达到预定可使用状态前实际发生的全部必要支出确定其工程成本。1.对于自营工程，按照直接材料、直接人工、直接机械使用费等确定其成本。2.对于出包工程，按照应支付的工程价款等确定其成本。所购建的固定资产已达到预定可使用状态时，自达到预定可使用状态之日起，将在建工程成本转入固定资产核算。（十六）借款费用借款费用，包括因借款而发生的利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。1.借款费用资本化的确认原则为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用在确定的允许资本化的期间内，按照专门借款的借款费用的实际发生额予以资本化，计入在建工程成本。其他借款费用，在发生时确认为费用。2.借款费用资本化期间（1）开始资本化专门借款所发生的借款费用在以下三个条件同时具备时开始资本化：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。（2）暂停资本化如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月（含3个月），应当暂停借款费用的资本化，将中断期间内所发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。但是，如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化应当继续进行。（3）停止资本化当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止借款费用的资本化，之后所发生的借款费用应当于发生时计入当期费用。所购建的固定资产达到以下状态时，应当视为所购建的固定资产已经达到预定可使用状态：①固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；②所购建的固定资产与设计要求或者合同要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计或者合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；③继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。（十七）文物资源1.文物资源是指本单位按照《中华人民共和国文物保护法》等有关法律、行政法规规定被认定为文物的有形资产和尚未被认定为文物的古籍等藏品。2.文物资源采用历史成本进行计量，无法取得历史成本的，按照名义金额计量。3.接受捐赠的文物资源，按照捐赠方提供的有关凭据（如发票、报关单、有关协议等）上标明的金额作为入账价值；捐赠方没有提供有关凭据的，按照名义金额入账。4.文物资源本体的修复修缮支出，在发生时计入费用。5.对于文物资源撤销退出等业务，在履行相关报批程序后，按照固定资产清理进行会计处理。6.文物资源不计提折旧。（十八）无形资产1.无形资产是指本单位为开展业务活动，出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的、非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产在取得时按照实际成本入账。（1）购入的无形资产，按照实际支付的价款确定其实际成本。（2）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。依法取得前，在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等直接计入当期费用。（3）接受捐赠的无形资产，按照捐赠方提供的有关凭据上标明的金额，作为入账价值。如果凭据上标明的金额与其公允价值相差较大或捐赠方没有提供相关凭据的，以其公允价值作为其入账价值。（4）通过非货币性交易换入的无形资产，以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入无形资产的成本。3.本单位无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销、无形资产的摊销年限按如下原则确定：（1）合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；（2）合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；（3）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。本单位无形资产类别及摊销年限如下：无形资产类别摊销年限（年）软件-商标-土地使用权-提示：无形资产类别根据实际情况填写。4.本单位期末对无形资产是否发生减值进行检查，如果无形资产发生了减值，应当计提减值准备，确认减值损失，并计入当期费用。如果已计提减值准备的资产价值在以后会计期间得以恢复，则应当在该资产已计提减值准备的范围内部分或全部转回已确认的减值损失，冲减当期费用。（十九）长期待摊费用1.长期待摊费用是指本单位已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项支出。2.长期待摊费用在对应资产的受益年限内平均摊销。如果某项长期待摊费用已经不能使本单位受益，则将其摊余金额一次性计入当期费用。（二十）受托代理资产受托代理资产，是指本单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。受托代理资产包括现金、银行存款等货币资金，存货（如捐赠物资、代管物资），固定资产（如委托代管的设备、房产），无形资产（如委托代管的专利、版权），其他受托代理资产（如受托代管的股权、债权）等。在确认受托代理资产时，同时确认受托代理负债。（二十一）接受捐赠本单位对于接受捐赠的现金资产，按照实际收到的金额入账。对于接受捐赠收到的股权，按照民间非营利组织根据有关规定开具的捐赠票据等凭据金额入账。本单位对接受捐赠的其他非现金资产，按照以下方法确定其入账价值：1.捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议等）的，按照凭据上标明的金额作为入账价值。如果捐赠方没有提供有关凭据，或者凭据上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，受赠资产以公允价值作为其入账价值。2.对于接受的固定资产、无形资产捐赠，如果捐赠方没有提供有关凭据，且有确凿的证据表明该资产的公允价值确实无法可靠计量，按照名义金额（即人民币1元）入账。对于接受的文物资源捐赠，如果捐赠方没有提供有关凭据，按照名义金额入账。3.对于接受的服务捐赠，如果捐赠方提供了发票等有关凭据，且凭据上标明的金额能够反映受赠服务的公允价值，按照凭据金额入账，其他情况不予确认。4.民间非营利组织接受非现金资产捐赠时发生的应归属于其自身的相关税费、运输费等，应当计入筹资费用。5.接受的捐赠，如果由于捐赠方或法律法规限制等本单位之外的原因存在需要偿还全部或部分捐赠资产或政府补助资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额冲减捐赠收入；如果由于本单位自身原因存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额计入当期损益。（二十二）公允价值公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。公允价值的确定顺序如下：1.如果同类或者类似资产存在活跃市场的，应当按照同类或者类似资产的市场价格确定公允价值；2.如果同类或类似资产不存在活跃市场，或者无法找到同类或者类似资产的，应当采用合理的计价方法确定资产的公允价值。（二十三）预计负债如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本单位将其确认为负债，以清偿该负债所需支出的最佳估计数予以计量，并在资产负债表中单列项目予以反映：1.该义务是本单位承担的现时义务。2.该义务的履行很可能导致经济利益流出。3.该义务的金额能够可靠地计量。（二十四）限定性净资产和非限定性净资产如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、行政法规等所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产；除此之外的其它净资产，即为非限定性资产。1.时间限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规等要求本单位在收到资产后的特定时期之内或特定日期之后使用该项资产，或者对资产的使用设置了永久限制。2.用途限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规等要求本单位将收到的资产用于某一特定的用途。3.如果限定性净资产的限制已经完全解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。当同时符合下列情况时，可以认为限制已经完全解除：（1）设置的限制时间已经到期或时间限制已经解除；（2）设置的用途限制已经解除。对于资产提供者或者国家有关法律、行政法规等撤销对限定性净资产所设置限制的，在撤销时全额转为非限定性净资产。（二十五）收入收入是指本单位开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。本单位收入按照其来源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、总部拨款收入、投资收益等主要业务活动收入和其他收入。提示：收入来源可根据被审计单位业务开展情况修改，如该单位无商品销售收入、投资收益，则应予以删除。收入按是否存在限定，区分为非限定性收入和限定性收入。收入的确认原则：（1）捐赠收入：对于无条件的捐赠，在收到捐赠时确认收入；对于附条件的捐赠，在取得捐赠资产控制权时确认收入。（2）会费收入：本单位在已经收到会费或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入本单位时确认收入。（3）提供服务收入：本单位已根据合同约定提供服务并获得客户的确认，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，相关的成本能够可靠地计量。（4）政府补助收入：对于无条件的政府补助，在收到政府补助时确认收入；对于附条件的政府补助，在取得政府补助资产控制权时确认收入。（5）商品销售收入：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入本单位；相关的收入和成本能够可靠地计量。提示：以上收入确认原则应根据被审计单位实际收入来源修改，不适用的收入类别应予以删除。（二十六）费用本单位费用按照其功能分为业务活动成本、税金及附加、管理费用、筹资费用、资产减值损失、所得税费用和其他费用等。本单位各项费用应当按是否存在限定区分为非限定性费用和限定性费用。（1）“业务活动成本”科目，核算本单位为了实现业务活动目标、开展项目活动或者提供服务、作为委托人设立慈善信托所发生的费用。（2）“税金及附加”科目，核算本单位业务活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。（3）“管理费用”科目，核算本单位为组织和管理业务活动所发生的各项费用。（4）“筹资费用”科目，核算本单位为筹集业务活动所需资金而发生的费用。（5）“资产减值损失”科目，核算本单位计提各项资产减值准备所形成的损失。（6）“所得税费用”科目，核算本单位按规定缴纳企业所得税所形成的费用。（7）“其他费用”科目，核算本单位发生的、无法归属到业务活动成本、税金及附加、管理费用、筹资费用、资产减值损失及所得税费用中的费用。（二十七）会计政策、会计估计变更和会计差错更正说明1.会计政策变更提示：根据被审计单位实际情况描述，若无会计政策变更事项，也应予以说明：报告期本单位无会计政策变更事项。会计政策变更的内容和原因审批程序备注财政部于2024年12月20日发布《民间非营利组织会计制度》(财会〔2024〕25号)，本单位自2026年1月1日起执行。本次变更经XX届理事会审议通过。[注1]提示：因财政部印发的《民间非营利组织会计制度》(财会〔2024〕25号)需所有民间非营利组织执行，故理事会审议的内容是对执行新制度所产生的报表数据进行审议确认，而非审议是否执行该制度。本单位自2026年1月1日起执行（财会〔2024〕25号）的规定，首次执行当年年初财务报表相关项目情况，根据《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，按照新制度编制2026年1月1日资产负债表，在编制2026年度业务活动表、现金流量表时，不要求填列上年比较数：受影响的报表项目2025年12月31日2026年1月1日调整数提示：若（财会〔2024〕25号）对本期财务报表无影响，可按以下格式简化披露。会计政策变更的内容和原因审批程序备注财政部于2024年12月20日发布《民间非营利组织会计制度》(财会〔2024〕25号)，本单位自2026年1月1日起执行。本项会计政策变更对单位财务报表无影响2.会计估计变更提示：1.根据被审计单位实际情况描述，若无会计估计变更事项，也应予以说明：报告期本单位无会计估计变更事项。2.说明会计估计变更的内容、变更日期以及原因；对当期和未来期间损益以及其他项目的影响数3.会计差错更正提示：1.根据被审计单位实际情况描述，说明会计差错的性质、内容、形成原因；对当期和未来期间损益以及其他项目的影响数。2.若无会计差错更正事项，也应予以说明：本期单位无会计差错更正事项。四、税项（一）主要税种及税率税种计税依据税率增值税销售货物或提供应税劳务过程中产生的增值额。按3%、5%、6%、9%、13%等税率计缴。出口货物执行“免、抵、退”税政策，退税率为5%-13%。土地增值税有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权产生的增值额；对预售房款根据房地产所在地规定的预缴率预缴。实行四级超率累进税率(30%-60%)计缴；预缴率适用房地产所在地具体规定。房产税从价计征的，按房产原值一次减除XX%后余值的1.2%计缴；从租计征的，按租金收入的12%计缴。1.2%、12%。城市维护建设税应缴流转税税额。7%、5%等。教育费附加应缴流转税税额。3%。地方教育附加应缴流转税税额。2%。企业所得税应纳税所得额。25%。提示：1.税率按照具体应税项目对应的税率披露，若报告期内有变动的，分年度披露。2.分支机构等异地独立缴纳企业所得税的，应说明分支机构执行的企业所得税税率。（二）税收优惠及批文提示：1.应披露报告期内所得税税率的变化、税率优惠政策，若税率、税率优惠政策没有发生变化，也应说明。2.存在各税种的税负减免的，按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。3.享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。（三）其他说明提示：对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应列示主管税务机关的批准文件。五、财务报表主要项目注释提示：如果表格项目只有一行，应删去合计行。提示：如系年度审计报告，建议作以下说明：以下注释项目除非特别注明，期初系指20XX年1月1日，期末系指20XX年12月31日；本期系指20XX年度，上年系指20XX年度。金额单位为人民币元。如系中期审计报告，建议作以下说明：以下注释项目除非特别注明，期初系指20XX年1月1日，期末系指20XX年XX月XX日；本期系指20XX年1月1日-2026年XX月XX日，上年系指20XX年度（一年一期报表比较情况下），上年同期系指20XX年1月1日-XX月XX日（同期报表比较情况下）。金额单位为人民币元。（一）货币资金货币资金种类期初数期末数现金--银行存款--其他货币资金--合计--注：“XX项目”专项资金XXX元，受限至XXXX年XX月。（二）短期投资短期投资种类期初数期末数账面余额计提跌价准备账面净值账面余额计提跌价准备账面净值股票投资国债投资……合计（三）应收款项应收款项类别期初数期末数账面余额坏账准备账面净值账面余额坏账准备账面净值应收票据应收账款其他应收款合计1.应收票据（1）应收票据按票据类型列示如下：项目期初余额期末余额银行承兑汇票--商业承兑汇票--合计--（2）已质押的应收票据金额项目期末已质押金额银行承兑汇票-商业承兑汇票-合计-（3）已背书或贴现但尚未到期的应收票据项目期末终止确认金额期末未终止确认金额银行承兑汇票--商业承兑汇票--合计--（4）出票人未履约转应收账款的票据金额提示：列示出票人未履约而将票据转应收账款的金额及原因。2.应收账款（1）应收账款账龄账龄期初数账面余额坏账准备账面净值坏账计提比例(%)1年以内1-2年2-3年3年以上合计续上表账龄期末数账面余额坏账准备账面净值坏账计提比例(%)1年以内1-2年2-3年3年以上合计期末计提坏账准备的情况说明：XXX（2）应收账款金额前5名情况客户名称期初数期末数欠款时间欠款原因账面余额占应收账款总额的比例（%）账面余额占应收账款总额的比例（%）合计3.其他应收款（1）其他应收款账龄账龄期初数账面余额坏账准备账面净值坏账计提比例(%)1年以内1-2年2-3年3年以上合计续上表账龄期末数账面余额坏账准备账面净值坏账计提比例(%)1年以内1-2年2-3年3年以上合计期末计提坏账准备的情况说明：（2）其他应收款前5名情况客户名称期初数期末数欠款时间欠款原因账面余额占其他应收款总额的比例（%）账面余额占其他应收款总额的比例（%）合计（四）预付账款1.预付账款账龄账龄期初数期末数1年以内--1-2年--2-3年--3年以上----合计--2.预付账款主要客户客户名称期初数期末数发生时间款项性质账面余额占预付账款总额的比例（%）账面余额占预付账款总额的比例（%）合计（五）存货1.存货分项列示如下：项目期初余额期末余额账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值材料库存商品低值易耗品包装物委托加工材料工具、器具接受捐赠物资已发出捐赠物资合计提示：“已发出捐赠物资”年末余额，系指捐赠物资按《公益活动方案》规定已发出，但报告日尚未收到受助方已收到捐赠物资证据的物资金额。2.存货跌价准备：（1）明细情况项目期初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额转回转销材料库存商品低值易耗品包装物委托加工材料工具、器具接受捐赠物资……合计（2）存货跌价准备计提和转回原因项目确定可变现净值的依据本期转回或转销存货跌价准备的原因材料库存商品合计（六）待摊费用待摊项目期初数本期增加本期摊销期末数房租保险费合计（七）其他流动资产项目期初数期末数待抵扣增值税进项税额--待处理流动资产净损失--……--合计--（八）长期投资1.长期投资明细长期投资分类初始投资额期初数本期增加账面余额减值准备账面净值长期股权投资小计长期债权投资小计其他长期投资小计合计（续表）长期投资分类本期减少期末数所占比例（%）账面余额减值准备账面净值长期股权投资小计长期债权投资小计其他长期投资合计2.长期投资本年增减变动情况说明3.截止20XX年12月31日认缴的股权投资情况表（包括认缴未实缴）：被投资单位名称持股比例(%)股份取得方式认缴金额约定出资时间实缴金额实际出资时间小计4.对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资情况的说明被投资单位名称持股比例(%)影响程度被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损----小计-提示：被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损，如在财务会计报告报出前未获得被投资单位经审计的净利润或净亏损金额的，可按估计值披露，同时注明为估计值，并在下一年度财务会计报告中披露当年实际值。（九）固定资产及累计折旧项目期初数本期增加本期减少期末数固定资产原价其中：房屋、建筑物机器设备运输工具……合计累计折旧其中：房屋、建筑物机器设备运输工具……合计减值准备其中：房屋、建筑物机器设备运输工具……合计固定资产账面价值其中：房屋、建筑物机器设备运输工具……合计提示：1.有用作抵押、担保的固定资产，应在“需要说明的其他事项”中予以说明，同时应保留意见。2.若已计提减值准备，应详细说明计提减值原因及依据。（十）在建工程工程名称期初数本期增加本期减少期末数资金来源建筑工程安装工程技术改造工程合计提示：1.上表中本期减少如非转为固定资产，应予以说明。可表述为：本期在建工程减少XX元，其中完工结转固定资产XX元，XXX原因减少XX元。2.应该对长期挂账的“在建工程”项目进行说明，如未结转“固定资产”的原因，（特别关注“在建工程”是否存在停工或毁损，应提减值准备未提的情况）。（十一）文物资源项目取得方式取得时间价值确定方法期初数期末数历史文物类--书画艺术类----合计--提示：取得方式一般分为外购、接受捐赠。（十二）无形资产项目期初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额原价合计专利权非专利技术商标权著作权土地使用权累计摊销额合计专利权非专利技术商标权著作权土地使用权减值准备合计专利权非专利技术商标权著作权土地使用权无形资产账面价值合计提示：有用作抵押、担保的无形资产，应在“需要说明的其他事项”中予以说明。（十三）长期待摊费用项目期初数本期增加本期摊销其他减少期末数其他减少原因装修费经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出合计（十四）受托代理资产资产类型计价基础和依据期初数本期增加本期减少期末数用途与代管要求现金如用于“XX助学项目”，需向捐赠人单独报告使用情况银行存款其他货币资金存货如需在XXXX年XX月前发放至XX地区……合计（十五）短期借款短期借款类别期初数本期增加本期减少期末数信用借款保证借款合计提示：应对以下内容进行详细说明：1.抵押或质押贷款的抵押或质押物及金额。2.保证贷款的担保方、担保条件等。（十六）应付款项项目年初数本年增加本年减少年末数应付票据应付账款其他应付款合计1.应付票据项目期初余额期末余额银行承兑汇票--商业承兑汇票--合计--2.应付账款（1）应付账款账龄账龄期末数款项内容1年以内-1-2年-2-3年-3年以上--合计-（2）应付账款主要单位项目期末数账龄款项内容未偿还原因---合计-提示：应列示金额前五位或账龄超过一年以上的单位明细。3.其他应付款（1）其他应付款账龄账龄期末数款项内容1年以内-1-2年-2-3年-3年以上-合计-（2）其他应付款主要单位项目年末数账龄款项内容未偿还原因--合计-提示：应列示金额前五位或账龄超过一年以上的单位明细。（十七）应付职工薪酬项目期初数本期增加本期减少期末数职工工资、津贴补贴、奖金其中：理事会或者类似权力机构成员职工福利费社会保险费住房公积金合计（十八）应交税费税费项目期初数期末数增值税--城市维护建设税--教育费附加--企业所得税--个人所得税--消费税--土地使用税--车船使用税--房产税--土地增值税----合计--（十九）预收账款1.预收账款账龄账龄期初数期末数1年以内--1-2年--2-3年--3年以上----合计--2.预收账款主要客户单位名称期末余额占预收账款比例（%）性质----合计--（二十）预提费用项目期初数本期提取本期支付期末数租金保险费借款利息合计提示：应说明预提费用计提依据。（二十一）其他流动负债项目期初数期末数待转销项税额----合计--（二十二）长期借款长期借款类别期初数期末数信用借款--保证借款--合计--提示：应对以下内容进行详细说明：1.抵押或质押贷款的抵押或质押物及金额。2.保证贷款的担保方、担保条件等。（二十三）长期应付款项目期初数本期增加本期减少期末数融资租入固定资产的租赁费合计（二十四）其他长期负债项目期初数期末数长期应付政府补助----合计--（二十五）预计负债项目期初数本期增加本期减少期末数未决诉讼合计（二十六）受托代理负债项目期初数本期增加本期减少期末数现金银行存款其他货币资金存货合计提示：说明受托代理负债情况，包括受托代理负债的构成、计价基础和依据。（二十七）净资产1.净资产项目期初数本期增加本期减少期末数非限定性净资产限定性净资产合计2.限定性净资产的限定条件（时间限定、用途限定）3.净资产变动原因分析（1）当年收支结余XX元，影响净资产增加（减少）XX元；（2）其他增加（减少）净资产原因（如解除限定的金额、原因）（二十八）收入项目上年数本期数非限定性限定性合计非限定性限定性合计捐赠收入会费收入提供服务收入政府补助收入商品销售收入总部拨款收入投资收益其他收入合计1.捐赠收入项目上年发生额本期发生额限定性收入：----小计--非限定性收入：----小计--合计--注：本期捐赠收入收到非货币资产XX元。提示：说明公允价值的确定依据(包括评估机构资质、估值方法)。其中：（1）本期大额捐赠收入情况项目本期发生额到账时间指定用途支出进度限定性收入：----小计--非限定性收入：----小计--合计--（2）涉外捐赠情况境外捐赠方名称本年捐赠捐款用途报备批准部门现金非现金---（3）境外组织或者个人的开展合作情况境外组织（人员）名称合作内容合作方式涉外资金规模合作期限合作报备部门--合计-2.提供服务收入项目上年发生额本期发生额限定性收入：--……--小计--非限定性收入：--……--小计--合计--3.商品销售收入项目上年发生额本期发生额限定性收入：--……--小计--非限定性收入：--……--小计--合计--4.政府补助收入项目上年发生额本期发生额限定性收入：----小计--非限定性收入：----小计--合计--提示：若存在限定性的政府补助收入，分列披露。5.投资收益产生投资收益的来源上年发生额本期发生额短期投资--长期股权投资--长期债权投资--其他长期投资--……--（二十九）业务活动成本项目上年数本期数非限定性限定性合计非限定性限定性合计捐赠项目成本……提供服务成本……销售商品成本……会员服务成本…………合计（三