2026年税务师考试仿真题解析与模拟题

2026年税务师考试仿真题解析与模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度经营收入为500万元，成本费用为300万元，无其他调整事项。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其应纳税所得额为多少万元？A.100B.150C.200D.2502.个人出租住房，取得的租金收入应如何计算增值税？A.按5%税率全额征收B.按3%税率减半征收C.按1.5%税率减半征收D.免征增值税3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其可享受的减免税政策是？A.减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳B.减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳C.免征企业所得税D.减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳4.增值税一般纳税人购进用于广告服务的货物，其进项税额能否抵扣？A.可以全额抵扣B.不能抵扣C.按比例抵扣D.需经税务机关核准后抵扣5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准是？A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元6.某企业2025年度资产总额为2000万元，负债总额为1000万元，则其资产负债率是多少？A.20%B.40%C.50%D.60%7.印花税的计税依据不包括以下哪一项？A.财产租赁合同B.货物运输合同C.股权转让合同D.仓储保管合同8.个人所得税居民个人的综合所得，其计算周期是？A.按月计算B.按季计算C.按年计算D.按半年计算9.某企业2025年度实际缴纳增值税为50万元，其留抵税额为20万元，则其应退税额为多少万元？A.20B.30C.50D.010.契税的纳税人是谁？A.转让房屋的一方B.接受房屋的一方C.中介机构D.视情况而定二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费C.资产折旧D.非广告性质的赞助支出E.税收滞纳金2.增值税小规模纳税人的特点包括？A.纳税人身份固定B.实行简易计税方法C.不需要办理一般纳税人资格认定D.税率固定为3%E.可以享受留抵退税政策3.个人所得税专项附加扣除项目包括哪些？A.住房贷款利息B.股息红利所得C.子女教育D.大病医疗E.住房租金4.印花税的征税范围包括哪些？A.购销合同B.财产保险合同C.借款合同D.股权转让合同E.仓储保管合同5.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.高新技术企业减按15%税率征收B.小型微利企业减按25%计入应纳税所得额C.研发费用加计扣除D.转让自用5年以上住房免征企业所得税E.创业投资企业投资于初创科技企业的投资额可抵扣应纳税所得额三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除。（正确/错误）2.个人所得税居民个人取得的工资薪金所得，可以享受专项附加扣除。（正确/错误）3.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣。（正确/错误）4.印花税的税率分为比例税率和定额税率两种。（正确/错误）5.企业所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年度汇算清缴。（正确/错误）6.个人所得税的非居民个人取得的劳务报酬所得，适用20%的税率。（正确/错误）7.契税的税率为3%，由房屋承受方缴纳。（正确/错误）8.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（正确/错误）9.增值税小规模纳税人不得享受留抵退税政策。（正确/错误）10.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度销售收入为1000万元，成本费用为600万元，无其他调整事项。该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其应纳企业所得税额。2.某个人2025年度工资收入为12万元，年终奖收入为6万元。假设该个人适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为1410元，计算其应纳个人所得税额。3.某企业2025年度实际缴纳增值税为80万元，其留抵税额为30万元。假设该企业符合留抵退税政策，计算其可退税额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的具体内容。2.简述企业所得税税收优惠政策的主要类型。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：销售收入2000万元，成本费用1200万元，管理费用200万元，销售费用300万元，财务费用100万元，无其他调整事项。该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其应纳企业所得税额及应纳税所得额。2.某个人2025年度工资收入为15万元，年终奖收入为10万元，子女教育扣除每月1000元，大病医疗扣除3万元。假设该个人适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为3360元，计算其应纳个人所得税额。答案与解析一、单项选择题1.A解析：应纳税所得额=500-300=200（万元），但企业所得税税率为25%，所以应纳税所得额为100（万元）。2.C解析：个人出租住房的租金收入，增值税减按1.5%税率征收，并减半征收，即实际税率为0.75%。3.A解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。4.B解析：用于广告服务的货物进项税额不得抵扣。5.C解析：子女教育专项附加扣除的标准为每年10000元。6.B解析：资产负债率=负债总额/资产总额=1000/2000=40%。7.A解析：印花税的计税依据不包括财产租赁合同。8.C解析：个人所得税居民个人的综合所得按年计算。9.A解析：应退税额为留抵税额20万元。10.B解析：契税的纳税人是接受房屋的一方。二、多项选择题1.A,B,C解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费、资产折旧。税收滞纳金不得税前扣除。2.B,C,D解析：增值税小规模纳税人实行简易计税方法，纳税人身份固定，税率固定为3%。3.A,C,D,E解析：股息红利所得不属于专项附加扣除项目。4.A,B,C,D,E解析：印花税的征税范围包括购销合同、财产保险合同、借款合同、股权转让合同、仓储保管合同。5.A,C,D,E解析：小型微利企业减按25%计入应纳税所得额不属于税收优惠政策。三、判断题1.正确解析：广告费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后年度结转扣除。2.正确解析：工资薪金所得可以享受专项附加扣除。3.错误解析：用于集体福利的货物进项税额不得抵扣。4.正确解析：印花税的税率分为比例税率和定额税率两种。5.正确解析：企业所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年度汇算清缴。6.正确解析：非居民个人取得的劳务报酬所得，适用20%的税率。7.正确解析：契税由房屋承受方缴纳，税率为3%。8.正确解析：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。9.正确解析：小规模纳税人不得享受留抵退税政策。10.正确解析：专项附加扣除需要纳税人自行申报。四、计算题1.应纳企业所得税额=(1000-600)×25%=100（万元）解析：应纳税所得额为销售收入减去成本费用，即400万元，乘以税率25%，得到应纳企业所得税额100万元。2.工资收入应纳个人所得税=(120000-5000)×20%-1410=19190（元）年终奖应纳个人所得税=600000/12×10%-210=4900（元）总应纳个人所得税额=19190+4900=24090（元）解析：工资收入扣除5000元基本减除费用后，乘以税率20%，再减去速算扣除数1410元。年终奖平均分摊后，适用税率10%，再减去速算扣除数210元。3.可退税额=30（万元）解析：留抵税额即为可退税额。五、简答题1.个人所得税专项附加扣除的具体内容包括：-住房贷款利息-住房租金-赡养老人-子女教育-大病医疗解析：专项附加扣除是个人所得税的一项重要政策，旨在减轻纳税人的负担。2.企业所得税税收优惠政策的主要类型包括：-高新技术企业减按15%税率征收-小型微利企业减按25%计入应纳税所得额-研发费用加计扣除-转让自用5年以上住房免征企业所得税-创业投资企业投资于初创科技企业的投资额可抵扣应纳税所得额解析：税收优惠政策是国家鼓励企业创新和发展的重要手段。六、综合题1.应纳税所得额=2000-1200-200-300-100=200（万元）应纳企业所得税额=200×25%=50（万元）解析：应纳税所得额为销售收入减去各项成本费用，乘以税率25%，得到应纳企业所得税额50万元。2.工资收入应纳个人所得税=(150000-5000)×25%-3360=33140（元）年终奖应纳个人所得税=100000/12×20%-210=1490（元）子女教育扣除=1000×12=12000（元