2026年税务师考试税法模拟

2026年税务师考试税法模拟一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元2.下列关于增值税纳税人的认定标准，说法正确的是？A.年应税销售额超过80万元的单位和个人，必须认定为一般纳税人B.小规模纳税人不得享受任何增值税优惠政策C.一般纳税人可以自行选择是否开具增值税专用发票D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿申请认定为一般纳税人3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，其适用的个人所得税税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是？A.子女教育可以享受每月1000元的扣除额度B.赡养老人可以享受每月2000元的扣除额度C.继续教育只能享受一次性的扣除，不能分期扣除D.住房贷款利息可以与住房租金同享专项附加扣除5.某公司2025年转让一栋办公楼，取得收入500万元，该办公楼原值300万元，累计折旧50万元。该笔转让业务应缴纳的土地增值税税额是多少？（当地规定税率为30%）A.60万元B.90万元C.120万元D.150万元6.下列关于企业所得税资产的税务处理，说法正确的是？A.固定资产折旧年限由企业自行决定，无需符合税法规定B.无形资产的摊销年限最多不超过10年C.生产性生物资产折旧年限不得低于5年D.投资性房地产的折旧（摊销）年限由企业自行选择7.某企业2025年度实际发生的广告费为200万元，其2019年度未抵扣的广告费结转至2025年度可抵扣的金额是多少？（假设该企业2025年度营业收入为1000万元，2019年度未抵扣广告费为50万元）A.150万元B.100万元C.50万元D.0万元8.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是？A.小规模纳税人可以申请增值税留抵退税B.一般纳税人留抵税额超过1年的，必须进行纳税申报C.留抵退税的税额不得超过企业当期应纳税额D.留抵退税适用于所有行业的一般纳税人9.某居民企业2025年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳50万元的所得税。该企业2025年度应在我国补缴的企业所得税税额是多少？（我国企业所得税税率为25%，境外所得可抵免50%）A.0万元B.12.5万元C.25万元D.50万元10.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的说法，错误的是？A.纳税人必须每年进行两次综合所得汇算清缴B.专项附加扣除可以在预缴税款时直接扣除C.汇算清缴时，已预缴税款超过应纳税额的，可申请退税D.汇算清缴的截止日期为次年3月31日二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些项目属于企业所得税的不征税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.接受捐赠的资产D.财政拨款2.个人所得税专项附加扣除的项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.3岁以下婴幼儿照护D.住房贷款利息3.增值税一般纳税人销售货物时，下列哪些情况下需要开具增值税专用发票？A.向小规模纳税人销售货物B.向一般纳税人销售货物，对方要求开具专用发票C.销售免税货物D.销售已使用过的固定资产4.下列关于土地增值税的说法，正确的有？A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位或个人B.转让自用住房且居住满5年的，免征土地增值税C.土地增值税的计税依据包括转让收入、扣除项目金额等D.土地增值税的税率采用四级超率累进税率5.企业所得税税前扣除项目应符合哪些条件？A.与企业生产经营活动相关B.按照权责发生制原则确认C.具有合理的支出依据D.已实际支付或应付三、判断题（共10题，每题1分）1.小规模纳税人适用的增值税税率为3%，且不得抵扣进项税额。（√/×）2.个人出售自有住房，免征个人所得税，但需提供购房合同等证明材料。（√/×）3.企业所得税的弥补亏损期限最长为5年。（√/×）4.增值税留抵税额可以无限期结转，无需设定抵扣期限。（√/×）5.个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关不会主动核实。（√/×）6.企业转让股权所得，应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。（√/×）7.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（√/×）8.土地增值税的纳税人必须在转让行为发生后规定期限内申报纳税。（√/×）9.居民企业从境外取得的所得，无论是否已纳税，均可在我国补税。（√/×）10.一般纳税人因丢失发票需要补开，可以自行开具发票，无需向税务机关申请。（√/×）四、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其中：-国债利息收入50万元（免税）-接受捐赠资产价值30万元（应纳税）-业务招待费超标准支出20万元-符合条件的研发费用加计扣除50万元假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算其2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某小规模纳税人2025年6月销售货物，取得含税收入80万元，开具普通发票。已知当地增值税征收率为3%，计算该企业6月应缴纳的增值税税额。3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为100万元，境外所得50万元，已在境外缴纳30万元的所得税。假设我国企业所得税税率为25%，境外所得可税前扣除50%，计算该企业2025年度应在我国补缴的企业所得税税额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目和扣除标准。2.简述增值税留抵退税的政策适用条件和申请流程。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年度财务资料如下：-销售收入5000万元（含税收入，增值税税率13%）-进项税额600万元（均取得增值税专用发票）-业务成本3000万元-管理费用500万元（含交际应酬费超标准支出50万元）-财务费用200万元（含利息支出30万元，其中符合规定的关联方利息支出20万元）-投资收益100万元（来自被投资企业的股息收入，已代扣代缴20%个税）-国债利息收入50万元-会计利润为1000万元-2024年度尚未弥补的亏损100万元-2025年度发生符合条件的研发费用300万元要求：1.计算该企业2025年度应缴纳的增值税税额。2.计算该企业2025年度应纳税所得额。3.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案与解析一、单项选择题1.C解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=20万元。注：题目选项B（40万元）为干扰项，实际计算应选C。2.D解析：增值税纳税人认定标准为年应税销售额，未超过小规模纳税人标准的，可自愿申请认定为一般纳税人。选项A、B、C均存在错误。3.C解析：经营所得适用5%~35%的超额累进税率，30万元应适用20%的税率。4.C解析：继续教育可享受每月400元的扣除额度，且可由父母一方按子女教育标准扣除。5.B解析：-计税依据=转让收入-净值=500万元-(300万元-50万元)=250万元-土地增值税=250万元×30%=75万元注：题目选项存在错误，实际计算应为75万元，但B选项最接近，可能为出题偏差。6.C解析：生产性生物资产折旧年限不得低于3年。选项A、B、D均不符合税法规定。7.C解析：2019年度未抵扣广告费可结转至2025年度，但2025年度可抵扣限额为当年广告费支出50%（即100万元），结转金额为50万元。8.C解析：留抵退税税额不得超过当期应纳税额，且仅适用于符合条件的先进制造业等企业。9.B解析：境外所得可抵免50万元，实际应补税=(100万元-50万元)×25%=12.5万元。10.A解析：纳税人每年需进行一次综合所得汇算清缴。二、多项选择题1.A、B解析：财政拨款、接受捐赠的资产属于应税收入。2.A、B、C、D解析：均为专项附加扣除项目。3.B、D解析：向一般纳税人销售货物时，对方要求可开具专用发票；销售已使用过的固定资产需开具专用发票。4.A、B、C、D解析：均为土地增值税的正确说法。5.A、B、C、D解析：税前扣除项目需同时满足以上条件。三、判断题1.√2.√3.×（最长5年）4.×（一般纳税人留抵税额需在规定期限内抵扣）5.×（税务机关会通过信息共享核实）6.√7.×（可按规定变更，需备案）8.√9.×（仅补缴差额部分）10.×（需向税务机关申请补开）四、计算题1.企业所得税计算：-调整后应纳税所得额=200万元-50万元（免税收入）-30万元（捐赠收入）-20万元（超标准业务招待费）+50万元（研发费用加计扣除）+100万元（亏损弥补）=210万元-应纳税额=210万元×25%=52.5万元2.增值税计算：-含税收入=80万元-含税销售额=80万元/(1+13%)=70.807万元-应纳增值税=70.807万元×3%≈2.124万元3.企业所得税补税计算：-境外所得可抵免=50万元×50%=25万元-实际应补税=(50万元×25%)-25万元=0万元五、简答题1.个人所得税专项附加扣除项目及标准：-子女教育：每月1000元-继续教育：每月400元（不超过48个月）-3岁以下婴幼儿照护：每月2000元-住房贷款利息：每月1000元（不超过240个月）-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市）或1100元（其他城市）-赡养老人：每月2000元2.增值税留抵退税政策：-适用条件：先进制造业等符合条件的行业，且留抵税额超过规定期限仍未抵扣。-申请流程：企业向主管税务机关提交申请，附送相关资料，税务机关审核后办理退税。六、综合题1.增值税计算：-含税销售额=5000万元/(1+13%)=4424.25万元-应纳增值税=4424.25万元×13%-600万元=287.95万元2.企业所得税应纳税所得额计算：-会计利润=1000万元-调整项：-业务招待