2026年税务师考试笔试模拟题库

2026年税务师考试笔试模拟题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.关于个人所得税专项附加扣除政策，以下表述正确的是（）。A.纳税人租赁住房支出，只能选择扣除住房租金或住房贷款利息，不可同时扣除B.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月2000元C.纳税人接受继续教育，扣除期限最长不超过3年D.独生子女父母按照每月2000元的标准扣除抚养子女费用答案：A解析：选项A正确，纳税人租赁住房支出，只能选择扣除住房租金或住房贷款利息，不可同时扣除。选项B错误，子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元，但具体扣除金额由父母协商确定。选项C错误，纳税人接受继续教育，扣除期限最长不超过2年。选项D错误，独生子女父母按照每月2000元的标准扣除抚养子女费用，而非子女教育专项附加扣除。2.企业发生的研发费用加计扣除，以下哪种情形不得享受该优惠政策？（）A.经科技部门认定的企业研发活动B.企业委托外部机构或个人进行研发活动C.企业内部研发部门发生的费用D.研发活动产生的试制产品对外销售收入答案：D解析：研发费用加计扣除政策适用于企业实际发生的研发费用，但研发活动产生的试制产品对外销售收入不属于研发费用范畴，因此不得享受该优惠政策。3.根据增值税相关规定，以下货物销售行为不属于增值税征税范围的是（）。A.销售自产农产品B.销售进口原材料C.销售二手汽车D.销售电力产品答案：C解析：销售二手汽车属于增值税免征范围，不属于征税范围。4.企业发生的广告费和业务宣传费，以下表述正确的是（）。A.从事广告服务的企业，其广告费支出可以全额扣除B.一般企业广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分结转以后年度扣除C.企业通过支付手续费方式委托代销广告，其支付的手续费不得作为广告费扣除D.广告费支出计入管理费用，不得税前扣除答案：B解析：一般企业广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分结转以后年度扣除。从事广告服务的企业，其广告费支出超过部分同样需要结转扣除。支付手续费方式委托代销广告的手续费可以作为广告费扣除。广告费支出计入管理费用，但符合条件可以税前扣除。5.根据企业所得税法，以下收入属于不征税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.国债利息收入C.出租固定资产的租金收入D.境外投资收益答案：B解析：国债利息收入属于不征税收入，企业接受捐赠的货物、出租固定资产的租金收入、境外投资收益均属于应税收入。6.下列关于个人所得税预扣预缴的表述，正确的是（）。A.纳税人取得劳务报酬所得，预扣预缴比例统一为20%B.纳税人取得稿酬所得，预扣预缴比例统一为70%C.纳税人年度汇算清缴时，多预缴的税款可以申请退还D.纳税人取得偶然所得，无需预扣预缴个人所得税答案：C解析：纳税人年度汇算清缴时，多预缴的税款可以申请退还。劳务报酬所得、稿酬所得、偶然所得均需预扣预缴，具体比例根据不同情形确定。7.根据契税法，以下房屋转让行为需要缴纳契税的是（）。A.子女继承父母房产B.企业间房屋赠与C.个人购买首套住房D.非营利组织接受捐赠的房产答案：B解析：企业间房屋赠与需要缴纳契税。子女继承父母房产、个人购买首套住房、非营利组织接受捐赠的房产均免征契税。8.根据土地增值税相关规定，以下情形不需要缴纳土地增值税的是（）。A.个人出售自有住房B.企业转让房地产开发项目C.企业将土地使用权转让给其他企业D.个人通过继承获得土地使用权后出售答案：A解析：个人出售自有住房，符合相关条件可以免征土地增值税。企业转让房地产开发项目、企业将土地使用权转让给其他企业、个人通过继承获得土地使用权后出售均需缴纳土地增值税。9.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的是（）。A.房屋、建筑物折旧年限不得低于10年B.运输工具折旧年限统一为5年C.纳税人可自行确定无形资产摊销年限D.季节性停用或大修理停用的固定资产，不计提折旧答案：A解析：房屋、建筑物折旧年限不得低于10年。运输工具折旧年限根据不同类型确定，无形资产摊销年限需符合税法规定。季节性停用或大修理停用的固定资产仍需计提折旧。10.根据个人所得税法，以下收入属于经营所得的是（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.个人独资企业分配的利润D.偶然所得答案：C解析：个人独资企业分配的利润属于经营所得。稿酬所得、劳务报酬所得、偶然所得均属于综合所得。二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人本人或配偶单独承租住房，可以按照每月1500元的标准扣除住房租金B.纳税人子女教育专项附加扣除，由其父母一方按扣除标准的100%扣除C.纳税人接受学历（学位）继续教育，扣除期限最长不超过5年D.纳税人配偶无工作，其取得的工资收入可以由纳税人按赡养老人专项附加扣除答案：ABD解析：纳税人本人或配偶单独承租住房，可以按照每月1500元的标准扣除住房租金。纳税人子女教育专项附加扣除，由其父母一方按扣除标准的100%扣除。纳税人接受学历（学位）继续教育，扣除期限最长不超过2年。纳税人配偶无工作，其取得的工资收入可以由纳税人按赡养老人专项附加扣除。2.根据增值税相关规定，以下情形属于视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将外购货物用于简易计税项目答案：ABC解析：将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠、将自产货物分配给股东均属于视同销售行为。将外购货物用于简易计税项目不属于视同销售。3.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.企业安置残疾人员就业，可以按照实际安置人数享受税收优惠B.企业研发费用加计扣除的比例为75%C.符合条件的小型微利企业，可以享受减免企业所得税政策D.企业通过公益性社会组织或国家机关向贫困地区的捐赠，可以全额扣除答案：AC解析：企业安置残疾人员就业，可以按照实际安置人数享受税收优惠。企业研发费用加计扣除的比例为100%。符合条件的小型微利企业，可以享受减免企业所得税政策。企业通过公益性社会组织或国家机关向贫困地区的捐赠，只能按照规定比例扣除。4.根据个人所得税法，以下收入属于综合所得的有（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.股息红利所得D.偶然所得答案：ABD解析：稿酬所得、劳务报酬所得、偶然所得属于综合所得。股息红利所得属于分类所得。5.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.企业合并，承受被合并企业土地、房屋权属的，免征契税B.个人购买首套改善性住房，可以减半征收契税C.企业承受土地使用权，按照成交价格缴纳契税D.非营利组织承受土地使用权用于公益事业，免征契税答案：ACD解析：企业合并，承受被合并企业土地、房屋权属的，免征契税。个人购买首套改善性住房，可以按照规定税率征收契税，而非减半。企业承受土地使用权，按照成交价格缴纳契税。非营利组织承受土地使用权用于公益事业，免征契税。三、判断题（共10题，每题1分）1.纳税人取得的股息红利所得，可以享受个人所得税专项附加扣除。（）答案：×解析：股息红利所得属于分类所得，不属于专项附加扣除范围。2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（）答案：√解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。3.个人出租住房，可以按照每月1000元的标准扣除租赁住房支出。（）答案：×解析：个人出租住房，可以按照每月1500元的标准扣除租赁住房支出。4.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入30%的部分，不得税前扣除。（）答案：√解析：企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入30%的部分，不得税前扣除。5.纳税人取得偶然所得，无需预扣预缴个人所得税。（）答案：×解析：纳税人取得偶然所得，需要预扣预缴个人所得税。6.企业转让土地使用权，需要缴纳土地增值税。（）答案：√解析：企业转让土地使用权，需要缴纳土地增值税。7.个人独资企业投资者的生产经营所得，可以享受个人所得税优惠。（）答案：√解析：个人独资企业投资者的生产经营所得，可以享受个人所得税优惠。8.企业发生的研发费用加计扣除，必须经过科技部门认定。（）答案：×解析：企业发生的研发费用加计扣除，不一定需要经过科技部门认定，但需符合相关条件。9.契税的纳税人是在土地、房屋权属发生转移时承受的单位和个人。（）答案：√解析：契税的纳税人是在土地、房屋权属发生转移时承受的单位和个人。10.企业将自产货物用于对外捐赠，不需要缴纳增值税。（）答案：×解析：企业将自产货物用于对外捐赠，属于视同销售行为，需要缴纳增值税。四、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和扣除标准。答案：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等7项内容。具体扣除标准如下：-子女教育：每月2000元-继续教育：学历（学位）继续教育，每人每月2000元，最长不超过2年；职业资格继续教育，按照相关规定确定扣除标准-大病医疗：医保报销后个人负担的8万元以内部分，由纳税人据实扣除-住房贷款利息：每月1000元，最长不超过240个月-住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市、计划单列市超过1500元的，按照实际支出扣除），最长不超过60个月-赡养老人：每月2000元-婴幼儿照护：每月2000元，最长不超过36个月2.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。答案：企业所得税小型微利企业的税收优惠政策包括：-年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%-年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%五、计算题（共2题，每题5分）1.某企业2025年度销售（营业）收入为2000万元，广告费支出为300万元，研发费用加计扣除比例为100%。计算该企业2025年度应纳税所得额。答案：-广告费扣除限额：2000万元×15%=300万元-实际广告费支出为300万元，可全额扣除-研发费用加计扣除：假设研发费用为200万元，加计扣除金额为200万元×100%=200万元-应纳税所得额：2000万元-300万元（广告费）-200万元（研发费用加计扣除）=1500万元2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元，股息红利所得2万元。计算该个人2025年度应缴纳个人所得税。答案：-工资收入应纳税所得额：12万元-6万元（基本减除费用）-0.6万元（专项扣除）=5.4万元-工资收入应纳个人所得税：5.4万元×3%（适用税率）=0.162万元-年终奖单独计税：6万元÷12=0.5万元，适用税率3%，应纳个人所得税：0.5万元×3%=0.015万元-股息红利所得应纳个人所得税：2万元×20%=0.4万元-合计应纳个人所得税：0.162万元+0.015万元+0.4万元=0.577万元六、综合题（共1题，10分）某企业2025年度取得销售收入2000万元，销售成本1200万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用100万元，研发费用200万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。该企业符合小型微利企业条件，且研发费用加计扣除比例为100%。计算该企业2025年度应纳企业所得税。答案：1.计算应纳税所得额：-营业利润：2000万元-1200万元-300万元-200万元-100万元=200万元-应纳税所得额：200万元+50万元（营业外收入）-20万元（营业外