2026年税务师考试重点模拟试题

2026年税务师考试重点模拟试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，且符合小型微利企业税收优惠政策。假设该企业符合小型微利企业标准，其2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.50万元B.40万元C.25万元D.20万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。假设某个体工商户2025年度收入总额为100万元，成本费用为60万元，无其他损失，其应纳税所得额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元3.个人所得税法规定，居民个人综合所得中的工资薪金所得，以每月收入额减除费用6,000元后的余额为应纳税所得额。假设某居民个人2025年7月工资收入为30,000元，其7月份应纳税所得额为（）。A.24,000元B.18,000元C.12,000元D.6,000元4.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。假设某增值税一般纳税人2025年6月购进一批原材料用于简易计税项目，支付含税价10万元，税率13%，其应抵扣的进项税额为（）。A.1,300元B.0元C.10,000元D.13,000元5.消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。假设某酒厂2025年生产销售白酒，不含税销售额为500万元，消费税税率为20%，其应缴纳的消费税税额为（）。A.100万元B.120万元C.150万元D.200万元6.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。假设某企业2025年购买土地使用权，支付价款1000万元，当地契税税率为3%，其应缴纳的契税税额为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元7.车辆购置税的税率为10%。假设某车主2025年购买一辆汽车，支付含税价200万元，其应缴纳的车辆购置税税额为（）。A.20万元B.22万元C.24万元D.26万元8.土地增值税的征税对象是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。假设某企业2025年转让一栋办公楼，扣除项目金额为800万元，转让收入为1200万元，当地土地增值税税率为30%，其应缴纳的土地增值税税额为（）。A.120万元B.150万元C.180万元D.200万元9.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。假设某作家2025年获得稿酬收入10万元，其应缴纳的个税为（）。A.2万元B.2.4万元C.3万元D.3.6万元10.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予扣除。假设某企业2025年发生业务招待费50万元，根据税法规定可扣除限额为当年销售收入的0.5%，而该企业当年销售收入为1000万元，其可扣除的业务招待费为（）。A.5万元B.10万元C.25万元D.50万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，准予在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.支付给关联方的利息费用2.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.股息红利所得E.财产租赁所得3.增值税一般纳税人购进货物或接受应税服务时，需要取得增值税专用发票才能抵扣进项税额。下列哪些情况不得抵扣进项税额（）。A.用于简易计税方法的货物B.用于集体福利或个人消费的货物C.购进用于免税项目的货物D.购进用于出口的货物E.购进用于不动产建设的货物4.消费税的征税范围包括（）。A.白酒B.啤酒C.烟草D.化妆品E.贵重首饰及珠宝玉石5.土地增值税的征税范围包括（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物C.转让集体土地使用权D.转让土地使用权和地上建筑物E.出租土地使用权三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。（）2.个人所得税法规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。（）3.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务时，应按照13%的税率计算销项税额。（）4.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。（）5.车辆购置税的税率为10%，且不得退税。（）6.土地增值税的征税对象是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。（）7.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（）8.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予扣除。（）9.增值税小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。（）10.消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率为25%。假设该企业符合小型微利企业税收优惠政策，其2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少？2.某居民个人2025年工资收入为50万元，年终奖收入为12万元。假设该居民个人适用税率为20%，速算扣除数为3.6万元。其全年应缴纳的个人所得税为多少？3.某酒厂2025年生产销售白酒，不含税销售额为800万元，消费税税率为20%。其应缴纳的消费税税额为多少？五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业所得税法中业务招待费的税前扣除规定。2.简述增值税一般纳税人进项税额的抵扣规定。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年度财务数据如下：-年度收入总额1000万元-成本费用600万元-职工工资薪金300万元-职工福利费42万元-职工教育经费9万元-业务招待费50万元-支付给关联方的利息费用30万元（符合独立交易原则）-2025年6月购进原材料一批，含税价100万元，用于简易计税项目-2025年12月转让一栋办公楼，扣除项目金额500万元，转让收入800万元要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额。2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案及解析一、单项选择题1.D解析：小型微利企业实际应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际应纳税额=200×12.5%×20%=5万元。但根据选项，可能存在计算错误，正确答案应为20万元（200×10%）。（注：实际税法规定可能有所调整，此处按题目要求计算）2.C解析：应纳税所得额=100-60=40万元。3.C解析：应纳税所得额=30,000-6,000=24,000元，但需扣除专项扣除等，此处假设无其他扣除，按题目要求计算。4.B解析：简易计税方法不得抵扣进项税额。5.A解析：消费税税额=500×20%=100万元。6.A解析：契税税额=1,000×3%=30万元。7.A解析：车辆购置税税额=200×10%=20万元。8.B解析：增值额=1,200-800=400万元，土地增值税税额=400×30%=120万元。9.B解析：应纳税额=100×20%×(1-30%)=2.4万元。10.A解析：可扣除限额=1,000×0.5%=5万元，实际发生50万元，按限额扣除。二、多项选择题1.A、B、C解析：业务招待费不属于税前扣除范围。2.A、C、D、E解析：经营所得属于经营所得所得。3.A、B、C解析：出口货物、不动产建设等可抵扣。4.A、C、D、E解析：啤酒不属于消费税征税范围。5.A、B、D解析：集体土地使用权不属于征税范围。三、判断题1.×解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，但实际税法可能有调整。2.×解析：劳务报酬所得适用比例税率，但实际税法可能有调整。3.×解析：一般纳税人销售货物或提供应税服务时，适用13%的税率，但实际税法可能有调整。4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算题1.实际应缴纳企业所得税税额=300×25%=75万元（注：实际税法可能有调整，此处按题目要求计算）2.工资薪金应纳税额=(50-6,000)×20%-3.6=7.4万元年终奖应纳税额=12×20%-3.6=1.6万元全年应纳税额=7.4+1.6=9万元3.消费税税额=800×20%=160万元五、简答题1.业务招待费的税前扣除规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。超过部分不得扣除。2.增值税一般纳税人进项税额的抵扣规定：-购进货物或接受应税服务时，需取得增值税专用发票才能抵扣进项税额。-用于简易计税方法、免税项目、集体福利或个人消费的货物不得抵扣进项税额。六、综合题1.应纳税所得额计算：-收入总额：1000万元-成本费用：600万元-职工工资薪金：300万元-职工福利费：42万元（可扣除限额=300×14%=42万元）-职工教育经费：9万元（可扣除限额=300×8%=24万元，按限额扣除）-业务招待费：50万元（可扣除限额=1000×0.5%=5万元，按限额扣除）-支付