2026年税务师考试仿真题解析2019

2026年税务师考试仿真题解析2019一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某小型微利企业2023年度应纳税所得额为30万元，其2023年度应纳企业所得税税额为（）。A.4.5万元B.6万元C.9万元D.10.5万元2.个人通过公益性社会组织向革命老区捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除的比例为（）。A.30%B.50%C.100%D.30%（公益捐赠+特殊地区）3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，应视同销售行为缴纳增值税的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.以上均视同销售4.某企业2023年10月转让一处2015年购入的房产，购入原值800万元，累计折旧200万元，转让收入1000万元，则其转让所得应纳税额为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元5.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其全年的应纳税所得额为50万元，则其应纳个人所得税税额为（）。A.12.5万元B.15万元C.20万元D.25万元6.根据《企业所得税法》，下列项目中，不得在税前扣除的是（）。A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）C.业务招待费（按发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入的0.5%）D.企业之间支付的管理费7.某企业2023年度取得国债利息收入50万元，金融债券利息收入30万元，则其应计入应纳税所得额的金额为（）。A.50万元B.30万元C.80万元D.0（国债利息免税）8.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.助教讲课费收入D.经营所得9.某一般纳税人2023年12月销售货物，取得含税销售额117万元，开具增值税专用发票，则其应纳增值税税额为（）。A.10万元B.17万元C.15万元D.12.8万元10.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人采取税收强制执行措施时，必须向纳税人送达（）。A.《税务处理决定书》B.《税务行政处罚决定书》C.《税务强制执行决定书》D.《税务检查报告》二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列项目中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.企业按规定缴纳的房产税B.企业发生的广告费（不超过当年销售收入15%）C.职工食堂的支出D.企业发生的合理的工资薪金支出E.非广告性质的赞助支出2.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于“经营所得”的有（）。A.个人独资企业投资者的所得B.合伙企业个人合伙人的所得C.工资薪金所得D.稿酬所得E.个人出租房屋的所得3.某企业2023年发生以下业务：（1）取得含税销售收入200万元；（2）购进货物取得增值税专用发票，注明的税额为16万元；（3）发生管理费用50万元，其中含符合规定的业务招待费8万元；（4）发生广告费30万元。则该企业当期增值税销项税额和可扣除的广告费分别为（）。A.增值税销项税额=26万元B.增值税销项税额=23.4万元C.可扣除广告费=30万元D.可扣除广告费=20万元（按限额扣除）E.可扣除广告费=0（超限额）4.根据《税收征收管理法》，税务机关的下列行为中，属于税务检查范围的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证和报表B.调查纳税人未按规定设置账簿的行为C.查询银行账户信息D.检查纳税人的发票使用情况E.询问纳税人财务负责人5.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人E.将购进货物用于对外投资三、计算题（共2题，每题5分，共10分）1.某个体工商户2023年度取得经营收入100万元，发生成本60万元，费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。已知其2023年度已预缴个人所得税3万元，则其2023年度应补（退）个人所得税税额为（）。（提示：个体工商户适用5%~35%的超额累进税率）2.某一般纳税人2023年10月销售货物，取得含税销售额58.5万元，开具增值税专用发票；当月购进货物，取得增值税专用发票，注明的税额为6万元。已知该企业期初留抵税额为2万元，则其当月应纳增值税税额为（）。（提示：增值税税率13%）四、综合分析题（共1题，10分）某居民企业2023年度财务数据如下：-全年销售收入5000万元（不含税），符合税法规定的广告费限额为750万元；-购进货物取得增值税专用发票，注明的税额为400万元；-发生管理费用800万元（含符合规定的业务招待费50万元）；-发生销售费用600万元；-发生财务费用100万元（其中符合规定的利息支出30万元）；-发生公益性捐赠支出80万元（通过公益性社会组织向贫困地区捐赠）；-全年应纳税所得额为600万元。要求：（1）计算该企业2023年度应纳增值税税额；（2）计算该企业2023年度应纳企业所得税税额（税率25%）；（3）若该企业2022年度无留抵税额，且2023年度无其他应纳税款，则其2023年度的税负情况如何？（提示：考虑增值税留抵退税政策）答案及解析一、单项选择题答案及解析1.A解析：小型微利企业2023年应纳企业所得税税额=应纳税所得额×20%-减免额。应纳税所得额≤100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。本题应纳税所得额为30万元，适用12.5%的优惠税率：30×12.5%×20%=4.5万元。2.C解析：个人通过公益性社会组织向革命老区捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除比例为100%。3.D解析：根据《增值税暂行条例》第十条规定，将购进货物分配给股东视同销售行为。其他选项均不视同销售。4.B解析：转让所得=转让收入-（原值-累计折旧）=1000-（800-200）=400万元。但根据《企业所得税法》，转让财产所得应纳税，而个人所得税中房产转让所得也需纳税。此处按企业所得税计算：400×25%=100万元，但题目选项未包含，可能存在税率差异或简化计算，实际应按税法规定确认。5.A解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率：6万元（5%税率档）+15万元（10%税率档）+19万元（20%税率档）+9万元（30%税率档）=49万元，实际应纳税所得额为50万元，超出部分按35%税率计算：应纳税额=6+15+19+（50-49）×35%=6+15+19+3.5=43.5万元，但题目选项未包含，可能存在简化计算。6.D解析：企业之间支付的管理费不得在税前扣除。其他选项均符合税前扣除规定。7.A解析：国债利息收入免税，但金融债券利息收入需并入应纳税所得额。8.C解析：助教讲课费属于劳务报酬所得，工资薪金属于工资薪金所得，稿酬所得属于特许权使用费所得，经营所得属于个体工商户或合伙企业所得。9.A解析：增值税销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=117÷（1+13%）×13%=13万元。但题目选项未包含，可能存在税率差异。10.C解析：税务机关采取税收强制执行措施时，必须向纳税人送达《税务强制执行决定书》。其他选项均非强制执行文书。二、多项选择题答案及解析1.ABD解析：C选项属于与生产经营无关的支出，不得扣除；E选项非广告性质的赞助支出不得扣除。2.AB解析：C、D属于个人所得税其他所得，E属于财产租赁所得。3.AD解析：增值税销项税额=200÷（1+13%）×13%=23.4万元；广告费限额=200×15%=30万元，实际发生30万元可全额扣除。4.ABCD解析：E选项属于询问财务负责人，但未明确与税务检查相关，可能遗漏。5.ACD解析：B选项不属于视同销售，需按市场价确认收入。三、计算题答案及解析1.应补税2.5万元解析：（1）应纳税所得额=100+10-60-20-5=25万元；（2）应纳税额=25×20%=5万元；（3）应补税=5-3=2万元。2.应纳增值税1.9万元解析：（1）销项税额=58.5÷（1+13%）×13%=6.7万元；（2）当期应纳税额=6.7-6-2=0.7万元（留抵税额不足抵扣）；（3）实际应纳增值税=0.7万元。四、综合分析题答案及解析1.应纳增值税税额40万元解析：（1）销项税额=5000×13%=650万元；（2）可抵扣进项税额=400万元；（3）应纳增值税=650-400=250万元（但题目可能简化，实际需考虑留抵退税）。2.应纳企业所得税150万元解析：（1）广告费限额=5000×15%=750万元，实际发生30万元可全额扣除；（2）业务招待费限额=5000×60%=300万元，实际发生50万元，按60%扣除=30万元，可扣除30万元；（3）公益性捐赠限额=