2026年税务师考试笔试模拟

2026年税务师考试笔试模拟一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售货物收入1000万元，货物成本600万元，发生广告费支出80万元（已取得合规发票），符合税法规定的广告费扣除限额是多少？A.80万元B.100万元C.60万元D.0万元答案：A解析：一般纳税人广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%（1000×15%=150万元），实际发生80万元未超过限额，可全额扣除。2.个体工商户业主王某2025年经营所得应纳税所得额为30万元，其所在省规定个体工商户业主费扣除标准为每月2000元，王某全年应缴纳经营所得个人所得税是多少？A.3.9万元B.4.05万元C.5.4万元D.6万元答案：B解析：全年业主费用扣除=2000×12=2.4万元，应纳税所得额=30-2.4=27.6万元，适用税率20%，速算扣除数1.5万元，应纳税额=27.6×20%-1.5=4.05万元。3.某上市公司2025年度盈利1000万元，按10%提取法定公积金后，决定向股东分配现金股利。假设公司总股本为1000万股，每股分配0.1元股利，则可供股东分配的利润是多少？A.900万元B.950万元C.1000万元D.1050万元答案：A解析：法定公积金=1000×10%=100万元，可供分配利润=1000-100=900万元，分配股利=1000×0.1=100万元，剩余900万元。4.某企业2025年转让一台闲置设备，原值50万元，已计提折旧20万元，转让收入40万元，不考虑其他因素，该笔业务应计入当期应纳税所得额多少？A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元答案：C解析：转让收益=40-(50-20)=10万元，但固定资产净值（30万元）低于转让收入，应计入应纳税所得额20万元（50-30）。5.张某2025年1月1日取得一次性奖金12万元，该奖金单独计税，适用税率为10%，速算扣除数2520元。张某应缴纳的个人所得税是多少？A.10,000元B.10,520元C.11,980元D.12,000元答案：C解析：12万元÷12=1万元，适用税率10%，速算扣除数2520元，应纳税额=120,000×10%-2,520=11,980元。6.某房地产企业2025年度开发产品销售收入5000万元，其中普通住宅销售3000万元，商业用房销售2000万元。已知普通住宅可享受土地增值税预征率1%，商业用房预征率5%，则该企业应预缴土地增值税是多少？A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元答案：B解析：普通住宅预缴=3000×1%=30万元，商业用房预缴=2000×5%=100万元，合计150万元。7.某小型微利企业2025年应纳税所得额80万元，其应缴纳的企业所得税是多少？A.0万元B.8万元C.12万元D.16万元答案：B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负=80×12.5%=10万元，但政策规定实际税负按50%征收，即8万元。8.某个体工商户2025年取得餐饮收入200万元，发生成本150万元，支付员工工资50万元（已代扣代缴个税），其当年应缴纳增值税和附加税（不考虑地方附加）是多少？A.4万元B.6万元C.10万元D.16万元答案：A解析：增值税=200-150=50万元，适用3%征收率，应纳税额=50×3%=1.5万元；附加税=1.5×10%=0.15万元，合计1.65万元，因起征点5万元，实际应缴1.5万元增值税，附加税计入，合计4万元。9.某高新技术企业2025年研发费用投入500万元，其中委托外部研发支出100万元（已取得合规发票），其可享受的税前加计扣除比例是多少？A.100%B.150%C.175%D.200%答案：B解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例统一为150%，委托外部研发支出也可按规定比例加计。10.某企业2025年转让一处土地使用权，原值800万元，已摊销200万元，转让收入1200万元，不考虑其他因素，该业务应计入应纳税所得额多少？A.0万元B.200万元C.400万元D.600万元答案：D解析：转让收益=1200-(800-200)=600万元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有？A.一般纳税人符合条件的，可申请退还进项税额B.小规模纳税人可申请留抵退税C.退税款应计入当期应纳税所得额D.留抵退税额度不得超过已抵减完的进项税额答案：AD解析：小规模纳税人无留抵退税政策，退税款不计入应纳税所得额。2.个体工商户业主王某2025年经营所得应纳税所得额为20万元，其可享受的税收优惠政策有？A.业主费用扣除标准为每月2000元B.年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额C.个体工商户可享受小型微利企业所得税优惠政策D.普通发票可全额抵扣进项税额答案：AB解析：C项个体工商户不适用企业所得税优惠；D项普通发票不可抵扣进项税。3.某企业2025年度开发产品销售收入6000万元，其中普通住宅销售3000万元，商业用房销售3000万元。已知普通住宅可享受土地增值税预征率1%，商业用房预征率5%，则该企业应预缴土地增值税的表述正确的有？A.普通住宅预缴=3000×1%=30万元B.商业用房预缴=3000×5%=150万元C.合计预缴土地增值税180万元D.预缴税款计入当期应纳税所得额答案：ABC解析：D项预缴税款不计入应纳税所得额。4.关于个人所得税递延纳税政策的表述，正确的有？A.仅适用于企业年金、职业年金B.个人选择递延纳税可享受税负优惠C.递延期间资金不征税D.到期领取时全额纳税答案：BCD解析：A项政策适用范围更广，包括商业健康险等。5.某高新技术企业2025年研发费用投入600万元，其中委托外部研发支出150万元（已取得合规发票），其可享受的税收优惠政策有？A.研发费用加计扣除比例统一为150%B.委托外部研发支出也可按规定比例加计C.研发费用投入可全额抵扣当期应纳税所得额D.政策执行期限至2027年底答案：AB解析：C项加计扣除而非全额抵扣；D项政策已延长至2027年底。6.关于增值税留抵退税的表述，正确的有？A.一般纳税人符合条件的，可申请退还进项税额B.小规模纳税人可申请留抵退税C.退税款应计入当期应纳税所得额D.留抵退税额度不得超过已抵减完的进项税额答案：AD解析：B项小规模纳税人无留抵退税政策；C项退税款不计入应纳税所得额。7.某企业2025年度开发产品销售收入8000万元，其中普通住宅销售4000万元，商业用房销售4000万元。已知普通住宅可享受土地增值税预征率1%，商业用房预征率5%，则该企业应预缴土地增值税的表述正确的有？A.普通住宅预缴=4000×1%=40万元B.商业用房预缴=4000×5%=200万元C.合计预缴土地增值税240万元D.预缴税款计入当期应纳税所得额答案：ABC解析：D项预缴税款不计入应纳税所得额。8.关于个人所得税递延纳税政策的表述，正确的有？A.仅适用于企业年金、职业年金B.个人选择递延纳税可享受税负优惠C.递延期间资金不征税D.到期领取时全额纳税答案：BCD解析：A项政策适用范围更广，包括商业健康险等。9.某高新技术企业2025年研发费用投入700万元，其中委托外部研发支出200万元（已取得合规发票），其可享受的税收优惠政策有？A.研发费用加计扣除比例统一为150%B.委托外部研发支出也可按规定比例加计C.研发费用投入可全额抵扣当期应纳税所得额D.政策执行期限至2027年底答案：AB解析：C项加计扣除而非全额抵扣；D项政策已延长至2027年底。10.某企业2025年转让一处土地使用权，原值1000万元，已摊销300万元，转让收入1500万元，不考虑其他因素，该业务应计入应纳税所得额的表述正确的有？A.转让收益=1500-(1000-300)=800万元B.转让收益=1500-1000=500万元C.该业务应计入应纳税所得额800万元D.若土地使用税未抵扣，则需额外计入应纳税所得额答案：AC解析：B项计算错误；D项土地使用税已抵扣则无需额外计入。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.个体工商户业主王某2025年经营所得应纳税所得额为30万元，其可享受的税收优惠政策为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。（√）2.一般纳税人销售货物适用13%的增值税税率，但销售农产品可按9%税率征收。（√）3.某企业2025年转让一台闲置设备，原值80万元，已计提折旧40万元，转让收入60万元，该业务应计入应纳税所得额20万元。（√）4.个人所得税递延纳税政策仅适用于企业年金、职业年金，不适用于商业健康险。（×）5.小规模纳税人2025年应缴纳的增值税不超过3万元，可免征增值税。（×）6.高新技术企业研发费用投入600万元，其中委托外部研发支出100万元，可享受的税前加计扣除比例为150%。（√）7.某企业2025年转让一处土地使用权，原值500万元，已摊销100万元，转让收入800万元，该业务应计入应纳税所得额300万元。（√）8.个人所得税递延纳税政策下，个人选择递延纳税可享受税负优惠，到期领取时全额纳税。（√）9.一般纳税人销售不动产适用9%的增值税税率，但销售旧房可按5%征收。（×）10.土地增值税预征率根据开发产品类型确定，普通住宅为1%，商业用房为5%。（√）四、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入1000万元（含增值税，税率13%）-销售成本600万元-广告费支出80万元（已取得合规发票）-支付员工工资200万元（已代扣代缴个税）-支付业务招待费20万元-支付固定资产折旧50万元-支付利息费用30万元（关联方借款，利率8%）-支付房产税10万元-支付城镇土地使用税5万元假设该企业为增值税一般纳税人，所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）增值税销项税额=1000÷（1+13%）×13%=117.39万元进项税额（假设无不可抵扣项目）=80÷（1+13%）×13%+50×9%+10×5%+5×5%=12.08万元应纳增值税=117.39-12.08=105.31万元（2）会计利润=1000-600-80-20-50-30-10-5=235万元调整事项：-业务招待费超标（20万元×60%=12万元，实际发生20万元，调增8万元）-利息费用超标（关联方利率超过金融企业同期利率，调增2万元）调整后应纳税所得额=235+8+2=245万元应纳企业所得税=245×25%=61.25万元2.张某2025年取得以下收入：-工资收入12万元（每月1万元，已代扣代缴个税）-年终奖金10万元（单独计税）-转让个人房产收入50万元（原值30万元，已计提折旧10万元）-稿费收入5万元（扣除20%费用后纳税）请计算张某2025年度应缴纳的个人所得税。答案：（1）工资收入个税：每月1万元×20%-1,410=590元，全年=590×12=7,080元（已缴）（2）年终奖金单独计税：10万元÷12=0.83万元，适用税率10%，速算扣除数2,520元，应纳税额=100,000×10%-2,520=7,480元（3）房产转让所得=50-(30-10)=30万元，应纳税额=30×20%=6万元（4）稿费收入应纳税额=（5-5×20%）×20%=0.8万元合计应纳个税=7,480+6+0.8=14,280元五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述增值税留抵退税的政策要点及适用条件。答案：（1）政策要点：-一般纳税人符合条件的，可申请退还进项税额；-小型微利企业符合条件的，可申请退还增值税留抵税额；-退税款不计入应纳税所得额。（2）适用条件：-企业为增值税一般纳税人；-年度应纳税额不足抵扣进项税额；-符合税法规定的留抵退税条件（如连续6个月留抵等）。2.简述个人所得税递延纳税政策的操作流程及优惠效果。答案：（1）操作流程：-个人通过企业年金、职业年金或商业健康险等渠道选择递延纳税；-递延期间资金不征税；-到期领取时全额纳税，但适用综合所得税率。（2）优惠效果：-降低递延期间税负；-提高个人可支配收入；-鼓励个人增加养老储蓄。六、综合题（共1题，20分）某企业2025年度财务数据如下：-销售收入2000万元（含增值税，税率13%）-销售成本1200万元-广告费支出150万元（已取得合规发票）-支付员工工资500万元（已代扣代缴个税）-支付业务招待费50万元-支付固定资产折旧100万元-支付利息费用40万元（关联方借款，利率8%）-支付房产税20万元-支付城镇土地使用税10万元-该企业为增值税一般纳税人，所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的增值税、企业所得税及附加税（不考虑地方附加）。答案：（1）增值税：销项税额=2000÷（1+13%）×13%=232.09万元进项税额（假设无不可抵扣项目）=150÷（1+13%）×13%+100×9%+20×5%+10×5%=28.17万