2026年会计职称笔试模拟题及高频考点

2026年会计职称笔试模拟题及高频考点一、单选题（共10题，每题1分）1.背景：某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本为80万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，材料已验收入库。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？（）A.13B.10.4C.12.6D.112.背景：根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业销售商品，合同约定买方在收到商品后10天内付款，无退货权。该企业2026年6月1日发出商品，6月15日确认收入。下列关于收入确认的表述正确的是（）A.在6月1日确认收入B.在6月15日确认收入C.在收到货款时确认收入D.不应确认收入3.背景：某公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，可收回金额为30万元。则2026年该设备应计提的折旧金额为多少万元？（）A.9B.8C.7D.64.背景：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，某企业2026年7月1日购入某公司债券，面值100万元，期限2年，票面年利率5%，到期一次还本付息。该企业购入时支付价款102万元，另支付交易费用1万元。该债券2026年12月31日的摊余成本为多少万元？（）A.103B.102.5C.103.5D.1045.背景：某企业2026年8月发生一场火灾，导致存货损失20万元，其中已计提存货跌价准备5万元。企业应计入当期损益的金额为多少万元？（）A.15B.20C.10D.56.背景：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，某企业2026年收到政府拨付的科研经费300万元，用于特定项目研究，项目期限3年。该企业收到款项时应如何处理？（）A.全部确认为当期损益B.全部确认为长期借款C.确认为递延收益D.确认为营业外收入7.背景：某公司2026年9月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为7%，该债券的发行价格为多少万元？（）A.958.5B.1000C.1056.5D.9908.背景：某企业2026年10月1日将一台闲置设备出租给另一家公司，租赁期为1年，每年租金20万元，不考虑其他费用。该企业应如何处理该租赁收入？（）A.立即确认为当期收入B.在租赁期内分期确认收入C.作为政府补助处理D.作为营业外收入处理9.背景：根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，某企业2026年12月31日资产负债表中，“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”项目余额为200万元，则该企业应在附注中披露哪些信息？（）A.该金融资产的公允价值变动情况B.该金融资产的信用风险特征C.该金融资产的业务模式D.以上全部10.背景：某企业2026年11月发生一项固定资产修理费用，金额10万元，预计受益期1年。根据会计处理原则，该费用应如何处理？（）A.全部计入当期损益B.全部资本化C.分期计入损益D.作为待摊费用处理二、多选题（共5题，每题2分）1.背景：某企业2026年发生以下交易或事项：①销售商品一批，成本20万元，售价30万元，货款未收；②预收客户货款10万元，商品尚未发出；③收到上期已预收的货款5万元。关于该企业2026年应确认的收入，下列表述正确的有（）A.应确认收入30万元B.应确认收入25万元C.应确认收入40万元D.不应确认收入2.背景：根据《企业会计准则第21号——租赁》，某企业2026年12月1日起租赁一台设备，租赁期为3年，每年支付租金10万元。该租赁属于经营租赁，则该企业应如何处理？（）A.在租赁期内分期确认租金费用B.在资产负债表中确认使用权资产C.在资产负债表中确认租赁负债D.不需在资产负债表中列示3.背景：某企业2026年发生以下业务：①购入原材料一批，取得增值税专用发票，税额2万元；②销售商品一批，售价20万元，成本15万元，货款未收；③收到客户前欠货款10万元。关于该企业2026年应确认的增值税销项税额，下列表述正确的有（）A.应确认销项税额2.9万元B.应确认销项税额1.7万元C.应确认销项税额3.4万元D.不应确认销项税额4.背景：根据《企业会计准则第10号——收入》，某企业2026年提供一项服务，合同期限6个月，服务费60万元，客户在服务开始时支付50%的款项，剩余50%在服务结束时支付。该企业应如何处理？（）A.在服务开始时确认全部收入B.在服务期内分期确认收入C.在收到款项时确认收入D.无需确认收入5.背景：某企业2026年发生一项重组，计划在未来12个月内终止一项业务。根据会计处理原则，该企业应如何处理？（）A.确认重组相关成本B.计提预计负债C.调整资产预计净残值D.不需进行任何处理三、判断题（共10题，每题1分）1.背景：某企业2026年发生一项罚款支出，金额5万元，应在发生时计入当期损益。（）2.背景：根据《企业会计准则第12号——存货》，企业发出的原材料，无论采用何种方法，都应按实际成本核算。（）3.背景：某企业2026年购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用年数总和法计提折旧。（）4.背景：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，持有至到期投资在持有期间产生的利息应计入投资收益。（）5.背景：某企业2026年收到政府拨付的补贴，用于弥补过去发生的亏损，该补贴应计入当期损益。（）6.背景：某企业2026年发生一项固定资产减值，减值损失5万元，该损失可以在以后期间转回。（）7.背景：根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，如果附有退货权，应在退货期满时确认收入。（）8.背景：某企业2026年将一项长期股权投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该投资的公允价值变动应计入当期损益。（）9.背景：某企业2026年发生一项重组，计划在未来12个月内终止一项业务，该企业应确认预计负债。（）10.背景：某企业2026年发生一项研发支出，金额100万元，其中符合资本化条件的支出50万元，该企业应将全部支出计入当期损益。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.背景：某企业2026年发生以下业务：①销售商品一批，售价100万元，成本60万元，货款未收；②预收客户货款20万元，商品尚未发出；③收到上期已预收的货款10万元。假设不考虑增值税和其他因素，该企业2026年应确认的收入为多少万元？2.背景：某企业2026年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，可收回金额为60万元。则2026年该设备应计提的折旧金额和减值损失分别为多少万元？3.背景：某企业2026年7月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，每年付息一次。发行时市场利率为7%，该债券的发行价格为多少万元？（提示：使用现值计算公式）五、简答题（共2题，每题6分）1.背景：简述《企业会计准则第14号——收入》中关于收入确认的五步法模型。2.背景：简述《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中关于金融资产分类的标准。答案及解析一、单选题1.答案：C解析：该企业当月应缴纳的增值税=117/(1+13%)×13%-2.6=12.6万元。2.答案：B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，在客户取得商品控制权时确认收入，即6月15日确认收入。3.答案：A解析：2026年该设备应计提的折旧金额=(50-5)/5=9万元。减值测试后，可收回金额为30万元，低于账面价值40万元（50-9），应计提减值损失10万元，但题目仅问折旧金额，故为9万元。4.答案：C解析：该债券2026年12月31日的摊余成本=102+1+102×5%/2=103.5万元。5.答案：A解析：企业应计入当期损益的金额=20-5=15万元。6.答案：C解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。7.答案：A解析：该债券的发行价格=1000×6%×(P/A,7%,5)+1000×(P/F,7%,5)=958.5万元。8.答案：B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，租赁收入应在租赁期内分期确认。9.答案：D解析：根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，企业应在附注中披露该金融资产的公允价值变动情况、信用风险特征和业务模式等信息。10.答案：C解析：根据会计处理原则，该费用应分期计入损益，即每年计入10万元。二、多选题1.答案：B解析：该企业2026年应确认的收入=30-10+5=25万元。2.答案：A、C解析：根据《企业会计准则第21号——租赁》，经营租赁下，承租人应在租赁期内分期确认租金费用，并在资产负债表中确认使用权资产和租赁负债。3.答案：A、C解析：该企业2026年应确认的增值税销项税额=20×13%+20×13%=5.2万元，但题目中未考虑其他因素，故按计算结果选择A和C。4.答案：B、D解析：根据《企业会计准则第10号——收入》，该企业应在服务期内分期确认收入，并在收到款项时确认收入。5.答案：A、B、C解析：根据会计处理原则，企业应确认重组相关成本、计提预计负债、调整资产预计净残值。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.错误6.错误7.错误8.错误9.正确10.错误四、计算题1.答案：该企业2026年应确认的收入=100-20+10=90万元。2.答案：2026年该设备应计提的折旧金额=(100-10)/5=18万元；减值损失=80-60=20万元。3.答案：该债券的发行价格=1000×6%×(P/A,7%,5)+1000×(P/F,7%,5)=958.5万元。五、简答题1.答案：《企业会计准则第14号——收入》中关于收入确认的五步法模型包括：（1）识别与客