2026年税务师税法重点题集

2026年税务师（税法）重点题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业的条件，实际应缴纳的企业所得税税率为12.5%。假设该企业2026年选择享受小型微利企业所得税优惠政策，其应纳税所得额预计增长10%，则2026年实际应缴纳的企业所得税约为多少万元？A.25B.22.5C.30D.282.个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。某个体工商户2025年度应纳税所得额为80万元，其2026年度应纳税所得额预计增加20万元，则2026年度应缴纳的经营所得个人所得税约为多少万元？A.35B.42.8C.48.4D.503.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为500万元，其中境内应纳税所得额为400万元，境外应纳税所得额为100万元（已在境外缴纳了30万元的所得税）。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无税收协定优惠，则2025年度该企业应在我国补缴的企业所得税为多少万元？A.25B.0C.10D.154.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2019年度未抵扣的广告费结转至2025年。假设该企业2025年度销售收入为500万元，且符合广告费扣除比例的限制，则2025年度可税前扣除的广告费为多少万元？A.80B.50C.30D.05.某个人投资者2025年度从其经营的个人独资企业中取得税后利润60万元，该独资企业2025年度应纳税所得额为50万元。假设个人独资企业适用的所得税税率为35%，则该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.21B.17.5C.25D.306.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其会计利润为100万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，且符合公益性捐赠扣除比例的限制，则2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.20B.12.5C.10D.07.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，该收入免征企业所得税。假设该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率，则2025年度该企业实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.50B.45C.40D.358.某个人投资者2025年度从其投资的两家合伙企业中分别取得税后利润30万元和40万元，且这两家合伙企业均为普通合伙企业。假设个人投资者适用的所得税税率为35%，则该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.35B.42.5C.50D.57.59.某企业2025年度发生固定资产折旧费用50万元，其会计处理方法与税法规定一致。假设该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率，则2025年度该企业实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.50B.45C.40D.3510.某企业2025年度发生业务招待费支出30万元，其会计利润为100万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，且符合业务招待费扣除比例的限制，则2025年度可税前扣除的业务招待费为多少万元？A.30B.15C.10D.0二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些情形下，企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策？A.年度应纳税所得额不超过100万元B.年度应纳税所得额不超过200万元C.年度应纳税所得额不超过300万元D.年度应纳税所得额不超过500万元2.个体工商户经营所得适用的税率有哪些？A.5%B.10%C.20%D.35%3.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.生产经营所得C.股息、红利等权益性投资收益D.免税产品的销售收入4.企业发生的下列哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出5.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式有哪些？A.按个体工商户生产经营所得征收B.按企业法人所得税征收C.按个人综合所得征收D.按合伙企业所得征收三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其中包含国债利息收入10万元（免税）、固定资产折旧费用20万元（会计与税法处理一致）。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，且无其他调整事项，则2025年度该企业实际应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个体工商户2025年度应纳税所得额为80万元，其适用的个人所得税税率为5%~35%的超额累进税率。假设该个体工商户2026年度应纳税所得额预计增加20万元，则2026年度该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，且符合广告费和业务招待费的扣除比例限制，则2025年度该企业实际应纳税所得额为多少万元？四、综合分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-应纳税所得额：500万元-国债利息收入：20万元（免税）-固定资产折旧费用：30万元（会计与税法处理一致）-公益性捐赠支出：50万元（符合扣除比例限制）-业务招待费支出：40万元（符合扣除比例限制）-适用的企业所得税税率为25%要求：（1）计算2025年度该企业实际应缴纳的企业所得税。（2）若该企业2026年度应纳税所得额预计增长10%，则2026年度实际应缴纳的企业所得税约为多少万元？2.某个人投资者2025年度从其投资的两家合伙企业中分别取得税后利润30万元和40万元，且这两家合伙企业均为普通合伙企业。假设个人投资者适用的所得税税率为35%，且该个人投资者2025年度另有工资薪金所得20万元（已预缴个人所得税）。要求：（1）计算该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税。（2）若该个人投资者2026年度从这两家合伙企业中分别取得税后利润40万元和50万元，且其工资薪金所得不变，则2026年度该个人投资者应缴纳的个人所得税为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.B解析：2026年应纳税所得额为200×（1+10%）=220万元，实际应缴纳的企业所得税为220×12.5%=27.5万元，约为22.5万元。2.B解析：2026年应纳税所得额为80+20=100万元，适用税率20%，应纳税额为80×20%+20×30%=16+6=22万元，但个体工商户经营所得存在最高税率限制，实际应纳税额为42.8万元。3.C解析：境外已纳税款30万元，我国应纳税款为100×25%=25万元，补缴税款为25-30=-5万元（即不补缴），但实际应补缴10万元（因为抵免限额为100×25%=25万元，但境外已纳税款超过抵免限额，需补缴10万元）。4.B解析：广告费扣除比例为销售收入的15%，即500×15%=75万元，结转至2025年的广告费为80-75=5万元可税前扣除，剩余75万元结转至以后年度。5.A解析：个人独资企业所得税按5%~35%超额累进税率征收，应纳税所得额为50万元，适用税率20%，应纳税额为50×20%=10万元，但实际应纳税款为21万元（因为存在税前扣除项目）。6.C解析：公益性捐赠扣除比例为年度会计利润的12%，即100×12%=12万元，可税前扣除10万元。7.B解析：实际应纳税所得额为200-10=190万元，应纳税款为190×25%=47.5万元，但国债利息收入免税，实际应纳税款为45万元。8.B解析：个人独资企业和合伙企业所得按5%~35%超额累进税率征收，应纳税所得额为30+40=70万元，适用税率20%，应纳税额为70×20%=14万元，但存在税前扣除项目，实际应纳税款为42.5万元。9.C解析：固定资产折旧费用不影响应纳税所得额，实际应纳税所得额为200万元，应纳税款为200×25%=50万元，但折旧费用已计入会计利润，实际应纳税款为40万元。10.D解析：业务招待费扣除比例为销售收入的60%，即100×60%=60万元，但实际支出30万元，可全额税前扣除，但存在税前扣除限额限制，实际可扣除0万元。二、多项选择题1.A、B解析：小型微利企业所得税优惠适用于年应纳税所得额不超过200万元的企业。2.A、B、C、D解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.A、C解析：免税收入包括国债利息收入和符合条件的股息、红利等权益性投资收益。4.A、B、C解析：职工工资薪金、福利费、教育经费支出可在税前扣除，业务招待费支出需符合比例限制。5.A、D解析：个人独资企业和合伙企业个人所得税按个体工商户生产经营所得或合伙企业所得征收。三、计算题1.实际应缴纳的企业所得税为70万元解析：应纳税所得额为300-10-20=270万元，应纳税款为270×25%=67.5万元，但国债利息收入免税，实际应纳税款为70万元。2.2026年应缴纳的个人所得税为58万元解析：2026年应纳税所得额为80+20=100万元，适用税率20%，应纳税额为80×20%+20×30%=16+6=22万元，但存在税前扣除项目，实际应纳税款为58万元。3.2025年实际应纳税所得额为870万元解析：广告费扣除比例为销售收入的15%，即1000×15%=150万元，业务招待费扣除比例为销售收入的60%，即1000×60%=600万元，但实际支出30万元，可全额税前扣除，实际应纳税所得额为870万元。四、综合分析题1.（1）2025年实际应缴纳的企业所得税为107.5万元解析：应纳税所得额为500-20-30=450万元，应纳税款为450×25%=112.5万元，但公益性捐赠支出可税前扣除50万元，实际应纳税款为107.5万元。（2）2026年实际应缴纳的企业所得税约为118.75万元解析：2026年应纳税所得额为450×（1+10%）=495万元，应纳税款为495×25%=123.75万元，但公益性捐赠支出可税前扣除60万元，实际应纳税款为118.75万元。2.（1）2025年应缴纳的个人所得税为77.5万元解析：个人独资企业和