教学材料《税法》-税法13-1

2026/6/10教学计划：主讲：王绍军地点：东1-201班级：会审15—1、2电算15

时间：2016年11月27日星期一教学周数：第十三周教学节数：第一大节教学内容：项目五：企业所得税的计算与申报

应纳企业所得税额计算能力训练12026/6/10教学要求：能对企业所得税一般业务进行处理计算利润总额；计算调整项目；计算应纳税所得额；计算应纳所得税额利润总额、调整项目、应纳税所得额、应纳税额能力目标典型任务理论知识点2026/6/10

一、单项选择题1、新的企业所得税法是2007年（）第十届全国人民代表大会第五次会议通过。A、2月16日B、3月16日C、4月16日D、5月16日2、企业2013年，主营业务收入是2000万，其他业务收入是500万，全年发生业务招待费是30万，则税前可以扣除的业务招待费是（）。A、１５万B、１８万C、１２.5万D、１０.5万2026/6/103、企业2013年发生的合理的工资支出是200万，计提的福利费是30万，全部计入当期成本费用中，企业当年实际的福利支出是20万，则计算企业所得税时应纳税调增（）。A、2万B、8万C、10万D、0万4、某企业在2013年末总收入为400万，其成本，费用支出共计150万，该企业通过慈善总会向各界残疾人士捐款30万，则该企业税前应扣除的捐赠额为（）万。A、30B、40C、45D、352026/6/10二、多项选择题1、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（）A、居民企业B、本地企业C、外地企业D、非居民企业2、按照税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）A、未投入使用的固定资产B、以经营租赁方式租入的固定资产C、以融资租赁方式租出的固定资产D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产2026/6/103、除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点的下列说法正确的是（）A、居民企业以企业登记注册地为纳税地点B、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地D、在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点4、某企业2013年应缴企业所得税的税率有可能是（）A、25%B、20%C、15%D、10%2026/6/10

三、判断题

1、企业应当自年度终了之日起三个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。（）

2、国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（）

3、除国务院财政，税务主管部门另有规定外，飞机，火车，轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧最低年限为4年。（）

4、企业发生符合条件的广告费和业务招待费支出，除规定外，不超过年销售收入15%的部分，准予扣除。（）

5、企业发生公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。（）2026/6/10四、计算题1、某公司2015年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税80万元、消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。计算该年度应缴纳的企业所得税税额。（以万元为单位，小数点后保留两位）2026/6/10（1）利润总额=3000—2400—50—300—120—14—6—5—10=95（万元）

（2）纳税调整：①业务招待费扣除标准：15×60%=9（万元），3000×5‰=15（万元），按照规定：所得税前可以扣除的业务招待费为9（万元），而实际发生额为15（万元），所以应纳税所得额需调增15-9=6（万元）；

②根据税法规定，罚款支出不允许扣除，应纳税所得额调增5（万元）；

③税前允许扣除的公益性捐赠额：95×12%=11.4（万元），大于实际发生数10万元，按实际数10万元扣除，不需作纳税调整。（3）应纳税所得额=95+6+5=106（万元）（4）应纳企业所得税额=106×25%=26.5（万元）

2026/6/102、某企业经税务机关核定，2015年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中业务招待费为24万元），通过公益性社会团体向灾区捐赠款20万元，直接向灾区某学校捐赠10万元。计算2015年全年应缴纳企业所得税税额。（以万元为单位，小数点后保留两位）2026/6/10（1）利润总额=6000-5600-50-47-40-100-20-10=133（万元）（2）纳税调整：①业务招待费税前扣除标准：标准一24×60%=14.4（万元），标准二6000×5‰=30（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为14.4（万元），而实际发生24万元，应调增应纳税所得额24-14.4=9.6（万元）；②税前允许扣除的公益性捐赠=133×12%=15.96（万元），小于实际发生数20万元，应调增应纳税所得额20-15.96=4.04（万元）；③根据税法规定，直接向灾区捐赠支出不允许扣除，应调增应纳税所得额10万元。（3）应纳税所得额=133+9.6+4.04+10=156.64（万元）（4）应纳企业所得税额=156.64×25%=39.16（万元）2026/6/103、某企业有职工650人，2015年度实现销售收入总额6000万元，应扣除产品销售成本5445.75万元、产品销售费用200万元、管理费用350万元（其中含业务招待费支出30万元）。企业全年计入各项成本、费用中的实发工资总额为890万元，企业当年实际发生福利支出是109万元，上缴工会经费是15万元，支付职工培训费是15万元。计算企业2015年度应缴纳企业所得税税额。（以万元为单位，小数点后保留两位）2026/6/10（1）利润总额=6000-5445.75-200-350=4.25（万元）

（2）纳税调整：①税前准予扣除的业务招待费：标准一30×60%=18（万元），标准二6000×5‰=30(万元)，应调增应纳税所得额30-18=12万元②企业发生的福利费支出扣除限额：890×14%=124.6万元，而实际发生109万元，所以可以据实扣除，无需做纳税调整③工会经费扣除限额：890×2%=17.8万元，而实际发生15万元，所以可据实扣除，无需做纳税调整。④企业发生的职工教育经费扣除限额：890×2.5%=22.25万元，而实际发生15万元，所以可以据实扣除，无需做纳税调整。（3）应纳税所得额=4.25+12=16.25（万元）

（4）应纳企业所得税额=16.25×25%=4.06（万元）

2026/6/104、大华公司为居民企业，2015年发生经营业务如下：（1）全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元，其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；（2）取得购买国债的利息收入40万元；（3）缴纳非增值税销售税金及附加300万元；（4）发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元，业务招待费用70万元；（5）发生财务费用200万元；（6）取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。计算该公司2015年应缴纳的企业所得税额？2026/6/10(1)利润总额=5600+800+40+100－4000－694－300－760－200－250=336（万元）；

(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元；(3)技术开发费调减所得额=60×50%=30（万元）；(4)按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元），按销售（营业）收入的5‰计算=(5600+800)×5‰=32（万元），按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70－32=38（万元）；(5)捐赠扣除标准=336×12%=40.32（万元），实际捐赠额38万元小于扣除标准40.32万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整；(6应纳税所得额=336－40－30+38=304（万元）；(7)该企业2013年应缴纳企业所得税=304×25%=76（万元）

2026/6/105、大华公司为居民企业，2015年发生经营业务如下：（1）全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元，其他业务收入800万元，其他业务