2026年税务师考试重点难点解析题集

2026年税务师考试重点难点解析题集一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某企业为小型微利企业，2025年度应纳税所得额为80万元，当地省政府规定减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.4万元B.6万元C.8万元D.10万元2.某个体工商户2025年取得经营所得120万元，其中含租金收入20万元（不含税），租金收入对应的成本为10万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设经营所得适用税率35%，速算扣除数为6.75万元）A.33.75万元B.40.5万元C.42万元D.45万元3.某企业2025年度取得产品销售收入500万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元。根据税法规定，广告费和业务招待费的税前扣除限额分别为多少万元？A.广告费60万元，业务招待费15万元B.广告费80万元，业务招待费10万元C.广告费60万元，业务招待费10万元D.广告费80万元，业务招待费15万元4.某居民企业2025年度取得境内生产经营所得200万元，从境外子公司取得股息收入50万元（已税），该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.45万元B.50万元C.55万元D.60万元5.某个人投资者2025年度从其独资企业取得税后利润100万元，该企业适用5%的征收率。该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些情形属于增值税应税行为？（）A.某企业销售自产货物，开具增值税专用发票B.某个体工商户提供餐饮服务，收取餐费C.某个人销售二手房产，未开具发票D.某企业无偿赠送自产货物给关联方2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？（）A.住房贷款利息B.子女教育支出C.职业资格继续教育D.保险赔偿款3.企业所得税前可以扣除的税金包括哪些？（）A.增值税销项税额B.增值税进项税额转出C.印花税D.车船税4.小规模纳税人适用的增值税征收率包括哪些？（）A.1%B.3%C.5%D.6%5.企业发生哪些情形时，应进行税务注销登记？（）A.企业解散B.企业破产C.企业被吊销营业执照D.企业转登记为个体工商户三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得产品销售收入800万元，发生广告费100万元，业务招待费50万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？（假设广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费税前扣除限额为销售收入的5%）2.某个体工商户2025年度取得经营所得150万元，其中含租金收入30万元（不含税），租金收入对应的成本为15万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设经营所得适用税率30%，速算扣除数为9万元）3.某企业2025年度取得境内生产经营所得200万元，从境外子公司取得股息收入60万元（已税），该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（假设股息收入免税）四、综合分析题（共2题，每题5分）1.某企业2025年度取得以下收入和支出：-产品销售收入600万元-广告费支出90万元-业务招待费支出40万元-转让固定资产收入100万元（原值80万元，累计折旧20万元）-发生管理费用50万元，其中含交际应酬费10万元-发生财务费用30万元，其中含利息支出20万元（向关联方借款，利率8%）假设广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费税前扣除限额为销售收入的5%，交际应酬费按发生额的60%扣除，关联方利息支出按金融企业同期同类利率扣除。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？2.某个人投资者2025年度从其独资企业取得税后利润200万元，该企业适用5%的征收率。此外，该个人投资者还取得工资收入20万元，适用3%的预扣率。该个人投资者2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：小型微利企业应纳税所得额为80万元，减按50%计入应纳税所得额，即40万元。适用税率为20%，应缴纳企业所得税=40×20%=8万元。但题目选项中没有8万元，可能是题目或选项有误，根据计算结果最接近的是6万元，但实际应为8万元。2.答案：A解析：个体工商户经营所得应纳税所得额=120-20（租金收入）+（20-10）（租金成本）=110万元。适用税率35%，速算扣除数6.75万元，应纳个人所得税=110×35%-6.75=33.75万元。3.答案：C解析：广告费税前扣除限额=500×15%=75万元，实际发生80万元，税前扣除75万元。业务招待费税前扣除限额=500×5%=25万元，实际发生30万元，税前扣除25万元。4.答案：B解析：境内生产经营所得应纳税=200×25%=50万元。境外股息收入免税，因此应纳企业所得税50万元。5.答案：D解析：独资企业个人所得税应纳税所得额=100÷（1-5%）×5%=5.26万元。适用税率35%，速算扣除数0.75万元，应纳个人所得税=5.26×35%-0.75=60万元。二、多项选择题1.答案：A、B解析：C项二手房产销售未开具发票，可能按简易计税；D项无偿赠送关联方可能视同销售，但需具体分析。A、B属于增值税应税行为。2.答案：A、B、C解析：D项保险赔偿款不属于专项附加扣除范围。3.答案：B、C、D解析：增值税进项税额转出属于可扣除税金，但销项税额不可扣除。4.答案：A、B解析：小规模纳税人征收率一般为1%或3%，5%和6%属于一般纳税人税率。5.答案：A、B、C解析：D项转登记为个体工商户不属于注销范畴。三、计算题1.答案：应纳税所得额=800-75（广告费限额）-25（业务招待费限额）=600万元解析：广告费税前扣除限额=800×15%=120万元，实际发生100万元，可全额扣除。业务招待费税前扣除限额=800×5%=40万元，实际发生50万元，税前扣除40万元。应纳税所得额=800-100+（50-40）=600万元。2.答案：应纳个人所得税=（150-30+15）×30%-9=33万元解析：租金收入应调增=30-15=15万元。应纳税所得额=150+15=165万元。适用税率30%，速算扣除数9万元，应纳个人所得税=165×30%-9=33万元。3.答案：应纳企业所得税=200×25%=50万元解析：境外股息收入免税，应纳税所得额仅包括境内所得200万元。应纳企业所得税=200×25%=50万元。四、综合分析题1.答案：应纳税所得额=600-90（广告费）-25（业务招待费）-（100-80）（资产转让所得）-50（管理费用中的交际应酬费按60%扣除）-（30-（20÷5%））（关联方利息支出按金融企业利率8%扣除）=485万元解析：-广告费税前扣除限额=600×15%=90万元，实际发生90万元，可全额扣除。-业务招待费税前扣除限额=600×5%=30万元，实际发生40万元，税前扣除30万元。-资产转让所得=100-80=20万元。-管理费用中的交际应酬费按60%扣除=10×60%=6万元，剩余4万元不得扣除。-关联方利息支出按金融企业利率8%扣除，即20-（20÷5%）×8%=16万元，不得扣除4万元。-应纳税所得额=600-90-30-20-50-6-（30-16）=485万元。2.答案：应纳个人所得税=（200÷（1-5%）×5%-20×3%）=12.63万元解析：-独资