2026年薪税师考试模拟题及答案解析

2026年薪税师考试模拟题及答案解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业（增值税一般纳税人）2026年5月销售货物，销售额为100万元，适用13%的增值税税率，当月进项税额为15万元，该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.5万元B.10万元C.12.5万元D.15万元2.个人所得税专项附加扣除中，符合“子女教育”扣除条件的是（）。A.子女在境外接受全日制高中教育B.子女非全日制大学教育C.父母离异，子女由一方抚养且未满18周岁D.子女在父母工作单位旁的私立幼儿园就读3.某直辖市居民个人2026年9月工资收入为3万元，当月取得奖金2万元（单独计税），假设该居民个人适用3%至45%的超额累进税率，其9月应缴纳的个人所得税为（）。A.9300元B.9600元C.10200元D.10800元4.企业为员工缴纳的补充医疗保险费，在符合规定的情形下，允许在企业所得税前扣除的限额为（）。A.员工工资总额的5%B.员工工资总额的10%C.国家规定的实际支出金额D.员工工资总额的8%5.某企业（位于经济特区）2026年10月进口设备一台，关税完税价格50万元，关税率10%，增值税率13%，该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.8.55万元C.10.95万元D.12.8万元6.个人所得税居民个人境外所得抵免的税额，其计算依据是（）。A.境外实际缴纳的税额B.境外所得按中国税法计算的应纳税额C.境外所得的50%D.境外所得的70%7.企业为高管人员提供的自用车，在计算个人所得税时，应视为个人收入并征收个税，其计税依据为（）。A.车辆购置税的50%B.车辆的折旧金额C.车辆的市价或租赁费用D.车辆的保险费用8.某个体工商户2026年4月经营所得收入为20万元，成本费用15万元，假设其适用5%的征收率，该个体工商户4月应缴纳的个人所得税为（）。A.5000元B.7500元C.10000元D.12500元9.根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以（）。A.加计50%扣除B.加计100%扣除C.全额扣除D.不予扣除10.某企业2026年6月转让一处闲置厂房，原值500万元，累计折旧100万元，转让收入600万元，假设转让所得适用5%的征收率，该企业6月应缴纳的土地增值税为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元二、多选题（共5题，每题2分）1.个人所得税专项附加扣除中，符合“继续教育”扣除条件的有（）。A.个人参加职业资格继续教育的支出B.子女在境内接受全日制本科教育C.父母为子女购买教育保险的支出D.个人参加技能提升培训的支出2.企业发生的下列支出，在计算企业所得税前可以扣除的有（）。A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.职工培训费C.职工工会经费（不超过工资薪金总额2%）D.职工娱乐费（超过工资薪金总额20%）3.根据《增值税暂行条例》，下列商品或服务属于增值税征税范围的有（）。A.电力销售B.交通运输服务C.金融服务D.行政单位收取的行政事业性收费4.个人所得税居民个人境外所得的税额抵免，需要满足的条件有（）。A.境外所得已按来源国税法纳税B.境外所得与中国境内所得属于同一纳税年度C.境外所得的税负不低于中国税负D.境外所得的所得类型与境内一致5.企业发生的下列支出，在计算土地增值税时可以扣除的有（）。A.转让土地的评估费用B.转让土地的贷款利息C.转让土地的装修费用D.转让土地的耕地占用税三、判断题（共10题，每题1分）1.企业为员工缴纳的住房公积金，可以在计算企业所得税前全额扣除。（）2.个人所得税居民个人可以选择按月或按年计税，但不得变更。（）3.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但可以申请减按1%征收。（）4.企业发生的业务招待费，在计算企业所得税前可以全额扣除。（）5.个人所得税专项附加扣除中，“大病医疗”扣除限额为每年8万元。（）6.企业为高管人员提供住房补贴，在计算个人所得税时应并入工资薪金所得征税。（）7.经济特区内的企业，其企业所得税税率统一为15%。（）8.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。（）9.企业发生的研发费用加计扣除，仅适用于高新技术企业。（）10.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。（）四、计算题（共3题，每题10分）1.某企业2026年7月工资收入如下：-基本工资：100万元-奖金：20万元（单独计税）-加班费：5万元-补充医疗保险：10万元（符合税前扣除标准）假设该企业所在地区个人所得税起征点为5000元/月，适用3%至45%的超额累进税率，计算该企业7月应代扣代缴的个人所得税。2.某增值税一般纳税人2026年8月销售货物，销售额100万元（含税），当月进项税额20万元（其中含进口原材料关税及增值税5万元），假设该企业适用13%的增值税税率，计算该企业8月应缴纳的增值税。3.某企业2026年9月转让一处房产，原值800万元，累计折旧100万元，转让收入1200万元，假设转让所得适用5%的征收率，计算该企业9月应缴纳的土地增值税（假设土地增值税税率为30%，增值额超过扣除项目金额50%的部分适用100%的税率）。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的“赡养老人”扣除条件及标准。2.简述企业所得税法中“研发费用加计扣除”的政策要点。答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：B解析：增值税应纳税额=销项税额-进项税额=13万元-15万元=-2万元（留抵税额，当期不交税）。注意：此处假设无其他可抵扣税额，实际计算需结合留抵税额情况。2.答案：C解析：“子女教育”扣除条件为子女年满3周岁至小学入学前，由父母一方按扣除标准的50%扣除；父母离异，抚养方可享受全部扣除。选项A、B、D均不符合条件。3.答案：C解析：工资收入应合并计税，奖金单独计税。-工资应纳税所得额=3万元-5000元=2.5万元-适用税率3%，速算扣除数0，应纳税额=2.5万元×3%=750元-奖金单独计税=2万元×10%=2000元-合计应纳税额=750元+2000元=2750元（注：实际税率可能因综合所得调整，此处简化计算）。4.答案：C解析：企业为员工缴纳的补充医疗保险费，符合规定的可在企业所得税前扣除，但不超过国家规定的实际支出金额。5.答案：B解析：关税=50万元×10%=5万元；增值税=（50万元+5万元）×13%=6.5万元；应纳税额=6.5万元。6.答案：B解析：境外所得抵免税额应按中国税法计算的应纳税额计算，而非实际缴纳税额。7.答案：C解析：企业为高管人员提供的自用车，应视为个人福利，按车辆折旧或租赁费用计入应税所得。8.答案：B解析：个体工商户经营所得应纳税额=（20万元-15万元）×5%=5000元。9.答案：B解析：企业研发费用可加计100%扣除，符合《企业所得税法》规定。10.答案：C解析：转让收入=600万元，扣除项目=500万元-100万元=400万元；增值额=600万元-400万元=200万元；增值率=200万元÷400万元=50%；适用税率为40%，应纳税额=200万元×40%=80万元（注：实际税率可能因扣除项目调整，此处简化计算）。二、多选题答案及解析1.答案：A、D解析：“继续教育”扣除条件为个人接受学历（学位）继续教育和技能人员职业资格继续教育支出，子女教育不属于此项。2.答案：A、B、C解析：职工福利费、培训费、工会经费可在税前扣除，但娱乐费超过标准部分不可扣除。3.答案：A、B、C解析：增值税征税范围包括货物销售、服务、无形资产、不动产；行政事业性收费不属于增值税征税范围。4.答案：A、B、C解析：境外所得抵免需已纳税、同一年度、税负不低于中国税负。所得类型可不一致。5.答案：A、B、C解析：转让土地的评估费用、贷款利息、装修费用均可扣除，耕地占用税不属于此项。三、判断题答案及解析1.答案：×解析：企业为员工缴纳的住房公积金，可在税前扣除，但扣除限额为职工实际缴纳金额的12%（最高）。2.答案：×解析：居民个人可选择按月或按年计税，但每年需自行申报变更。3.答案：√解析：小规模纳税人可申请减按1%征收率，符合政策规定。4.答案：×解析：业务招待费按发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5.答案：×解析：“大病医疗”扣除限额为每年8万元（扣除医保报销后），但实际抵扣限额不超过7.5万元。6.答案：√解析：住房补贴属于工资薪金所得，应并入计税。7.答案：×解析：经济特区企业所得税税率一般为15%，但符合条件的高新技术企业可减按10%。8.答案：√解析：个体工商户生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。9.答案：×解析：研发费用加计扣除适用于所有符合条件的行业，非仅限高新技术企业。10.答案：√解析：土地增值税纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。四、计算题答案及解析1.答案及解析：-工资应纳税所得额=100万元+20万元+5万元-10万元-12万元（起征点）=103万元-适用税率45%，速算扣除数13500元，应纳税额=103万元×45%-13500元=46350元注：实际计算需考虑累计预扣预缴情况。2.答案及解析：-含税销售额=100万元，不含税销售额=100万元÷1.13≈88.49万元-销项税额=88.49万元×13%≈11.51万元-可抵扣进项税额=20万元-5万元（关税及增值税）=15万元-应纳税额=11.51万元-15万元=-3.49万元（留抵税额，当期不交税）。3.答案及解析：-扣除项目=800万元-100万元=700万元-增值额=1200万元-700万元=500万元-增值率=500万元÷700万元≈71.43%-超过扣除项目50%的部分=500万元×50%=250万元-应纳税额=250万元×100%×30%+（500万元-250万元）×30%=75万元+75万元=150万元（注：实际计算需考虑增值率对应税率）。五、简答题答案及解析1.答案：-赡养老人扣除条件