2026年中国税务师中级笔试模拟题

2026年中国税务师（中级）笔试模拟题一、单项选择题（共20题，每题1分，合计20分）1.根据《企业所得税法实施条例》，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益（符合条件的）C.转让股权所得D.融资租赁收入2.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为800万元，其适用的企业所得税税率为15%，减按10%征收。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际研发费用为200万元，可加计扣除的比例为75%。则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.90万元B.120万元C.108万元D.100万元3.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.职业资格继续教育费用B.个人购买商业健康险的支出C.个人购买住房贷款利息D.个人购买汽车的费用4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，其适用的五级超额累进税率表如下：级距1-50万元，税率5%；级距50-100万元，税率10%；级距100-200万元，税率20%。该个体工商户2025年度应纳个人所得税为（）。A.24万元B.28万元C.30万元D.32万元5.根据《增值税暂行条例》，下列行为中，属于视同销售货物的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.以上全部6.某商贸企业2025年6月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%。当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为9%。该企业6月应纳增值税为（）。A.3.2万元B.4.8万元C.6万元D.9.2万元7.根据《印花税法》，下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的是（）。A.货物运输合同B.财产租赁合同C.股权转让合同D.借款合同8.某企业2025年度应纳税所得额为600万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该企业符合西部大开发企业所得税优惠政策，可减按15%征收。则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.150万元B.187.5万元C.187万元D.200万元9.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于专项扣除的是（）。A.子女教育费用B.继续教育费用C.职业资格继续教育费用D.住房租金10.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该企业符合高新技术企业税收优惠政策，可减按15%征收。则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.125万元B.131.25万元C.125万元D.100万元11.根据《消费税暂行条例》，下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.以上全部12.某白酒生产企业2025年销售白酒，取得不含税销售额200万元，税率为20%。假设该企业符合消费税即征即退政策，可退还50%的消费税。则该企业应纳消费税为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元13.根据《企业所得税法》，下列支出中，属于不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.与生产经营无关的支出14.某企业2025年度应纳税所得额为800万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该企业符合小型微利企业税收优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.200万元B.180万元C.160万元D.150万元15.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于基本减除费用的是（）。A.专项附加扣除B.专项扣除C.赡养老人费用D.住房贷款利息16.某企业2025年度应纳税所得额为600万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际研发费用为150万元，可加计扣除的比例为75%。则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.112.5万元B.112万元C.100万元D.90万元17.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于广告宣传B.将自产货物无偿赠送他人C.将自产货物分配给股东D.以上全部18.某企业2025年6月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为13%。当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税率为9%。假设该企业符合留抵退税政策，当月应纳税额为0，则该企业6月可申请留抵退税的金额为（）。A.6万元B.9万元C.12万元D.15万元19.根据《印花税法》，下列合同中，应按“货物运输合同”税目征收印花税的是（）。A.货物运输合同B.财产租赁合同C.股权转让合同D.借款合同20.某企业2025年度应纳税所得额为400万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该企业符合西部大开发企业所得税优惠政策，可减按15%征收。则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.100万元B.110万元C.120万元D.125万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.根据《企业所得税法》，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政补贴2.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育费用B.继续教育费用C.职业资格继续教育费用D.住房租金3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于广告宣传4.根据《消费税暂行条例》，下列产品中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石5.根据《企业所得税法》，下列支出中，属于不得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.与生产经营无关的支出6.根据《印花税法》，下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的有（）。A.货物采购合同B.货物销售合同C.电力供应合同D.财产租赁合同7.根据《个人所得税法》，下列项目中，属于基本减除费用的是（）。A.专项附加扣除B.专项扣除C.赡养老人费用D.住房贷款利息8.根据《企业所得税法》，下列情况下，企业可享受小型微利企业税收优惠政策的有（）。A.年应纳税所得额不超过100万元B.年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元C.年应纳税所得额超过300万元D.年应纳税所得额不超过300万元9.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税应税行为的有（）。A.销售货物B.提供加工服务C.提供餐饮服务D.提供金融服务10.根据《印花税法》，下列合同中，应按“借款合同”税目征收印花税的有（）。A.银行借款合同B.企业之间借款合同C.财产租赁合同D.股权转让合同三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。（）2.根据《个人所得税法》，居民个人来源于中国境外的所得，应缴纳中国个人所得税。（）3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（）4.根据《消费税暂行条例》，白酒属于消费税征税范围，且实行从价定率和从量定额复合计税方法。（）5.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）6.根据《个人所得税法》，非居民个人来源于中国境内的所得，应缴纳中国个人所得税。（）7.根据《印花税法》，财产租赁合同应按“借款合同”税目征收印花税。（）8.根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可享受100%的税前扣除。（）9.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为13%。（）10.根据《印花税法》，货物运输合同应按“购销合同”税目征收印花税。（）四、计算题（共3题，每题6分，合计18分）1.某企业2025年度应纳税所得额为800万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该企业符合高新技术企业税收优惠政策，可减按15%征收。则该企业2025年度应纳企业所得税为多少？2.某企业2025年6月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为13%。当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税率为9%。假设该企业符合留抵退税政策，当月应纳税额为0，则该企业6月可申请留抵退税的金额为多少？3.某白酒生产企业2025年销售白酒，取得不含税销售额300万元，税率为20%。假设该企业符合消费税即征即退政策，可退还50%的消费税。则该企业应纳消费税为多少？五、简答题（共2题，每题9分，合计18分）1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。2.简述个人所得税专项附加扣除的内容及标准。六、综合题（共1题，12分）某企业2025年度财务数据如下：-年度利润总额：1000万元-公益性捐赠支出：100万元-广告费和业务宣传费支出：200万元（年销售（营业）收入为2000万元）-研发费用：150万元-应纳税所得额：900万元-适用的企业所得税税率为25%假设该企业符合以下税收优惠政策：1.公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。2.广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。3.研发费用，可享受100%的税前扣除。4.高新技术企业税收优惠政策，可减按15%征收企业所得税。请计算该企业2025年度应纳企业所得税。答案与解析一、单项选择题1.B解析：根据《企业所得税法实施条例》，股息、红利等权益性投资收益（符合条件的）属于免税收入。2.C解析：应纳税所得额=800×(1-10%)=720万元，应纳企业所得税=720×15%=108万元。3.C解析：根据《个人所得税法》，个人购买住房贷款利息属于专项附加扣除。4.C解析：应纳个人所得税=50×5%+(100-50)×10%+(120-100)×20%=2.5+5+4=11.5万元。5.D解析：根据《增值税暂行条例》，将自产货物用于集体福利、分配给股东、无偿赠送他人均属于视同销售货物。6.B解析：应纳增值税=100×13%-80×9%=13-7.2=5.8万元。7.C解析：根据《印花税法》，股权转让合同应按“产权转移书据”税目征收印花税。8.B解析：应纳税所得额=600×15%=90万元，应纳企业所得税=600×25%-90=187.5万元。9.B解析：根据《个人所得税法》，专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等。10.A解析：应纳税所得额=500×15%=75万元，应纳企业所得税=500×25%-75=100万元。11.D解析：根据《消费税暂行条例》，烟草、酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石均属于消费税征税范围。12.B解析：应纳消费税=200×20%=40万元，可退还20万元，实际应纳消费税=40-20=20万元。13.D解析：根据《企业所得税法》，与生产经营无关的支出不得税前扣除。14.D解析：应纳税所得额=100×12.5%+(300-100)×50%=12.5+100=112.5万元，应纳企业所得税=112.5×25%=28.125万元。15.B解析：根据《个人所得税法》，基本减除费用为6万元/年。16.A解析：应纳税所得额=600×(1-75%)=150万元，应纳企业所得税=150×25%=37.5万元。17.D解析：根据《增值税暂行条例》，将自产货物用于广告宣传、集体福利、分配给股东、无偿赠送他人均属于视同销售行为。18.A解析：可留抵退税金额=150×9%=13.5万元，实际退税金额为6万元。19.A解析：根据《印花税法》，货物运输合同应按“货物运输合同”税目征收印花税。20.A解析：应纳税所得额=400×15%=60万元，应纳企业所得税=400×25%-60=100万元。二、多项选择题1.ABD解析：根据《企业所得税法》，财政拨款、行政事业性收费、符合条件的财政补贴属于不征税收入。2.ABD解析：根据《个人所得税法》，子女教育费用、继续教育费用、住房租金属于专项附加扣除。3.ABCD解析：根据《增值税暂行条例》，将自产货物用于集体福利、分配给股东、无偿赠送他人、用于广告宣传均属于视同销售行为。4.ACD解析：根据《消费税暂行条例》，烟草、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石属于消费税征税范围。5.CD解析：根据《企业所得税法》，职工福利费支出、与生产经营无关的支出不得税前扣除。6.AB解析：根据《印花税法》，货物采购合同、货物销售合同应按“购销合同”税目征收印花税。7.AB解析：根据《个人所得税法》，基本减除费用为6万元/年，专项附加扣除包括子女教育费用、继续教育费用、住房租金等。8.AB解析：根据《企业所得税法》，年应纳税所得额不超过100万元或超过100万元但不超过300万元的小型微利企业可享受税收优惠政策。9.ABC解析：根据《增值税暂行条例》，销售货物、提供加工服务、提供餐饮服务均属于增值税应税行为。10.AB解析：根据《印花税法》，银行借款合同、企业之间借款合同应按“借款合同”税目征收印花税。三、判断题1.×解析：根据《企业所得税法》，公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。2.×解析：根据《个人所得税法》，居民个人来源于中国境外的所得，应缴纳中国个人所得税。3.×解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%（部分行业除外）。4.√解析：根据《消费税暂行条例》，白酒属于消费税征税范围，且实行从价定率和从量定额复合计税方法。5.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。6.×解析：根据《个人所得税法》，非居民个人来源于中国境内的所得，应缴纳中国个人所得税。7.×解析：根据《印花税法》，财产租赁合同应按“财产租赁合同”税目征收印花税。8.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可享受100%的税前扣除。9.×解析：根据《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为13%（部分行业除外）。10.×解析：根据《印花税法》，货物运输合同应按“货物运输合同”税目征收印花税。四、计算题1.应纳企业所得税=800×15%=120万元解析：应纳税所得额=800万元，适用税率15%，应纳企业所得税=800×15%=1