2026年全国初级经济师之初级经济师财政税收考试综合能力题（详细参考解析）501

姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 密封线 2026年初级经济师考试重点试题精编注意事项:1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效。(参考答案和详细解析均在试卷末尾)一、选择题

1、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2012年5月发生下列业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元；（2）购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；（3）销售产品一批，开出专用发票，注明价款90万元，税款15.3万元；（4）销售产品一批，开出普通发票，价税合计25.74万元；（5）该企业附设一独立核算的招待所，取得客户住宿费收入10万元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000元；（6）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元；歌舞厅取得门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元（歌舞厅营业税税率为20%）。本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。本期应纳营业税为（）元。A.14100B.19100C.25100D.27100

2、根据《增值税暂行条例》，属于视同销售行为征收增值税的是（）。，A.企业将购进的原材料用于免税项目B.企业将购进的钢材用于建造厂房C.企业将购进的酒发给职工作为福利D.企业将委托加工的卷烟赠送给客户

3、增值税一般纳税人销售的下列货物或服务中，适用9％税率的是（）。A.化妆品B.红酒C.图书D.有形动产租赁服务

4、财政收入按（）来分类，有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有利于选择财政收入的规模与结构，并建立经济决定财政，财政影响经济的和谐运行机制。A.职责和权限的划分B.财政收入来源C.不同性质和不同特点D.财政征收权力

5、一家在天津设立的高新技术企业，2018年实际支付合理的工资薪金总额200万元，实际发生职工福利费50万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付30万元。该企业2018年度不允许税前扣除的职工教育经费金额为（）万元。A.15B.10C.4D.20

6、甲企业是增值税一般纳税人(增值税适用税率为13％)，2019年5月有关生产经营情况如下：(1)销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元。(2)销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额58万元。(3)将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)从小规模纳税人处购进原材料(非农产品)，取得的普通发票上注明金额100万元。(5)向农业生产者购进免税农产品一批作原材料，支付收购价60万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。甲企业销售A产品的销项税额为（）万元。A.23.25B.20.8C.28.90D.29.19

7、由于政府为取得财政收入而向纳税人征税，导致纳税人的收入水平下降，从而降低了纳税人对商品的购买量和消费水平，这是财政收入对纳税人经济的行为产生的（）。A.替代效应B.财政效应C.收入效应D.均衡效应

8、下列减税措施中，属于税基式减免的是（）。A.重新确定税率B.全部免征C.核定减免率D.跨期结转

9、某酒厂为一般纳税人1.自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税销售单价为80元/箱，收取押金70200元，运输装卸费为23400元。2.从A酒厂购进粮食酒精6吨，勾兑为38度白酒20吨，当月全部出售，不含税收入80000元。3.自制48度粮食白酒10吨，成本价每吨7000元，作为职工福利分配给员工，对外销售不含税单价为9500元/吨。4.出售特制黄酒50吨，每吨2000元，消费税为240元/吨。5.委托个体工商户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原料成本为35000，加工费1060(不含税)，(消费税比例税率为20%，定额税为每500克0．5元)委托给个体工商户，需要缴纳的消费税为（??）。A.18327B.19015C.21900D.22780

10、不单独建立单位预算和会计核算制度的单位称为（）。A.一级预算单位B.二级预算单位C.基层单位D.报销单位

11、（）是指来自不同经济成分的财政收入在财政总额中所占的比重。A.财政收入的部门构成B.财政收入的项目构成C.财政收入的所有制构成D.财政收入构成

12、中国公民李女士系自由职业者，2019年从中国境内取得收入的情况如下：(1)从一家非上市公司分得股息20000元；购买体育彩票中奖所得50000元。(2)一次性取得法律咨询收入80000元；出版侦探小说一部，出版社支付稿酬80000元。(3)取得国债利息收入5000元；取得保险赔款10000元。(4)李女士主要在杭州工作，没有自有住房，每月支付房租2200元；此外2019年整年，李女士正在接受某大学的本科成人教育，2019年为该成人教育的第一学年，在接受该教育之前李女士为大专学历，每年支付学费1200元。2019年李女士在(1)中取得的收入，应缴纳的个人所得税金额为（）元。A.2000B.300C.4480D.14000

13、中国居民李某2016年5月17日购买上海证券交易所上市的某股票，6月10日分回股息红利4000元，李某应缴纳个人所得税税款为（??）元。A.150B.200C.400D.800

14、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%，增值税税率13%。按要求回答下列问题：事项2中，甲企业2018年应交房产税（）万元A.18.48B.16.8C.1.68D.0

15、下列属于车船税征税范围的是（）。A.新能源小汽车B.电动单车C.三轮汽车D.捕捞渔船

16、中国公民张女士2017年5月从中国境内取得收入如下：①从任职公司按月取得工资收入8000元②一次性取得投资咨询收入20000元③出版儿童文学作品一部,出版社支付稿酬40000元④取得地方政府债券利息收入5000元（2016年发行)⑤取得保险赔款15000元⑥转让上海证券交易所上市股票所得50000元,通过深港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8000元张女士取得工资收入应缴纳个人所得税（）A.2620B.3625C.2995D.4000

17、行政单位2009年度人员经费支出150万元，公用经费支出200万元；2008年度同期人员经费支出140万元，公用经费支出180万元。2009年度在职人员数为35人，离退休人员为5人。该单位2009年度人员经费支出占总支出的比重为（）。A.42.86%B.43.28%C.43.75%D.45%

18、要正确处理国家、集体、个人三者之间以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系，体现了组织财政收入的（）原则。A.从发展经济入手，增加财政收入B.利益兼顾C.合理负担D.公平与效率兼顾

19、某事业单位2011年收入总额为720万元，其中，财政补助收入160万元，上级补助收入50万元，事业收入380万元，经营收入100万元，附属单位上缴收入20万元，其他收入10万元；事业支出600万元，其中人员支出240万元，经营支出90万元；对附属单位补助支出15万元。该单位2011年12月31日的流动资产总额120万元，固定资产总额400万元，对外投资30万元，借入款项40万元，应付款项和暂存款项240万元，应缴款项60万元。该事业单位的预算管理办法一般是（）。A.全面核定收支B.定额补助或定项补助C.差额补助D.超支不补，结余留用

20、国家征税凭借的是（）。A.经济权力B.财产权力C.政治权力D.分配权力

21、政府预算按内容划分为（）。A.预算编制和预算审议批准B.预算编制和审议批准C.经常预算和资本预算D.中央预算和地方预算

22、会议费一般属于（）。A.人员经费支出B.公务费支出C.业务费支出D.物品购置费支出

23、甲企业是增值税一般纳税人(增值税适用税率为13％)，2019年5月有关生产经营情况如下：(1)销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元。(2)销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额58万元。(3)将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)从小规模纳税人处购进原材料(非农产品)，取得的普通发票上注明金额100万元。(5)向农业生产者购进免税农产品一批作原材料，支付收购价60万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。甲企业购进免税农产品，涉税处理正确的有（）。A.将购进农产品用于本企业职工福利应视同销售B.购进农产品不得计提进项税额C.用于本企业职工福利的农产品的进项税额不得抵扣D.用于生产部分的购进农产品可抵扣进项税额为6.24万元

24、公共物品的（）可能形成“免费搭车”现象。A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提供目的的非盈利性

25、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%，增值税税率13%。按要求回答下列问题：关于进口应税消费品，按照组成计税价格及规定的税率，计税应纳消费税税额，其组成计税价格的公式为（）A.组成计税价格=关税完税价格+关税B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）

26、某企业为增值税的一般纳税人，2017年7月生产经营：(1)专门开采天然气，45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨；(2)从个人手中收购未税原煤10万吨，支付400万元；(3)用本企业生产的原煤加工成洗100万吨。(4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额2240万元，销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元；(5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费，保险费10万元，支付采购佣金2万元；(6)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。资税税率：原煤6%，天然气8%，洗煤与原煤的折算率为60%；关税税率15%。该企业进口原煤应纳资源税（）A.200B.0C.150D.210

27、确定文教科学卫生事业单位的定员首先要考虑的是（）。A.国家规定的定员比例B.机构的等级C.事业单位的业务规模D.财政部门的供给能力

28、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.销售收入15%B.本年利润15%C.净利润20%D.应纳税所得额20%

29、下列消费品不征收消费税的是（）。A.彩电B.啤酒C.高尔夫球D.木制一次性筷子

30、国家对农村“五保户”给予基本物质保障属于（??）。A.社会保险B.社会福利C.社会救助D.社会优抚

31、某省政府2009年拥有一幢自用办公用房，该办公用房的原值为8000万元，该省规定按房产原值一次性扣除30%后的余值计税。该幢办公用房左右两侧各有一栋房屋，每栋房屋的原值为1000万元，均为M企业所有，其中一栋房屋作为M企业办幼儿园使用，另一栋出租给K企业，作为K企业自用办公用房，租期为2年，每年收取租金为100万元。M企业2009年将房屋出租给K企业，应缴纳的房产税为（）万元。A.0.84B.8.4C.12D.24

32、公共物品的特征不包括()A.效用的不可分割性B.提供目的盈利性C.受益的非排他性D.取得方式的非竞争性

33、从事生产经营的纳税人应自其领取工商执照之日起（）内按照规定设置账簿。A.10日B.15日C.30日D.1个月

34、增值税一般纳税人销售自产的货物，不能选择按简易办法依照6%征收率计算增值税的是()A.典当业销售死当物品B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力

35、王先生取得收入8000元，税法规定的免征额为5000元，王先生的应税所得为（??）元。A.0B.3000C.5000D.8000

36、某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2021年6月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元。（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6％，支付了相关税费将材料运回企业。（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。（4）将2件A型小家电赠送客户试用。（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。根据上述资料，回答下列问题：关于该企业发生的业务，下列说法错误的是（）。A.该企业不得抵扣进项税B.该企业计算增值税采用征收率3%C.该企业进口塑料材料的税金合计为2967元D.“将2件A型小家电赠送客户试用”的业务无需缴纳增值税

37、国内债务和国外债务是公债发行按照（）分类的。A.偿还期限B.是否可以流通C.利率情况D.发行区域

38、在我国，政府非税收入管理的职能部门是（??）。A.各级财政部门B.各级行业协会C.各级政府D.各级国有资产管理部门

39、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%，增值税税率13%。按要求回答下列问题：进口环节应缴纳的增值税为（）A.100B.105.23C.210D.167.51

40、印花税的计税依据是（）。A.从价计征B.从量计征C.从价计征和从量计征D.以上都不是

41、下列关于公债利率的说法，错误的是()。A.金融市场利率高，公债利率应相应提高B.公债利率一般应略高于同期银行存款利率C.政府信用与公债利率成反比关系D.社会资金供给量匮乏，公债利率可相应下调

42、（）可以分散公债还本对国库的压力，避免集中偿还给政府财政带来的困难。A.市场购销偿还法B.分期逐步偿还法C.以新替旧偿还法D.抽签轮次偿还法

43、我国税收收入占财政收入的比重达到（）以上。A.60%B.70%C.80%D.90%

44、甲公司与乙公司于2010年7月11日签订一项供销合同，丙公司为中介人。按印花税的规定，其纳税人是（）。A.甲公司B.乙公司C.甲、乙公司D.丙公司

45、2019年1月31日，某市房地产开发公司为一般纳税人，转让自行开发市区办公楼一栋，共取得转让收入6000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用500万元，并取得有效凭证；投入的房地产开发成本为1400万元；房地产开发费用中的利息支出为130万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按银行同类同期贷款利率计算的利息多支付10万元。(注：该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％)计算土地增值税时，准予计入扣除项目金额的房地产开发费用为（）万元。A.190B.200C.215D.225

46、计算车船税时不是以辆为计税单位的车辆是（??）。A.摩托车B.小轿车C.商用三轮车D.商用客车

47、契税实行幅度比例税率，税率幅度为（）。A.2%-4%B.3%-5%C.2%-5%D.3%-6%

48、我国《预算法》规定各级预算设置预备费的计算依据是（）。A.本级预算支出额B.本级预算收入额C.上级预算限制额D.下级预算上报额

49、如果一个国家是以累进所得税为主体的税收制度，纳税人使用的税率会随着名义收入的增长而提高，即出现所谓（），从而使财政在价格再分配中所得的份额有所增加。A.通货膨胀税B.收入效应C.替代效应D.“档次爬升”效应

50、某食品厂是增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2009年5月发生下列涉税业务：1.本月向大型商场（增值税一般纳税人）销售食品取得不含税收入200000元，向个体经营者销售食品取得不含税收入100000元。2.支付外购材料款并取得增值税专用发票，注明的增值税税额为15200元，发票已于当月申请并通过了认证。3.因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元，面粉适用税率为13%4.因管理不善，部分食品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中原材料价值8000元，原材料适用税率为13%。该企业当期允许抵扣的进项税额为（）元。A.20400B.18705C.12295.95D.12734.55

51、我国营业税采用（）税率。A.分行业定额税率B.累进税率C.超率累进税率D.分行业比例税率

52、某食品厂是增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2009年5月发生下列涉税业务：1.本月向大型商场（增值税一般纳税人）销售食品取得不含税收入200000元，向个体经营者销售食品取得不含税收入100000元。2.支付外购材料款并取得增值税专用发票，注明的增值税税额为15200元，发票已于当月申请并通过了认证。3.因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元，面粉适用税率为13%4.因管理不善，部分食品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中原材料价值8000元，原材料适用税率为13%。当期销项税额为（）元。A.57175B.51000C.34000D.17000

53、某贸易公司拥有载货汽车8辆，每辆自重6吨。大客车5辆，均为38座（该地车船税的年税额载重汽车为20元／吨，乘人汽车31座以上400元／辆）。当年签订购销合同一份，所列金额80万元，借款合同一份，借款金额600万元（购销合同印花税税率为0.3‰；借款合同印花税税率为0.05‰）。根据上述资料，回答下列问题：乘人汽车应缴纳的车船税为（）元。A.1600B.1760C.2000D.2320

54、编制计划年度的预算及收支的安排与以前年度已经形成的收支不挂钩，这种测算预算收支指标的方法是（）。A.基数法B.定额法C.标准收支法D.零基预算法

55、审查批准政府预算调整方案的机关是（）。A.各级立法机关B.各级人民政府C.各级财政部门D.各级审计部门

56、事业单位支出管理的重点是（）。A.事业支出B.经营支出C.对附属单位补助支出D.上缴上级支出

57、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2012年5月发生下列业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元；（2）购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；（3）销售产品一批，开出专用发票，注明价款90万元，税款15.3万元；（4）销售产品一批，开出普通发票，价税合计25.74万元；（5）该企业附设一独立核算的招待所，取得客户住宿费收入10万元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000元；（6）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元；歌舞厅取得门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元（歌舞厅营业税税率为20%）。本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。本期允许抵扣的增值税进项税额为（）元。A.64000B.68000C.76500D.85000

58、政府运用财政、金融、价格等经济政策工具，参与社会收入和财富的分配，调节企业和个人物质利益，调控社会总供给和总需求，实现政府宏观经济政策目标的手段，指的是（）。A.经济手段B.法律手段C.行政手段D.军事手段

59、关于城市维护建设税和教育费附加的说法，错误的是（）。A.纳税人违反增值税、消费税有关税法规定加收的罚款不作为城市维护建设税的计税依据B.纳税人违反增值税、消费税有关税法规定加收的滞纳金作为城市维护建设税的计税依据C.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加D.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

60、当财政收入增长率与物价上涨率大体一致时，财政收入会出现（）。A.名义增长，实际也增长B.名义正增长，而实际为负增长C.只有名义增长，而实际不增不减D.不确定变化

61、某酒厂为一般纳税人6.自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税销售单价为80元/箱，收取押金70200元，运输装卸费为23400元。7.从A酒厂购进粮食酒精6吨，勾兑为38度白酒20吨，当月全部出售，不含税收入80000元。8.自制48度粮食白酒10吨，成本价每吨7000元，作为职工福利分配给员工，对外销售不含税单价为9500元/吨。9.出售特制黄酒50吨，每吨2000元，消费税为240元/吨。10.委托个体工商户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原料成本为35000，加工费1060(不含税)，(消费税比例税率为20%，定额税为每500克0．5元)包装物押金和装卸费应计提的销项税额为（??）。A.12500B.13000C.13600D.12780

62、下面选项中，错误的是（）。A.现金补贴的影响涉及许多商品B.实物补贴主要体现在农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴上C.实物补贴是从补贴接受者手中转移给最终受益者D.一般称实物补贴为“明补”

63、新《预算法》规定，我国地方政府举债规模由（）批准。A.本级人大B.全国人大或其常委会C.本级人民政府D.本级人大常委会

64、关于税率的说法，错误的是（）。A.在比例税率下，纳税人均适用于同一税率B.在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高C.在定额税率下，应纳税额与商品销售价格无关D.按超额累进税率计算的应纳税额大于按全额累进税率计算的应纳税额

65、契税实行的幅度比例税率是（）。A.1%～3%B.3%～5%C.5%～8%D.8%～11%

66、天津注册的某动漫制作企业2015年度实现应纳税所得额3200万元，该企业当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业2015年度应缴纳企业所得税（??）万元。A.320B.480C.640D.800

67、非居民企业在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按（）的税率征收企业所得税。A.20%B.15%C.25%D.10%

68、对出口产品退还增值税、消费税的纳税人，其已征收的教育费附加（）。A.减半退还B.不退还C.全额退还D.由税务机关根据情况决定

69、根据增值税暂行条例，纳税人收取的下列款项中，属于价外费用的是（??）。A.符合法定条件的代垫运费B.向购货方收取的增值税销项税额C.向购买方收取的包装物租金D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

70、以政府提供某种产品和服务为前提，根据受益大小和服务成本来取得的财政收入是（）。A.税收收入B.收费收入C.债务收入D.国有资产收益

71、所在地为县城的，适用的城市维护建设税税率是（）。A.7%B.5%C.3%D.1%

72、中国公民王某系一大学（所在地为地级市）教授，2012年6月取得的收入情况如下:（1）取得工资收入7600元；（2）—次性取得设计收入20000元；（13）出版专著一部，出版社支付稿酬100000元；（4）购买体育彩票中奖所得20000元；（5）领取了市政府教育奖金、教育储蓄存款利息、保险赔偿和季度奖。2012年6月王某取得的彩票中奖所得应缴纳个人所得税为（）元。A.0B.2450C.3200D.4000

73、中国公民王先生的房产交易情况如下：(1)2018年9月，以200万元的价格购买一套80平方米的普通住宅，该住房为王先生家庭唯一住房。(2)2018年11月，以150万元的价格购买一套50平方米的普通住宅，2019年2月，以180万元的价格出售。(3)2019年6月，王先生将自己所居住的住房与李女士交换。王先生的住房评估价值为250万元，李女士的住房评估价值为200万元，且该住房为李女士的第二套住房，李女士支付差价款50万元。当地规定的契税税率为3％。2019年6月王先生与李女士交换住房，王先生应缴纳契税为（）万元。A.0B.2.50C.3.75D.7.50

74、下列关于城镇土地使用税的征税对象说法正确的是（）。A.土地使用权B.开征范围内的土地C.耕地D.用于农业的土地

75、企业所得税的计税依据是（）。A.应纳税所得额B.应纳税收入额C.应纳税利润总额D.应纳税净利润额

76、关于税率的说法，正确的是（）。A.全额累进税率的税收负担不合理B.超额累进税率的累进幅度比较陡峭C.定额税率与征税对象的价格有关D.累进税率下，边际税率等于平均税率

77、某商业企业2021年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，企业当年适用的企业所得税税率是（）。A.18%B.20%C.25%D.27%

78、年应税销售额在（）万元及其以下的，认定为小规模纳税人。A.50B.80C.100D.500

79、财政职能是指（）的职能。A.政府B.企业C.财政部D.党委

80、从静态的角度看，财政收入是（）。A.一定量的社会产品B.征税和收费的过程C.政府筹集财政资金的过程D.用货币表现的一定量的社会产品价值二、多选题

81、某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2021年6月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元。（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6％，支付了相关税费将材料运回企业。（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。（4）将2件A型小家电赠送客户试用。（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。根据上述资料，回答下列问题：该企业进口塑料材料应纳的增值税为（）。A.1350元B.1377元C.2450元D.2067元

82、国家发行公债的担保物是（）。A.国有资产B.政府信誉C.国有资产收益D.税收收入

83、下列车船中，不属于免征车船税的是（）。A.警用车辆B.养殖渔船C.商用客车D.军队专用车辆

84、根据现行《车船税法》，不属于车船税征税范围的是（）。A.企业拥有的车辆B.境外居民拥有的临时入境的外国车辆C.行政机关拥有的车辆D.社会团体拥有的车辆

85、要求国家信誉好且市场利率与公债利率一致的公债发行方式是（）。A.平价发行B.折价发行C.溢价发行D.折扣发行

86、第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过的《中华人民共和国烟叶税法》开始施行的日期是（）。A.2017年12月27日B.2018年3月1日C.2018年5月1日D.2018年7月1日

87、财政分配的对象主要是（）。A.CB.VC.B.VCMD.C+M

88、下列行为不征收契税的是（）。A.以房抵债B.以房产对外投资C.房屋赠与D.房屋产权等价交换

89、关于增值税特点的说法，错误的是（）。A.增值税不重复征税B.增值税属于间接税C.最终消费者是全部税款的承担者D.增值税的主要作用是调节收入差距

90、财务报表按照编报时间不同，可分为（）。A.资产负债表和收入支出表B.资产负债表和支出明细表C.月报、季报和年报D.本级财务报表和汇总财务报表

91、根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。A.本国企业B.外国企业C.居民企业D.非居民企业

92、我国公债的发行机关是()。A.中国人民银行B.财政部C.商业银行D.邮政储蓄系统

93、决定财政支出内容的是（??）。A.市场机制B.社会公共需要C.效率原则D.市场效率

94、某食品厂是增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2009年5月发生下列涉税业务：1.本月向大型商场（增值税一般纳税人）销售食品取得不含税收入200000元，向个体经营者销售食品取得不含税收入100000元。2.支付外购材料款并取得增值税专用发票，注明的增值税税额为15200元，发票已于当月申请并通过了认证。3.因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元，面粉适用税率为13%4.因管理不善，部分食品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中原材料价值8000元，原材料适用税率为13%。当期销项税额为（）元。A.57175B.51000C.34000D.17000

95、（）决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府财政提供。A.公共产品的特征B.公共产品的取得方式C.公共产品效用的不可分割性D.公共产品提供目的的非盈利性

96、下列地区中，不属于房产税征收地区的是（）。A.城市B.建制镇C.工矿区D.农村

97、政府预算按（）划分，可以分为中央预算和地方预算。A.环节B.内容C.方式D.级次

98、税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款，属于税款征收措施中的（）。A.税收保全措施B.税收担保措施C.税收强制执行措施D.责令缴纳

99、社会公共需要包括的范围广泛，可以分为性质各异的不同层次。其中，民航属于（）。A.保证执行国家职能的需要B.半社会公共需要C.准社会公共需要D.大型公共设施

100、杨女士开办一家小吃店，2009年8月营业额为5000元，适用税率为5%，假设当地规定的营业税起征点为2000元，杨女士该月应纳营业税额为（）元。A.100B.250C.350D.500

参考答案与解析

1、答案：D本题解析：本期应纳营业税=10x5%+0.2x5%+12x5%+（3+5）x20%=2.71（万元），即27100元。

2、答案：D本题解析：单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利。或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。故选项D正确。

3、答案：C本题解析：根据《增值税暂行条例》和有关文件的规定，纳税人销售或者进口货物，除以下两项规定外，税率为13％。①纳税人销售或者进口下列货物，税率为9％：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。②纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等)外，税率为零。纳税人提供有形动产租赁服务，税率为13％。故选项C正确。

4、答案：B本题解析：本题考查财政收入的分类。按财政收入来源分类，有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有利于选择财政收入的规模与结构，并建立经济决定财政，财政影响经济的和谐运行机制。

5、答案：C本题解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。不允许税前扣除的职工教育经费=20-（200×8％）=4（万元）。故选项C正确。

6、答案：B本题解析：A产品的销项税额=A产品的销售额×税率=160×13％=11.8(万元)。故选项B正确。

7、答案：C本题解析：收入效应是指由于政府为取得财政收入而向纳税人征税，导致纳税人的收入水平下降，从而降低了纳税人对商品的购买量和消费水平。

8、答案：D本题解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。故选项D正确。

9、答案：B本题解析：暂无解析

10、答案：D本题解析：不单独建立单位预算和会计核算制度的单位，称为报销单位。这类单位一般规模小，人员少，业务量有限，不单独建账，发生的费用开支直接向上级预算单位报销。

11、答案：C本题解析：本题考查财政收入的所有制构成。财政收入的所有制构成是指来自不同经济成分的财政收入在财政总额中所占的比重。

12、答案：D本题解析：根据《个人所得税法》的规定，利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。应纳税所得额=20000+50000=70000(元)。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20％。(1)中应缴纳的个人所得税=70000×20％=14000(元)。故选项D正确。

13、答案：D本题解析：暂无解析

14、答案：A本题解析：本题考查房产税的计算。甲企业交纳房产税为：2200×（1-30%）×1.2%=18.48万元。

15、答案：C本题解析：本题考查车船税的征税范围和免税。选项AD免税，选项B不征税。

16、答案：A本题解析：暂无解析

17、答案：A本题解析：

18、答案：B本题解析：本题考查组织财政收入的原则。筹集财政收入必须遵守的一条重要原则，即利益兼顾原则，就是要兼顾和处理好国家与有关各方面的物质利益，即我们通常所说的，要正确处理国家、集体、个人三者之间以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系。

19、答案：A本题解析：全面核定收支，是指行政事业单位要将包括财政预算拨款在内的各项收入与各项支出统一编列单位预算，报请主管部门和财政部门核定；财政部门或者上级预算单位根据行政事业单位的特点、事业发展计划和工作任务、单位财务收支状况以及国家财政政策和财力可能，核定单位年度预算收支规模，包括财政预算拨款的具体数额。

20、答案：C本题解析：政府之所以能够取得财政收入，凭借的是政府所具有的征收权力。财政征收权力是政府取得财政收入的法律依据。税收就是凭借国家的政治权力强制征收的财政收入。

21、答案：C本题解析：政府预算按政府预算的内容性质划分，通常包括经常预算和资本预算。经常预算是政府以管理者身份取得的一般收入和用于维护政府活动的经常费用。资本预算是国家以资产所有者身份取得的收入，以及国家特定用于投资方面的某些收入，直接用于国家投资方面的支出。

22、答案：B本题解析：公务费，是指文教科学卫生等单位进行日常业务工作所发生的费用，包括办公费、邮电费、水电费、工作人员差旅费、会议费、机动车船用油和燃料费、公路养路费等。

23、答案：C本题解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得从销项税额中抵扣进项税额。故选项C正确。

24、答案：C本题解析：本题考查公共物品的特征。取得方式的非竞争性意味着可能形成“免费搭车者”，即获得公共物品的消费者无须通过市场采用出价竞争的方式。

25、答案：C本题解析：本题考查进口应税消费品组成计税价格的计算。

26、答案：B本题解析：进口的矿产品和盐不征收资源税。

27、答案：C本题解析：本题考查文教科学卫生支出的定员管理，首先要考虑的是事业单位的业务规模，除此之外，还要考虑国家规定的定员比例和机构的等级。

28、答案：A本题解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

29、答案：A本题解析：消费税采取列举法的方式规定征税范围，包括：烟，酒及酒精，化妆品，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，共十四类。

30、答案：C本题解析：我国的社会救助主要包括三个方面的内容，其中一个方面就是对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障，这主要是指农村的“五保户”，即保吃、保穿、保住、保医、保葬(孤儿为保教)，他们属于农村最困难的群体。

31、答案：C本题解析：房产税采用比例税率，根据房产税的计税依据分为两种:依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%。M企业2009年将房屋出租给K企业，应缴纳的房产税=100x12%=12(万元）。

32、答案：B本题解析：本题考查公共物品的特征公共物品有四个特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性、提供目的的非盈利性。其中公共物品的核心特征是受益的非排他性和取得方式的非竞争性，而效用的不可分割性与提供目的的非盈利性是非排他性和非竞争性的自然延伸。选项B应该是提供目的的非盈利性。

33、答案：B本题解析：账簿凭证管理包括：①从事生产、经营的纳税人应当自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿。所称账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。②扣缴义务应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。③从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案。

34、答案：A本题解析：一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；②典当业销售死当物品；③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

35、答案：B本题解析：暂无解析

36、答案：D本题解析：本题考查增值税的计算。将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。

37、答案：D本题解析：本题考查公债的分类。按照公债发行的区域为标准，公债分为国内债务（国内发行）和国外债务（国外发行）。2.按偿还期限为标准，分为短期公债、中期公债和长期公债。3.按债券是否流通为标准，分为可转让公债和不可转让公债。4.按照利率情况为标准，公债可以分为固定利率公债、市场利率公债和保值公债。5.按照借债的方法为标准，公债可以分为强制公债、爱国公债和自由公债（最普遍的形式）。6.按照公债的计量单位为标准，分为货币公债、实物公债和折实公债。7.以发行的凭证为标准，分为凭证式公债和记账式公债。

38、答案：A本题解析：暂无解析

39、答案：B本题解析：应缴纳增值税=809.46×13%=105.23（万元）

40、答案：C本题解析：印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。

41、答案：D本题解析：本题考查公债的利率。A选项，金融市场利率高，公债利率应相应提高。说法正确，B选项，公债利率一般应略高于同期银行存款利率。说法正确；C选项，政府信用与公债利率成反比关系，说法正确；D选项，社会资金供给量充足，公债利率可相应下调；社会资金供给量匮乏，公债利率便需相应上调。说法错误。

42、答案：B本题解析：本题考查公债偿还方式。分期逐步偿还法可以分散公债还本对国库的压力，避免集中偿还给政府财政带来的困难。

43、答案：C本题解析：从税收占政府同期财政收入的比重来看，目前我国税收收入占财政收入的比重超过80%，世界上许多国家超过了90%。

44、答案：C本题解析：本题考查印花税的纳税人。凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。甲、乙均为立合同人，都是印花税的纳税人。

45、答案：C本题解析：房地产开发费用=分摊的利息支出+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5％=120+(500+1400)×5％=215(万元)。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类周期贷款利率计算的金额。故选项C正确。

46、答案：C本题解析：暂无解析

47、答案：B本题解析：本题考查契税的税率。契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。

48、答案：A本题解析：对于非确定性的收支，应该建立应付突发事件的预算机制，即建立各级预算的预备费，预备费应当按照本级预算支出额的1%~3%设置。

49、答案：D本题解析：本题考查财政收入规模。如果一个国家是以累进所得税为主体的税收制度，纳税人使用的税率会随着名义收入的增长而提高，即出现所谓“档次爬升”效应，从而使财政在价格再分配中所得的份额有所增加。

50、答案：D本题解析：该企业当期允许抵扣的进项税额=15200-1425.45-1040=12734.55(元）。

51、答案：D本题解析：营业税实行分行业比例税率，主要有3%、5%和20%三个档次。

52、答案：B本题解析：当期销项税额=200000x17%+100000x17%=51000(元）。

53、答案：C本题解析：本题考查车船税的计算。乘人汽车应缴纳的车船税=5×400=2000（元）。

54、答案：D本题解析：本题考查政府预算收支测算的基本方法。理论上说，零基预算法就是不考虑以往已经形成的收支基数，以零为起点来测算预算收支指标。采用这种方法测算预算收支指标时，编制计划年度的预算及收支的安排与以前年度已经形成的收支不挂钩。

55、答案：A本题解析：政府预算的执行是一项系统工程，其组织体系由国家立法机关、行政机关、职能部门及各类专门机构组成。各级立法机关包括：①全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案。②县级以上地方各级人民代表大会常务委员会监督本级总预算的执行，审查和批准本级预算的调整方案。③乡、民族乡、镇的人民代表大会监督本级预算的执行，审查和批准本级预算的调整方案。故选项A正确。

56、答案：A本题解析：事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。根据规定，事业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入都应用于事业支出。因此，事业支出是事业单位支出管理的重点。

57、答案：C本题解析：本期允许抵扣的增值税进项税额=6.8+0.85=7.65（万元），即76500元。

58、答案：A本题解析：经济手段是指政府运用财政、金融、价格等经济政策工具，参与社会收入和财富的分配，调节企业和个人物质利益，调控社会总供给和总需求，实现政府宏观经济政策目标的手段。

59、答案：B本题解析：本题考查城市维护建设税和教育费附加的计税依据及减免规定。纳税人违反"两税"有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

60、答案：C本题解析：本题考查财政收入规模。市场价格变动会影响财政收入，当财政收入增长率与物价上涨率大体一致时，财政收入只有名义增长，而实际不增不减。

61、答案：C本题解析：暂无解析

62、答案：D本题解析：财政补贴按补贴的内容分类，可以分为现金补贴和实物补贴。现金补贴是补贴接受主体在自身权利之外得到超额收入的那部分财政补贴，即不发生补贴利益转移的那部分财政补贴，一般称为“明补”。实物补贴则是接受补贴主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴，一般称为“暗补”。实物补贴是从补贴接受主体手中转移给最终受益者的。

63、答案：B本题解析：本题考查地方债务预算管理。地方政府举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。

64、答案：D本题解析：本题考查税率的基本形式。A选项，在比例税率下，纳税人均适用于同一税率。说法正确。B选项，在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高。说法正确。C选项，在定额税率下，应纳税额与商品销售价格无关。说法正确。D选项，按超额累进税率计算的应纳税额大于按全额累进税率计算的应纳税额。说法错误。应该是：按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的应纳税额。

65、答案：B本题解析：本题考查契税的税率。契税实行3%～5%的幅度税率。各省、自治区、直辖市的具体适用税率，由当地省级人民政府在上述幅度之内确定。

66、答案：B本题解析：暂无解析

67、答案：D本题解析：本题考查企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

68、答案：B本题解析：根据《征收教育费附加的暂行规定》，对由于减免增值税、消费税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的。不退还已征的教育费附加。故选项B正确。

69、答案：C本题解析：暂无解析

70、答案：B本题解析：本题考查财政收入的分类。A选项税收收入：是国家凭借其政治权利，强制地、无偿地征收实物或货币取得财政收入的一种工具。B选项收费收入：政府凭借公共权力取得的收入包括税收和收费。其中，收费收入是以政府提供某种产品和服务为前提的，根据受益大小和服务成本来收费的。D选项债务收入：是政府投资及取得收益形成的，或者是凭借法律规定和棘手馈赠取得的财产和财产权利。选项C是干扰选项，不符合题意。

71、答案：B本题解析：本题考查城建税的税率。城建税按纳税人所在地的不同设置了以下三档地区差别比例税率：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

72、答案：D本题解析：彩票中奖属于偶然所得。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。2012年6月王某取得彩票中奖所得应缴纳的个人所得税=20000x20%=4000（元）。

73、答案：A本题解析：房屋交换是指房屋住户、用户、所有人相互之间交换房屋的使用权或所有权的行为。房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。故选项A正确。

74、答案：B本题解析：城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

75、答案：A本题解析：企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

76、答案：A本题解析：累进税率是指针对同一征税对象，随着其数额的增大，征收比例也随之提高的税率。额累和率累按累进依据的构成又可分为“全累”和“超累”，全累是对征税对象的全部数额，都按照相应等级的累进税率征税。超累是对征税对象数额超过前级数额的部分。分别按照各自对应的累进税率计征税款。两种方式相比，全累的计算方法比较简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不够合理。超累的计算方法复杂一些，但累进程度比较缓和，因而比较合理。故选项A正确。

77、答案：B本题解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;

78、答案：D本题解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

79、答案：A本题解析：本题考查资源配置职能。财政是国家为了满足社会公共需要，对一部分社会产品进行的集中性分配，即国家的分配。因此财政职能是指国家政府的职能。选项BCD为干扰选项，不符合题意。

80、答案：D本题解析：从动态的角度看，财政收入是政府筹集财政资金的过程；从静态的角度看，财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。

81、答案：D本题解析：本题考查关税的计算。纳税人进口货物，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格×税率。小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计算增值税，不使用征收率。该企业进口塑料材料应纳的增值税＝（15000＋900）×13％＝2