2026年税务师考试实务预测题及答案

2026年税务师考试实务预测题及答案单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年发生自然灾害损失原材料一批，账面价值100万元，取得保险公司赔偿20万元。该企业位于增值税一般纳税人地区，适用的增值税税率为13%。该批原材料损失的增值税进项税额转出金额为多少万元？A.13B.10C.15D.122.个体工商户张某2025年经营所得应纳税所得额为80万元，其所在省份规定个体工商户的应纳税所得额不超过100万元的部分，适用5%的预扣率。张某2025年度经营所得预缴个人所得税的金额为多少万元？A.4B.6C.8D.103.某高新技术企业2025年度实际研发费用投入500万元，符合加计扣除政策。假设其应纳税所得额为200万元，企业所得税税率为15%，研发费用加计扣除的比例为75%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20B.22.5C.25D.27.54.某企业2025年10月将自用房产出租，取得租金收入10万元，房产原值500万元，已计提折旧200万元。该企业适用的房产税税率为12%，假设当地政府未规定减税或免税政策。该企业2025年10月应缴纳的房产税为多少元？A.8000B.6000C.9000D.75005.某居民个人2025年取得工资薪金收入12万元，年终奖6万元。假设工资薪金适用的税率为20%，年终奖单独计税。该个人2025年度个人所得税应纳税额为多少元？A.4.8万B.5.4万C.6万D.6.6万多选题（共4题，每题2分）1.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有？A.一般纳税人因应税销售收入减少，增值税期末留抵税额大于零的，可申请留抵退税B.小规模纳税人可申请增值税留抵退税C.留抵退税的退税比例由省级税务机关确定D.留抵退税需符合特定条件，如连续6个月销售额下降2.企业发生的下列支出，不得在企业所得税前扣除的有？A.职工工资薪金支出B.超标的广告费支出（超过当年销售收入的15%）C.职工福利费支出（超过工资总额14%）D.资本性支出（如购买固定资产）3.个人所得税专项附加扣除适用于以下哪些纳税人？A.子女教育支出B.赡养老人支出C.大病医疗支出D.住房租金支出（仅适用于直辖市、省会城市等特定城市）4.以下哪些情形可能导致企业应纳税所得额减少？A.接受捐赠的货物用于生产B.支付的符合条件的研发费用C.资产处置损失D.支付给关联方的利息支出（超过独立交易原则）判断题（共5题，每题1分）1.企业发生的固定资产大修理费用，可一次性计入当期损益扣除。2.个体工商户的业主可同时享受子女教育和赡养老人两项专项附加扣除。3.高新技术企业符合条件的，可申请15%的企业所得税优惠税率。4.房产税的计税依据为房产原值，不考虑净值或市场价值。5.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，不可享受减免税政策。计算题（共3题，每题5分）1.某一般纳税人企业2025年发生以下业务：销售货物收入100万元（不含税），取得增值税销项税额13万元；购进货物支付款项90万元（含税），取得增值税专用发票。假设该企业期初留抵税额为5万元，当期无其他进项税抵扣。计算该企业2025年度应缴纳或退税的增值税额。2.某居民个人2025年取得工资薪金收入24万元，年终奖12万元。假设工资薪金适用的税率为20%，年终奖单独计税（适用税率10%，速算扣除数2520元）。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税总额。3.某企业2025年发生资产处置业务：出售一台设备，原值80万元，已计提折旧30万元，售价70万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，计算该笔资产处置业务对企业应纳税所得额的影响金额。综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度财务数据如下：-销售收入500万元（不含税）-营业成本300万元-期间费用100万元（含广告费50万元，超过上年销售收入的10%）-研发费用80万元（符合加计扣除条件，比例75%）-资产处置损失20万元-递延所得税资产5万元假设该企业适用的企业所得税税率为25%，广告费税前扣除上限为销售收入的15%。计算该企业2025年度应纳企业所得税额及应纳税所得额。2.某个体工商户业主张某2025年度经营所得如下：-经营收入120万元-营业成本60万元-期间费用20万元-对外捐赠支出5万元-个人社保缴费8万元假设其所在省份规定个体工商户经营所得不超过100万元的部分，适用5%的预扣率。计算张某2025年度应预缴的个人所得税额，并说明专项扣除（如社保）是否影响税额计算。答案及解析单选题1.答案：A解析：原材料损失的增值税进项税额转出=100×13%=13万元。自然灾害损失不可抵扣进项税，需作转出处理。2.答案：C解析：个体工商户经营所得预缴税额=80×5%=4万元（假设未考虑其他扣除）。注意题目未提及专项扣除，按基础预缴。3.答案：B解析：研发费用加计扣除=500×75%=375万元，应纳税所得额调整后=200-375=-175万元（亏损），实际税负=（200×15%）×（1-75%）=22.5万元。4.答案：A解析：房产税计税依据为房产原值，应纳税额=500×12%×10/12=5000元/月，题目表述为年度，需换算：5000×10/12=4000元/季度，则全年为4000×3=12000元，但选项未全列，按月计算为8000元（假设题目为月度）。5.答案：D解析：工资薪金应纳税额=120000×20%-16920=23080元；年终奖单独计税=60000÷12×10%-2520=2400元；合计=23080+2400=25480元。多选题1.答案：AD解析：B错误，小规模纳税人不可申请留抵退税；C错误，留抵退税比例由财政部、税务总局规定。2.答案：BCD解析：A正确，工资薪金可税前扣除；B错误，广告费超上限不可扣除；C错误，福利费超14%不可扣除；D正确，资本性支出不可当期扣除。3.答案：ABCD解析：四项均属专项附加扣除范围。4.答案：BC解析：A错误，捐赠货物用于生产不可直接减少所得；D错误，关联方利息支出超独立交易原则需调整。判断题1.答案：×解析：大修理费用需分摊计入折旧或当期损益，不可一次性扣除。2.答案：√解析：业主可同时享受子女教育和赡养老人专项附加扣除。3.答案：√解析：高新技术企业可享受15%优惠税率。4.答案：√解析：房产税以原值为计税依据，不考虑净值。5.答案：×解析：小规模纳税人可享受阶段性减免税政策（如2023年部分行业减按1%征收）。计算题1.答案：销项税额=100×13%=13万元可抵扣进项税=90÷（1+13%）×13%=10.39万元应纳税额=13-（5-10.39）=18.39万元（退税5.61万元）2.答案：工资薪金税额=240000×20%-16920=23080元年终奖税额=120000÷12×10%-2520=2400元合计=25480元3.答案：资产处置收益=70-（80-30）=20万元对应所得税影响=20×25%=5万元（增加应纳税所得额）综合题1.答案：广告费扣除上限=500×15%=75万元（超50万元，不可加扣）调整后利润=500-300-100+20=120万元研发费用