中级财务会计课件第02讲 第二章 货币资金

山东省成人高等教育数字化课程中级财务会计第二讲第二章货币资金第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金本章主要内容出纳人员会计人员1、掌握库存现金的管理、控制与核算；2、掌握银行存款的转账结算、清查与核算；3、掌握其他货币资金的内容与核算；4、引导学生树立会计诚信与守法意识。学习目的与要求通过本章学习，理解掌握如下问题：

重点

1、货币资金的管理与控制

2、货币资金的核算

难点

1、银行存款转账结算方式

2、货币资金清查结果的处理教学重点与难点广义现金（一）现金的含义狭义现金－－库存现金我国是广义和狭义并存企业可随意使用现金吗？..一、库存现金的管理第一节库存现金（二）现金的使用范围与限额

（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金（4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项（6）出差人员随身携带的差旅费（7）结算起点以下的零星开支（8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。1、现金使用范围第一节库存现金

库存现金限额：是指为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高限额。一般，3－5天的日常零星开支。特殊，≤15天的日常零星开支。辨别假币2、库存现金限额（二）现金的使用范围与限额第一节库存现金（三）现金的内部控制

现金控制的基本原则（1）现金收付应尽量通过银行结算；（2）建立内部监督制度和稽核制度；（3）贯彻“九不准”的规定。为何实行内部控制？第一节库存现金

1．现金收入的内部控制（1）职能分开；（2）明确责任；（3）加强管理。

2．现金支出的内部控制（1）严格现金适用范围；（2）职能分工；（3）健全付款手续；（4）加强管理。3．库存现金的控制（1）正确核定库存现金限额；（2）实行日清日结制度；（3）加强内部审计。（三）现金的内部控制第一节库存现金二、库存现金的核算（二）库存现金的总分类核算方法是设置与登记现金日记账1、方法：需要设置“库存现金”总帐科目。2、实务中，一般通过定期填制汇总收付款凭证或科目汇总表，据以登记库存现金总账科目。

（一）库存现金的序时核算第一节库存现金三、现金清查现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。查明原因后的处理（现金短缺）

：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）

借：管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢

贷：库存现金现金短缺第一节库存现金查明原因后的处理（现金溢余）

：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）

借：库存现金贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢现金溢余三、现金清查第一节库存现金根据不同的需要开立一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户第二节银行存款二、银行转账结算(一)转账结算定义

转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。

特点：双方收付不动用现金转账结算有哪些具体方式？(二)银行转账结算方式1、银行汇票结算2、银行本票结算3、商业汇票结算4、支票结算5、汇兑结算6、委托收款结算7、托收承付结算8、信用卡结算9、信用证结算1、银行汇票结算方式

（1）含义——指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。

（2）特点——一律记名/异地/汇款金额起点500元/付款期限1个月/可以背书转让/可以挂失。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。

（3）银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票结算程序收款企业付款企业收款企业开户银行付款企业开户银行③交汇票⑤送存汇票⑥按票面金额清算票款①申请签发汇票②签发汇票⑦通知收款④发货2、银行本票结算方式

（1）含义——指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。（2）种类——定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。（3）特点——一律记名/同城/付款期限2个月/可以背书转让/不可以挂失（4）由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。银行本票结算程序收款企业付款企业收款企业开户银行付款企业开户银行③交本票⑤送存本票⑥按票面金额清算票款①申请签发本票②签发本票⑦通知收款④发货银行汇票和银行本票有何异同点？商业汇票与银行汇票和银行本票的区别？③有效期：最长不超过6个月3、商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②分类：商业汇票按承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票按是否带息带息商业汇票不带息商业汇票④可以申请贴现，可以背书转让⑤通过“应收票据”或“应付票据”核算。银行承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序4、支票结算方式

（1）含义——银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。

（2）特点——一律记名/同城/金额起点1000元/付款期限10天/转账支票经允许可以背书转让/可以挂失（3）核算——均通过“银行存款”核算（4）不能签发空头支票，或与银行预留印签不符的支票支票的种类支票支票种类现金支票转账支票普通支票划线支票用于提取现金用于转账支票结算结算程序5、汇兑结算方式

（1）含义——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。

（2）种类——信汇和电汇

（3）特点——异地/不局限于商品交易/不受金额起点限制。（4）不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。6、委托收款结算方式

（1）含义——根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。

（2）特点——同城异地均可使用/有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种/划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定/付款单位在承付期内有权全部或部分拒付。6、委托收款结算收款企业付款企业收款企业开户银行付款企业开户银行①发货②委托收款③传递凭证⑤付款④通知付款⑥划款⑦通知收款或⑤拒付或⑥银行退回单据或⑦退回单据7、托收承付结算方式

（1）含义——根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。

（2）特点——异地/结算起点10000元（新华书店系统起点1000元）/有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种/划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定/付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。（3）核算——类似“委托收款”。托收承付结算程序收款企业收款企业开户银行付款企业开户银行①发货②委托收款③传递凭证⑤付款④通知付款⑥划款⑦通知收款或⑤拒付或⑥银行签署意见拒付，退回单据或⑦退回单据委托收款和托收承付异同点？付款企业①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的8、信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天9、信用证银行转账结算方式的归纳三、银行存款的会计处理不在货币资金的核算范围内其他货币资金业务1.存入业务借：其他货币资

—银行汇票存款等贷：银行存款2.使用业务借：材料采购等贷：其他货币资金

—银行汇票存款等银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：主营业务收入等2.付款业务借：材料采购等贷：银行存款商业汇票信用证信用卡外地采购银行本票银行汇票银行存款和支票总分类核算银行存款余额调节表

年月日四、未达账项的处理项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额

外埠存款