2026年税务师考试核心考点精

2026年税务师考试核心考点精一、单项选择题（共10题，每题1分）1.【1分】根据我国《企业所得税法》，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益C.国债利息收入D.转让股权所得2.【1分】某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.6.5万元B.5万元C.4.5万元D.2.5万元3.【1分】根据我国《个人所得税法》，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.职业资格继续教育支出B.个人购买商业健康险支出C.个人购买住房贷款利息支出D.个人购买汽车支出4.【1分】某增值税一般纳税人销售货物适用13%税率，2025年7月销售额为100万元，当月进项税额为20万元，其当月应缴纳的增值税税额为（）。A.13万元B.10万元C.3万元D.0万元5.【1分】根据我国《税收征收管理法》，税务机关对纳税人采取税收强制执行措施时，应当遵循的原则是（）。A.优先考虑纳税人信用等级B.仅限于纳税人拒不缴纳税款时C.需经县级以上税务机关负责人批准D.应提前告知纳税人并听取其陈述申辩6.【1分】下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.增值税C.企业所得税D.契税7.【1分】根据我国《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送他人C.将自产货物用于对外投资D.以上全部8.【1分】某个体工商户2025年度应纳税所得额为30万元，其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.4.5万元B.6万元C.7.5万元D.9万元9.【1分】根据我国《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.存货采购成本B.固定资产修理费用C.职工工资支出D.转让无形资产成本10.【1分】某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元二、多项选择题（共5题，每题2分）11.【2分】根据我国《个人所得税法》，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.独立董事费收入B.工资薪金所得C.助教津贴收入D.特许权使用费收入12.【2分】根据我国《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.转让不动产13.【2分】根据我国《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.转让股权所得D.接受捐赠收入14.【2分】根据我国《税收征收管理法》，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结其存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.税务机关负责人批准后可强制执行D.要求纳税人提供纳税担保15.【2分】根据我国《个人所得税法》，下列项目中，属于专项扣除的是（）。A.居民子女教育支出B.职业资格继续教育支出C.个人购买商业健康险支出D.个人购买住房贷款利息支出三、判断题（共10题，每题1分）16.【1分】企业所得税的基本税率是25%。17.【1分】个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。18.【1分】增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。19.【1分】税务机关对纳税人采取强制执行措施时，无需提前告知纳税人。20.【1分】企业所得税的税收优惠包括高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。21.【1分】个人所得税的基本税率是3%。22.【1分】增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%。23.【1分】税务机关对纳税人采取税收保全措施时，必须经县级以上税务机关负责人批准。24.【1分】企业所得税的税收优惠包括研发费用加计扣除等。25.【1分】个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人支出。四、计算题（共3题，每题4分）26.【4分】某增值税一般纳税人2025年8月销售额为200万元，当月进项税额为30万元，当月发生视同销售行为，销售额为50万元，进项税额为5万元。假设该企业适用13%税率，计算其当月应缴纳的增值税税额。27.【4分】某个体工商户2025年度应纳税所得额为40万元，其2025年度应缴纳的个人所得税税额（假设适用5%~35%的超额累进税率）。28.【4分】某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额（假设适用25%的基本税率，且无税收优惠）。五、简答题（共2题，每题5分）29.【5分】简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及其标准。30.【5分】简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。六、综合题（共2题，每题10分）31.【10分】某增值税一般纳税人2025年9月销售额为300万元，当月进项税额为40万元，当月发生视同销售行为，销售额为60万元，进项税额为6万元。假设该企业适用13%税率，且当月已预缴增值税30万元。计算其当月应补（退）缴的增值税税额。32.【10分】某企业2025年度应纳税所得额为500万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额（假设适用25%的基本税率，且无税收优惠）。同时，该企业2025年度发生符合条件的研发费用加计扣除，扣除比例为75%。计算其2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.C解析：根据《企业所得税法》，国债利息收入属于不征税收入。2.D解析：根据《企业所得税法》，小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=50×12.5%×20%+(50-100)×50%×20%=0.25+0.5=2.5万元。3.C解析：根据《个人所得税法》，个人购买住房贷款利息支出属于专项附加扣除项目。4.A解析：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额=100×13%-20=13-20=13万元。5.D解析：根据《税收征收管理法》，税务机关采取税收强制执行措施时，应提前告知纳税人并听取其陈述申辩。6.B解析：增值税属于中央与地方共享税，中央分享75%，地方分享25%。7.D解析：根据《增值税暂行条例》，将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人、对外投资均属于视同销售行为。8.A解析：个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，应纳税额=30×20%-1.5=4.5万元。9.D解析：转让无形资产成本属于资本性支出。10.B解析：企业所得税税额=200×25%=50万元。二、多项选择题答案及解析11.AC解析：独立董事费收入、助教津贴收入属于劳务报酬所得；工资薪金所得属于工资薪金所得；特许权使用费收入属于特许权使用费所得。12.ABCD解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、转让土地使用权、转让不动产等。13.AB解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；转让股权所得、接受捐赠收入属于应税收入。14.AB解析：税务机关有权采取的税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行冻结其存款、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物；税收强制执行需经县级以上税务机关负责人批准；要求纳税人提供纳税担保属于税收保全措施之一。15.AD解析：专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等；职业资格继续教育支出、个人购买商业健康险支出不属于专项附加扣除项目。三、判断题答案及解析16.√解析：企业所得税的基本税率是25%。17.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。18.×解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率目前为1%、3%、5%等，具体根据地区和政策调整。19.×解析：税务机关对纳税人采取强制执行措施时，应提前告知纳税人并听取其陈述申辩。20.√解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。21.×解析：个人所得税的基本税率是3%~45%。22.√解析：增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%、9%、6%等，具体根据货物或服务类型确定。23.×解析：税务机关对纳税人采取税收保全措施时，无需经县级以上税务机关负责人批准，但需符合法定条件。24.√解析：企业所得税的税收优惠包括研发费用加计扣除等。25.√解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人支出。四、计算题答案及解析26.【4分】应纳增值税=(200+50)×13%-(30+5)=35-35=0万元。解析：视同销售行为的销售额和进项税额均需计入应纳税额。27.【4分】应纳税额=40×20%-1.5=4.5万元。解析：个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，40万元应纳税额为4.5万元。28.【4分】应纳税额=300×25%=75万元。解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率。五、简答题答案及解析29.【5分】个人所得税专项附加扣除的主要项目及其标准：1.子女教育：每个子女每月2000元。2.继续教育：最高每月4000元。3.大病医疗：扣除医保报销后个人负担的医药费用，单次超过1万元的部分，每年累计扣除8万元。4.住房贷款利息：最高每月1000元。5.住房租金：直辖市、副省级城市每月1500元，其他城市每月1100元。6.赡养老人：每个老人每月2000元。30.【5分】增值税小规模纳税人的税收优惠政策：1.征收率优惠：目前1%、3%、5%等，具体根据地区和政策调整。2.预缴增值税退税：季度销售额不超过30万元的，可申请退还已预缴增值税。3.纳税申报简化：按月申报，且销售额较小的可按季度申报。六、综合题答案及解析31.【10分】应纳增值税=(300+60)×1