2026年薪税师考试仿真题解析及重点考点

2026年薪税师考试仿真题解析及重点考点一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业为高新技术企业，2025年度应纳税所得额为500万元，享受15%的优惠税率。假设该企业2026年度销售收入增长20%，预计应纳税所得额为600万元，则其2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.60B.90C.75D.45答案：C解析：高新技术企业享受15%的优惠税率，2026年度应纳税额为600万元×15%=90万元。但根据《企业所得税法实施条例》，企业享受优惠税率需满足连续20%的增长，若未达标，需按标准税率（25%）纳税。此处假设企业达标，故选B。2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税额为10万元，其2026年度拟扩大经营规模，预计应纳税所得额增至15万元。若适用5级超额累进税率，则2026年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.9,750B.11,250C.10,500D.12,000答案：A解析：5级超额累进税率中，15万元适用税率为20%，速算扣除数为1,375元，应纳税额为（15万元×20%-1,375）=9,750元。3.某上市公司2025年度实现净利润1亿元，按10%提取法定公积金，再按5%提取任意公积金，剩余利润全部用于分配。假设2026年度亏损200万元，则其可分配利润为多少万元？A.8,800B.9,000C.8,600D.9,200答案：C解析：2025年度提取法定公积金1,000万元×10%=100万元，任意公积金1,000万元×5%=50万元，剩余分配利润为1亿元-150万元=8,850万元。2026年度亏损200万元，可分配利润为8,850万元-200万元=8,650万元，但需考虑公积金补亏，实际可分配8,600万元。4.某企业2025年度实际发生工资薪金支出800万元，社保缴费100万元，现需计算2026年度企业所得税前可扣除的工资薪金总额，假设2026年度实际支出850万元，则可扣除金额为多少万元？A.850B.800C.900D.750答案：A解析：企业所得税法规定，工资薪金支出实行据实扣除，但不得超过规定标准。此处未提及标准限制，故850万元均可扣除。5.某居民企业2025年度境外所得50万元，已在境外缴纳所得税10万元，假设2026年度境外所得增至70万元，境外已纳税款15万元，我国税率为25%，则2026年度需补缴企业所得税多少万元？A.5B.10C.7.5D.12.5答案：C解析：境外所得抵免限额为70万元×25%=17.5万元，实际已纳税15万元，需补缴17.5万元-15万元=2.5万元。但根据《企业所得税法》，实际补缴金额为7.5万元（假设抵免比例为15/50=30%，实际补缴=70×25%-15=10，但此处按题目直接计算2.5，若需精确需结合抵免比例）。6.某外籍个人2026年度在中国境内工作取得工资收入100万元，假设其适用税率为25%，并按税法规定扣除5万元专项附加扣除，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.20B.22.5C.25D.18答案：B解析：工资收入扣除专项附加扣除后为95万元，应纳税额为95万元×25%=23.75万元，速算扣除数为1.25万元，实际应纳税23.75万元-1.25万元=22.5万元。7.某企业2025年度发生广告费支出300万元，销售收入1,000万元，假设2026年度广告费支出400万元，销售收入1,200万元，则2026年度可税前扣除的广告费为多少万元？A.300B.400C.360D.240答案：C解析：根据《企业所得税法》，广告费按不超过销售收入的15%扣除，1,200万元×15%=180万元，实际支出400万元，可扣除180万元，但需考虑上年度结转，此处假设无结转，故实际可扣除360万元（按比例限制）。8.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为20万元，假设2026年度扩大经营，预计应纳税所得额为30万元，则其2026年度应缴纳的增值税（假设适用3%征收率）和个人所得税合计为多少万元？A.9.45B.10.5C.11.25D.12.6答案：A解析：增值税为30万元×3%=0.9万元，个人所得税按30万元适用20%税率，速算扣除1.75万元，应纳税30万元×20%-1.75万元=5.25万元，合计9.15万元，但题目选项无精确值，故选最接近的9.45万元。9.某企业2025年度资产折旧支出80万元，假设2026年度购入新设备价值100万元，折旧年限5年，不考虑残值，则2026年度可税前扣除的折旧费用为多少万元？A.20B.16C.24D.18答案：A解析：新设备按直线法折旧，100万元÷5年=20万元/年。10.某个人2026年度取得偶然所得20万元，假设适用税率为20%，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.4B.3.2C.2.4D.5答案：B解析：偶然所得全额征收，应纳税20万元×20%=4万元，但需考虑其他扣除，此处假设无扣除，故实际应纳税3.2万元（假设另有1.8万元扣除）。二、多选题（共5题，每题2分）1.下列哪些情形下，企业可申请延期缴纳企业所得税？A.企业遭遇重大自然灾害导致经营困难B.企业因政策调整需重新核算应纳税所得额C.企业因资金周转困难无法按时缴税D.企业因重大投资项目导致短期利润亏损答案：A、C、D解析：根据《企业所得税法》，企业因自然灾害、资金周转困难或短期亏损可申请延期缴税，政策调整需重新核算不直接导致延期。2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。3.企业发生的下列支出，哪些可在企业所得税前全额扣除？A.职工福利费支出B.职工培训费支出C.资产转让损失D.业务招待费支出答案：B、C解析：职工培训费全额扣除，资产转让损失可扣除，职工福利费按14%扣除，业务招待费按60%且不超过当年销售收入的5‰扣除。4.下列哪些情形属于个人所得税应税所得？A.稿酬所得B.股息红利所得C.兼职劳务所得D.养老金所得答案：A、B、C解析：稿酬、股息红利、兼职劳务均属应税所得，养老金所得属于免税所得。5.企业进行资产减值测试时，下列哪些因素需考虑？A.市场价格波动B.资产使用效率下降C.资产技术淘汰D.资产预计剩余寿命缩短答案：A、B、C、D解析：资产减值测试需考虑市场价格、使用效率、技术淘汰、剩余寿命等因素。三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的公益性捐赠支出，可在企业所得税前按12%扣除。答案：×解析：公益性捐赠支出按年度利润总额12%扣除，但超过部分需结转以后三年扣除。2.外籍个人在中国境内工作不满一年，其取得的工资薪金所得可享受税收优惠。答案：×解析：外籍个人需满足在中国境内居住满90天且连续不超过183天，才能享受税收优惠。3.个体工商户的应纳税所得额低于6万元/年的，可免征个人所得税。答案：×解析：个体工商户按月或按季申报的，月应纳税所得额不超过10万元（年不超过120万元）可免征，但按年申报无此限制。4.企业资产折旧年限由税法统一规定，不得自行调整。答案：×解析：企业可根据资产性质自行确定折旧年限，但需符合税法规定。5.个人所得税纳税人可自行选择按月或按年申报纳税。答案：√解析：纳税人可根据自身情况选择申报方式。6.企业发生的广告费支出，无论何时均不可结转以后年度扣除。答案：×解析：超过年度销售收15%的部分可结转以后三年扣除。7.个人取得的偶然所得需缴纳个人所得税，且无扣除项。答案：√解析：偶然所得全额征收，无扣除项。8.企业所得税法规定，企业年度亏损可无限期结转弥补。答案：×解析：企业亏损结转年限为五年。9.个人所得税专项附加扣除信息由纳税人自行申报，税务机关不再核实。答案：×解析：税务机关可要求纳税人提供相关材料核实信息。10.企业发生的财务费用，无论何种情况均可在税前全额扣除。答案：×解析：财务费用按不超过规定比例扣除，超过部分需资本化。四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度实现销售收入2,000万元，发生广告费支出400万元，管理费用300万元，财务费用200万元。假设2026年度销售收入增至2,500万元，广告费支出500万元，管理费用350万元，财务费用250万元，所得税税率为25%。则2026年度企业应纳税所得额和应纳企业所得税为多少？解析：-2026年度广告费扣除限额：2,500万元×15%=375万元，实际支出500万元，可扣除375万元，超支125万元结转以后年度。-应纳税所得额：2,500万元-375万元-350万元-250万元-125万元=1,400万元。-应纳企业所得税：1,400万元×25%=350万元。2.某个人2025年度取得工资收入100万元，专项附加扣除合计20万元，假设2026年度工资收入增至120万元，专项附加扣除增至25万元，适用税率25%，速算扣除数1.25万元。则2026年度应纳个人所得税为多少？解析：-应纳税所得额：120万元-25万元=95万元。-应纳税额：95万元×25%-1.25万元=22.5万元。3.某企业2025年度取得境内所得800万元，境外所得100万元，已在境外缴纳所得税20万元。假设2026年度境内所得900万元，境外所得150万元，境外已纳税30万元，我国税率为25%。则2026年度企业需补缴企业所得税多少万元？解析：-境外所得抵免限额：150万元×25%=37.5万元，实际已纳税30万元，需补缴7.5万元。-境内应纳税额：900万元×25%=225万元，减去境外抵免37.5万元，实际补缴7.5万元。五、简答题（共2题，每题10分）1.简述企业所得税法中关于资产减值的规定。解析：-企业需定期对资