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会计实操文库1/1做账实操-房产税和土地税的会计分录房产税和土地税的会计分录核心是：按权责发生制先计提、后缴纳，一般通过“税金及附加”科目核算；只有房地产开发企业开发用地的土地使用税，需计入“开发成本”。一、基本会计分录（通用情形）不管是房产税还是土地税，日常企业（非房地产开发）的处理都分“计提”和“缴纳”两步，科目对应清晰：1.计提时（算出本期应缴税额）借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税应交税费—应交城镇土地使用税2.实际缴纳时（向税务局缴税）借：应交税费—应交房产税应交税费—应交城镇土地使用税贷：银行存款二、特殊情形处理（按行业/缴税方式区分）1.一次性缴纳全年税款（需分摊）如果税务局要求一次性交全年的房产税/土地税，不能全算在缴纳当月的费用里，要分月摊销：缴纳时：借：预付账款（或“待摊费用”）—房产税/土地税贷：银行存款每月摊销时（按全年税额÷12计算每月金额）：借：税金及附加贷：预付账款（或“待摊费用”）—房产税/土地税举个例子：某公司1月一次性缴纳全年房产税12000元1月缴纳时：借：预付账款—房产税12000贷：银行存款120001-12月每月摊销时：借：税金及附加1000（12000÷12）贷：预付账款—房产税10002.房地产开发企业（开发用地特殊处理）房地产公司用于开发商品房的土地，其土地使用税要计入“开发成本”，不算在“税金及附加”里：计提时：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费（或“前期工程费”）贷：应交税费—应交城镇土地使用税缴纳时和通用情形一致：借：应交税费—应交城镇土地使用税贷：银行存款3.纳税人出租房产/土地（税款从租金中抵扣）如果企业把房产/土地出租，收到的租金里包含了要缴的房产税/土地税，可按配比原则冲减租金收入（最终不影响利润）：借：应交税费—应交房产税/应交城镇土地使用税贷：其他业务收入（或“主营业务收入”，看租金是否是主要收入）三、总结&注意事项1.分录对应表（一看就懂）情形 分录方向 借方科目 贷方科目日常计提（通用） 计提 税金及附加 应交税费—应交房产税/土地税日常缴纳（通用） 缴纳 应交税费—应交房产税/土地税 银行存款一次性缴全年（分摊） 缴纳 预付账款/待摊费用—房产税/土地税 银行存款一次性缴全年（分摊） 每月摊销 税金及附加 预付账款/待摊费用—房产税/土地税房地产开发企业（开发用地） 计提 开发成本—土地征用及拆迁补偿费等 应交税费—应交城镇土地使用税出租房产/土地（抵扣租金） 缴纳 应交税费—应交房产税/土地税 其他业务收入/主营业务收入2.重要提醒科目别错：非房地产企业一般记“税金及附加”，房地产开发用地记“开发成本”，别混为一谈；优惠处理：如果符合房产税/土地税减免政策，直接按减免后的税额计提即可，无需额外做分录；小规模纳税人：没有增值税进项抵扣的问题，分录和一般纳税人一致，只按税

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