2026年中级会计职称考试仿真题解析

2026年中级会计职称考试仿真题解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某制造业企业2025年度发生的管理费用为500万元，其中含折旧费用20万元、无形资产摊销费用30万元。假设该企业适用增值税率为13%，则2025年度应计入管理费用的增值税销项税额为（）。A.0万元B.6.8万元C.39万元D.0.13万元2.某商业企业2025年12月销售商品一批，成本为80万元，售价为120万元，增值税税率为9%。若该批商品在2026年1月发生退货，企业应冲减2025年12月的（）。A.主营业务收入30万元B.主营业务成本80万元C.应交税费—应交增值税（销项税额）10.8万元D.营业外收入40万元3.某房地产企业2025年开发完成一栋商品住宅楼，售价为8000万元，成本为5000万元。假设该企业采用完工百分比法确认收入，截至2025年12月31日，住宅楼完工进度为60%，则2025年度应确认的主营业务收入为（）。A.4800万元B.4000万元C.8000万元D.2400万元4.某上市公司2025年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率为6%，转股价格为每股10元。假设该债券在2025年12月31日的公允价值为1100万元，则2025年度应计入财务费用的金额为（）。A.60万元B.66万元C.50万元D.0万元5.某餐饮企业2025年12月预收餐位费100万元，增值税税率为6%。若该餐位费在2026年1月实际提供服务，则2025年度应确认的（）。A.主营业务收入100万元B.主营业务收入92.3万元C.应交税费—应交增值税（销项税额）7万元D.预收账款100万元6.某外贸企业2025年出口商品一批，离岸价为200万美元，汇率为6.8元/美元，增值税率为13%。若该企业采用FOB价格成交，则2025年度应确认的（）。A.主营业务收入1360万元B.主营业务收入2000万元C.应交税费—应交增值税（出口退税）272万元D.银行存款1360万元7.某高新技术企业2025年度发生的研究开发费用为800万元，其中符合资本化条件的部分为300万元。假设该企业适用企业所得税率为25%，则2025年度应纳税调减的金额为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.0万元8.某运输企业2025年12月提供运输服务，取得收入200万元，增值税税率为9%。若该企业采用预收账款方式结算，则2025年度应确认的（）。A.主营业务收入200万元B.主营业务收入180.2万元C.应交税费—应交增值税（销项税额）18万元D.预收账款200万元9.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。假设该企业采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年度应计提的折旧费用为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.10万元10.某企业2025年度发生广告费支出50万元，其中30万元符合资本化条件。假设该企业适用增值税率为6%，则2025年度应计入管理费用的增值税销项税额为（）。A.0万元B.2.7万元C.3万元D.4.5万元二、多选题（共5题，每题2分）1.下列各项中，应计入企业当期损益的有（）。A.销售商品发生的现金折扣B.资产减值损失C.长期借款利息费用D.固定资产处置净损失E.无形资产处置净收益2.某企业2025年度发生的管理费用中，包括支付给管理人员的工资200万元、办公费用50万元、业务招待费30万元。假设该企业适用增值税率为6%，则2025年度应计入管理费用的增值税销项税额为（）。A.12万元B.18万元C.0万元D.36万元E.48万元3.某企业2025年12月销售商品一批，售价为100万元，增值税税率为13%，货已发出但尚未收款。假设该企业采用完工百分比法确认收入，截至2025年12月31日，商品完工进度为50%，则2025年度应确认的（）。A.主营业务收入50万元B.主营业务收入100万元C.应交税费—应交增值税（销项税额）13万元D.应收账款113万元E.预收账款100万元4.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出E.其他业务成本5.某企业2025年度发生的研究开发费用中，包括符合资本化条件的部分200万元和不符合资本化条件的部分600万元。假设该企业适用企业所得税率为25%，则2025年度应纳税调减的金额为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.0万元E.100万元三、判断题（共10题，每题1分）1.企业销售商品时，若采用分期收款方式，则应在商品发出时一次性确认收入。（）2.企业发生的广告费支出，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）3.企业购入的固定资产，其入账价值应包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属费用。（）4.企业采用完工百分比法确认收入时，应根据合同约定的工作进度确认收入。（）5.企业发生的现金折扣，应计入财务费用。（）6.企业处置固定资产时，应将处置收入扣除账面价值后的净损失计入营业外支出。（）7.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，折旧金额在固定资产使用年限内逐年递减。（）8.企业发生的无形资产减值损失，一经确认不得转回。（）9.企业预收的款项，在提供服务前应计入预收账款。（）10.企业采用公允价值模式计提投资性房地产折旧时，应根据市场价值变动调整其账面价值。（）四、计算题（共2题，每题5分）1.某企业2025年12月发生以下业务：-销售商品一批，售价为200万元，增值税税率为13%，货已发出但尚未收款；-收到前期预收的款项100万元，增值税税率为6%；-发生销售费用20万元，增值税率为6%；-支付财务费用30万元。要求：计算2025年度应确认的主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）、销售费用及财务费用。2.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。假设该企业采用年数总和法计提折旧，则2025年度应计提的折旧费用为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度发生以下业务：-销售商品一批，售价为1000万元，成本为600万元，增值税税率为13%；-发生管理费用200万元，其中含折旧费用20万元、无形资产摊销费用30万元；-发生销售费用100万元，其中含广告费支出50万元（符合资本化条件）；-发生财务费用50万元，其中含利息费用30万元。假设该企业适用企业所得税率为25%，且广告费支出符合资本化条件。要求：计算2025年度应确认的主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）、管理费用、销售费用及财务费用，并计算2025年度应纳税所得额及应交所得税。2.某房地产企业2025年度开发完成一栋商品住宅楼，售价为8000万元，成本为5000万元。假设该企业采用完工百分比法确认收入，截至2025年12月31日，住宅楼完工进度为60%。企业2025年度发生的管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用100万元。假设该企业适用增值税率为9%。要求：计算2025年度应确认的主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）、管理费用、销售费用及财务费用，并计算2025年度应纳税所得额及应交所得税。答案与解析一、单选题1.B解析：折旧费用和无形资产摊销费用不计入增值税销项税额，因此增值税销项税额仅由管理费用中的其他部分构成。假设管理费用中除折旧和摊销外的金额为500-20-30=450万元，增值税销项税额=450×13%=58.5万元。但选项中无58.5万元，可能题目有误，若按最接近选项，选B。2.C解析：退货应冲减已确认的收入和销项税额。冲减金额为售价120万元对应的销项税额，即120×9%=10.8万元。3.A解析：应确认收入=8000×60%=4800万元。4.B解析：应计入财务费用的金额=面值×票面利率-（公允价值-面值）/期限=1000×6%-（1100-1000）/5=60-20=40万元。但选项中无40万元，可能题目有误，若按最接近选项，选B。5.B解析：预收款项在2025年12月31日应确认为负债，但增值税销项税额应按实际服务确认，因此2025年度应确认收入=100/（1+6%）=94.34万元，但选项中无94.34万元，可能题目有误，若按最接近选项，选B。6.A解析：FOB价格成交，应确认收入=200×6.8=1360万元。7.A解析：研究开发费用中符合资本化条件的部分不得税前扣除，因此应纳税调减=300×25%=75万元。但选项中无75万元，可能题目有误，若按最接近选项，选A。8.A解析：预收账款方式结算，应确认收入=200万元。9.A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2025年度折旧费用=100×40%=40万元。但选项中无40万元，可能题目有误，若按最接近选项，选A。10.B解析：符合资本化条件的广告费不计入当期损益，因此应计入管理费用的增值税销项税额=（50-30）×6%=1.2万元。但选项中无1.2万元，可能题目有误，若按最接近选项，选B。二、多选题1.ABCD解析：现金折扣、资产减值损失、利息费用、固定资产处置净损失均计入当期损益。2.AC解析：管理人员的工资和办公费用计入管理费用，增值税销项税额=（200+50）×6%=18万元。3.ACD解析：应确认收入=100×50%=50万元，应交税费—应交增值税（销项税额）=50×13%=6.5万元，应收账款=50+6.5=56.5万元。4.ABC解析：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出属于利得或损失，其他业务成本属于其他收入或支出。5.AB解析：符合资本化条件的部分不得税前扣除，因此应纳税调减=200×25%=50万元。但选项中无50万元，可能题目有误，若按最接近选项，选AB。三、判断题1.×解析：分期收款方式应在合同约定的收款日期确认收入。2.×解析：符合资本化条件的广告费应计入无形资产成本。3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×解析：公允价值模式计提折旧时，应根据市场价值变动调整其账面价值，但不计入折旧费用。四、计算题1.答案：-主营业务收入=200万元-应交税费—应交增值税（销项税额）=200×13%=26万元-销售费用=20×（1+6%）=21.2万元-财务费用=30万元2.答案：年数总和法年折旧率=5/（1+2+3+4+5）=1/15，2025年度折旧费用=（100-10）×1/15=6万元。五、综合题1.答案：-主营业务收入=1000万元-应交税费—应交增值税（销项税额）=1000×13%=130万元-管理费用=200万元（含折旧20万元、摊销30万元）-销售费用=100万元（含广告费50万元，但广告费符合资本化条件，不计入当期损益）-财务费用=50万元-应纳税所得额=1000-600+200-50=550