2026年税务师考试税法一重点解析

2026年税务师考试税法一重点解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度实现销售收入1000万元，发生广告费支出150万元，业务招待费支出50万元。根据《企业所得税法实施条例》，该企业当年可扣除的广告费和业务招待费合计为多少万元？A.150B.125C.100D.752.个体工商户王某2025年经营所得应纳税所得额为30万元，其所在省份规定的生计费标准为每年6万元。王某2025年应缴纳的个人所得税为多少元？A.5.4万元B.6万元C.8.4万元D.9万元3.某公司2025年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。2026年12月31日该设备公允价值为180万元，则2026年度该设备应纳税调减的金额为多少万元（假设不考虑其他调整因素）？A.20B.12C.0D.84.居民企业A公司2025年度取得境外股息收入100万美元，股息税负为10%，我国税法规定抵免税额限额为80万元人民币。假设A公司2025年度应纳税所得额为500万元，则其2025年度企业所得税应纳税额为多少万元？A.90B.100C.110D.1205.某合伙企业2025年度经营所得分配给合伙人甲、乙，甲占60%，乙占40%。假设该企业应纳税所得额为40万元，甲、乙均为居民个人，则甲、乙分别应缴纳的个人所得税为多少万元？A.24，16B.20，14C.18，12D.22，156.企业2025年发生公益性捐赠支出80万元，其会计利润为200万元。假设企业所得税前扣除限额为200万元的12%（24万元），则该企业2025年度应纳税调增的公益性捐赠支出为多少万元？A.56B.56C.0D.247.某居民企业2025年度应纳税所得额为100万元，其符合条件的小型微利企业可享受20%的优惠税率。假设该企业符合小型微利企业条件，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.15B.20C.25D.308.个人出售一处2010年购入的住房，原值80万元，2025年12月出售，售价150万元。假设其已缴纳增值税及附加税费3万元，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.16.5B.21C.25.5D.309.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。假设该企业应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.66.25B.67.5C.75D.8010.某个人2025年12月取得劳务报酬收入5万元，其预扣预缴税额为0.5万元。假设不考虑其他收入和扣除，则其2026年1月应补缴个人所得税多少元？A.3000B.4000C.5000D.6000二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于综合所得的应税收入？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.经营所得D.股息红利所得E.利息所得2.企业发生的下列支出，哪些可以在企业所得税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金8%）D.资本性支出E.广告费支出（不超过当年销售收入15%）3.居民企业从境外子公司取得的股息收入，符合以下哪些条件的可享受免税或税收抵免优惠？A.境外子公司符合独立交易原则B.该股息来源于与境内企业关联的境外企业C.境内企业已就该股息在境外缴纳了企业所得税D.该股息收入不超过境外子公司的应纳税所得额E.境内企业持有境外子公司股权满2年4.个人转让股权时，以下哪些情形免征个人所得税？A.个人通过公益性社会组织对公益慈善事业的捐赠B.企业合并过程中个人股东取得的股权转让所得C.个人因工作调动重新购置住房的转让所得D.个人通过拍卖方式出售艺术品所得E.个人出售一处已居住满5年的自用住房5.企业发生的下列事项，哪些可能触发税务风险？A.关联交易定价不符合独立交易原则B.大额资产折旧年限明显低于税法规定C.未按期申报增值税D.隐瞒境外收入E.公益性捐赠支出超过税法扣除限额三、计算题（共3题，每题3分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其符合小型微利企业条件，可享受以下税收优惠：-年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年取得以下收入：-工资薪金所得：12万元（每月1万元）；-稿酬所得：5万元（预扣预缴税额为0.5万元）；-利息所得：2万元。假设其专项扣除为1.2万元/月，专项附加扣除为0.6万元/月，不考虑其他扣除，计算其2025年度应缴纳的个人所得税。3.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元。假设该企业2025年度会计利润为100万元，则其2025年度企业所得税前可扣除的广告费和业务招待费为多少万元？四、综合题（共2题，每题5分）1.某居民企业2025年度财务数据如下：-销售收入：800万元；-成本费用：600万元；-公益性捐赠支出：10万元；-国债利息收入：20万元；-符合条件的小型微利企业税收优惠。假设该企业2025年度应纳税所得额为80万元，计算其2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年出售一处2015年购入的自用住房，原值100万元，售价200万元。假设其已缴纳增值税及附加税费2万元，且该住房已居住满3年。计算其应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.B-广告费扣除限额：1000万元的15%=150万元，实际支出150万元，可全额扣除；-业务招待费扣除限额：1000万元的5%=50万元，实际支出50万元，但需按60%计入扣除，即30万元；-合计可扣除150+30=180万元，但实际发生150+50=200万元，按限额180万元扣除。2.C-应纳税所得额：30万元-6万元（生计费）=24万元；-应纳个税：24万元×20%=4.8万元；-但个体工商户经营所得有6万元的生计费，需补足至应纳税所得额，因此实际应纳税=（30-6）×20%+6×5%=8.4万元。3.C-直线法折旧：200万元÷5年=40万元/年；-2026年折旧40万元，账面净值160万元；-但公允价值180万元，无纳税调整。4.A-境外股息抵免限额：80万元；-实际已纳税：100万美元×10%=10万美元（假设汇率为6.5），即65万元人民币；-应补税：80-65=15万元；-企业所得税：（500-100×10%）×25%=90万元；-总税负：90+15=105万元，但抵免限额为80万元，实际补税=80-65=15万元，因此总税负=90+15=105万元。5.A-甲应纳税：40万元×60%×35%-1.5万元=9.6万元；-乙应纳税：40万元×40%×35%-1.5万元=4.4万元；-合计：9.6+4.4=14万元。6.D-公益性捐赠扣除限额：200万元×12%=24万元；-实际支出80万元，超限额56万元；-应纳税调增56万元。7.A-小型微利企业优惠：100万元×50%×20%=10万元；-实际应纳税：100万元×25%=25万元；-减免后：25-10=15万元。8.B-增值税及附加税费：3万元；-个人所得税：（150-80）万元×20%-3万元=11万元；-但实际售价150万元，原值80万元，差额70万元，需补缴增值税及附加税费，因此总税负=11万元。9.B-国债免税：50万元；-应纳税所得额：300万元-50万元=250万元；-企业所得税：250万元×25%=62.5万元；-减免税：62.5万元×50%=31.25万元；-实际应纳税：62.5-31.25=31.25万元。10.D-应纳税所得额：5万元×（1-20%）=4万元；-预扣预缴：0.5万元；-应补税：4万元×20%-0.5万元=0.3万元；-实际补缴：0.3万元×10000=3000元。二、多项选择题1.A,B,D,E-C属于经营所得，不属于综合所得。2.A,B,C,E-D属于资本性支出，不得税前扣除。3.A,C,D,E-B不直接关联税收优惠。4.A,B,E-C不属于免税情形；D需按“财产转让所得”征税。5.A,B,C,D,E-均可能触发税务风险。三、计算题1.解：-小型微利企业优惠：100万元×12.5%×20%+(200-100)万元×50%×20%=2.5+10=12.5万元。2.解：-工资薪金：12万元×（1-12%-2.5%-0.6%）×20%-1.5万元=7.94万元；-稿酬所得：5万元×（1-20%）×70%=28万元；-利息所得：2万元×20%=0.4万元；-合计应纳税：7.94+28+0.4=36.34万元。3.解：-广告费扣除限额：500万元×15%=75万元，实际80万元，按75万元扣除；-业务招待费扣除限额：500万元×5%=25万元，实际30万元，按25万元扣除；-合计扣除：75+25=10