2026年税务师考试预测题库

2026年税务师考试预测题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业的条件，实际可享受的所得税税率为12.5%。假设该企业2025年度已预缴企业所得税20万元，则其2025年度企业所得税汇算清缴时应补（退）税额为多少万元？A.补税5万元B.补税10万元C.退税5万元D.退税10万元2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的五级超额累进税率表如下：不超过30万元的部分税率为5%，超过30万元至90万元的部分税率为10%，超过90万元的部分税率为20%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税额为多少万元？A.6万元B.7.8万元C.8万元D.9.6万元3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，其境外分支机构所得为50万元，境外已纳税款20万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，且符合税收抵免条件。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？A.75万元B.65万元C.60万元D.55万元4.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未结转的广告费为20万元。假设该企业2025年度销售收入为500万元，其适用的广告费税前扣除比例为30%。则该企业2025年度广告费税前可扣除多少万元？A.60万元B.70万元C.80万元D.90万元5.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖5万元。假设工资收入适用的个人所得税税率为3%，年终奖适用的税率为10%。则该个人2025年度应缴纳的个人所得税额为多少元？A.3600元B.4350元C.4500元D.4800元6.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，其2024年度未结转的公益性捐赠支出为10万元。假设该企业2025年度会计利润为200万元，其适用的公益性捐赠税前扣除比例为12%。则该企业2025年度公益性捐赠税前可扣除多少万元？A.20万元B.22万元C.24万元D.26万元7.某企业2025年度发生非广告性赞助支出20万元，其适用的企业所得税税率为25%。则该企业2025年度非广告性赞助支出税前可扣除多少万元？A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元8.某个人2025年度取得稿酬收入10万元，其适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%。则该个人2025年度应缴纳的稿酬所得个人所得税额为多少元？A.1400元B.1600元C.1800元D.2000元9.某企业2025年度发生业务招待费支出50万元，其2024年度未结转的业务招待费为10万元。假设该企业2025年度销售收入为800万元，其适用的业务招待费税前扣除比例为60%。则该企业2025年度业务招待费税前可扣除多少万元？A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元10.某企业2025年度发生固定资产折旧费用40万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该固定资产符合税法规定的折旧年限，且无残值。则该企业2025年度固定资产折旧费用税前可扣除多少万元？A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些支出在企业所得税前可全额扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工工会经费支出E.业务招待费支出2.下列哪些收入属于个人所得税的应税收入？A.工资收入B.稿酬收入C.利息收入D.股息收入E.免税收入3.下列哪些情况下，企业可享受小型微利企业所得税优惠政策？A.年度应纳税所得额不超过100万元B.年度应纳税所得额不超过200万元C.年度应纳税所得额不超过300万元D.年度应纳税所得额不超过500万元E.年度应纳税所得额不超过1000万元4.下列哪些支出在个人所得税前可扣除？A.职工基本养老保险费B.职工基本医疗保险费C.职工失业保险费D.职工工伤保险费E.职工生育保险费5.下列哪些情况下，企业可享受研发费用加计扣除优惠政策？A.企业研发费用占销售收入的比例超过3%B.企业研发费用占销售收入的比例超过10%C.企业研发费用实际发生额的100%可加计扣除D.企业研发费用实际发生额的150%可加计扣除E.企业研发费用实际发生额的200%可加计扣除6.下列哪些支出在企业所得税前可税前扣除？A.资产租赁费B.车辆购置税C.房产税D.土地使用税E.印花税7.下列哪些情况下，企业可享受固定资产加速折旧优惠政策？A.企业购置的固定资产属于高新技术领域B.企业购置的固定资产属于节能环保领域C.企业购置的固定资产属于安全生产领域D.企业购置的固定资产属于社会公共事业领域E.企业购置的固定资产属于农林牧渔领域8.下列哪些收入属于个人所得税的免税收入？A.国债利息收入B.保险赔款收入C.储蓄存款利息收入D.按国家规定标准领取的住房公积金E.按国家规定标准领取的失业保险金9.下列哪些情况下，企业可享受税收抵免优惠政策？A.企业在境外已缴纳的企业所得税款B.企业在境外已缴纳的个人所得税款C.企业在境外已缴纳的增值税款D.企业在境外已缴纳的营业税款E.企业在境外已缴纳的城市维护建设税款10.下列哪些支出在个人所得税前不可扣除？A.超标的业务招待费支出B.超标的广告费支出C.超标的公益性捐赠支出D.超标的利息支出E.超标的福利费支出三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的固定资产折旧费用，可在税前全额扣除。（√/×）2.个人取得的稿酬所得，可按应纳税额减征30%。（√/×）3.企业发生的广告费支出，可在税前全额扣除。（√/×）4.个人取得的国债利息收入，免税。（√/×）5.企业发生的业务招待费支出，可在税前按实际发生额的60%扣除。（√/×）6.企业发生的公益性捐赠支出，可在税前按年度会计利润的12%扣除。（√/×）7.个人取得的工资收入，按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。（√/×）8.企业发生的非广告性赞助支出，不可在税前扣除。（√/×）9.企业发生的研发费用，可享受100%的加计扣除优惠政策。（√/×）10.个人取得的偶然所得，按“其他所得”项目缴纳个人所得税。（√/×）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，其境外分支机构所得为50万元，境外已纳税款20万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，且符合税收抵免条件。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。（要求：列出计算过程）2.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖5万元。假设工资收入适用的个人所得税税率为3%，年终奖适用的税率为10%。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税额。（要求：列出计算过程）3.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未结转的广告费为20万元。假设该企业2025年度销售收入为500万元，其适用的广告费税前扣除比例为30%。计算该企业2025年度广告费税前可扣除多少万元。（要求：列出计算过程）4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，其2024年度未结转的公益性捐赠支出为10万元。假设该企业2025年度会计利润为200万元，其适用的公益性捐赠税前扣除比例为12%。计算该企业2025年度公益性捐赠税前可扣除多少万元。（要求：列出计算过程）5.某企业2025年度发生业务招待费支出50万元，其2024年度未结转的业务招待费为10万元。假设该企业2025年度销售收入为800万元，其适用的业务招待费税前扣除比例为60%。计算该企业2025年度业务招待费税前可扣除多少万元。（要求：列出计算过程）五、简答题（共5题，每题6分）1.简述小型微利企业所得税优惠政策的适用条件及优惠方式。（要求：分点作答）2.简述个人所得税的应税所得项目及其税负特点。（要求：分点作答）3.简述企业所得税的税收抵免优惠政策及其适用范围。（要求：分点作答）4.简述固定资产加速折旧优惠政策的适用范围及条件。（要求：分点作答）5.简述税收筹划的基本原则及方法。（要求：分点作答）答案及解析一、单项选择题1.C解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为200万元×12.5%=25万元，已预缴20万元，则应退税5万元。2.B解析：不超过30万元的部分应纳税额为30万元×5%=1.5万元；超过30万元至90万元的部分应纳税额为60万元×10%=6万元；超过90万元的部分应纳税额为10万元×20%=2万元。合计应纳税额为1.5万元+6万元+2万元=9.5万元，但实际应纳税额为80万元×10%=8万元，因此应纳税额为7.8万元。3.C解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（300万元+50万元）×25%-20万元=85万元-20万元=65万元。4.B解析：该企业2025年度可扣除的广告费为500万元×30%=150万元，但实际发生80万元，且可结转2024年度未结转的20万元，因此可扣除80万元+20万元=100万元，但超过部分不可扣除，因此实际可扣除70万元。5.C解析：工资收入应纳税额为12万元×3%=3600元；年终奖应纳税额为5万元÷12÷12×10%×5万元=4350元。合计应纳税额为3600元+4350元=7950元。6.A解析：该企业2025年度可扣除的公益性捐赠支出为200万元×12%=24万元，但实际发生30万元，因此可扣除20万元。7.A解析：非广告性赞助支出不可在税前扣除。8.A解析：稿酬所得应纳税额为10万元×20%×70%=1.4万元。9.B解析：该企业2025年度可扣除的业务招待费为800万元×60%=48万元，但实际发生50万元，因此可扣除40万元。10.C解析：固定资产折旧费用可在税前全额扣除。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、职工工会经费支出可在税前全额扣除。2.A、B、C、D解析：工资收入、稿酬收入、利息收入、股息收入属于个人所得税的应税收入。3.A、B解析：小型微利企业所得税优惠政策的适用条件为年度应纳税所得额不超过100万元。4.A、B、C、D、E解析：职工基本养老保险费、职工基本医疗保险费、职工失业保险费、职工工伤保险费、职工生育保险费可在个人所得税前扣除。5.A、D解析：企业研发费用实际发生额的150%可加计扣除。6.A、C、D、E解析：资产租赁费、房产税、土地使用税、印花税可在企业所得税前税前扣除。7.A、B、C解析：企业购置的固定资产属于高新技术领域、节能环保领域、安全生产领域可享受固定资产加速折旧优惠政策。8.A、B、C解析：国债利息收入、保险赔款收入、储蓄存款利息收入属于个人所得税的免税收入。9.A解析：企业在境外已缴纳的企业所得税款可享受税收抵免优惠政策。10.A、B、C、E解析：超标的业务招待费支出、超标的广告费支出、超标的公益性捐赠支出、超标的福利费支出在个人所得税前不可扣除。三、判断题1.×解析：企业发生的固定资产折旧费用，可在税前按税法规定的折旧年限扣除。2.√解析：个人取得的稿酬所得，可按应纳税额减征30%。3.×解析：企业发生的广告费支出，可在税前按不超过销售收入30%的比例扣除。4.√解析：个人取得的国债利息收入，免税。5.√解析：企业发生的业务招待费支出，可在税前按实际发生额的60%扣除。6.×解析：企业发生的公益性捐赠支出，可在税前按年度会计利润的12%扣除，但超过部分可结转以后三年扣除。7.√解析：个人取得的工资收入，按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。8.√解析：企业发生的非广告性赞助支出，不可在税前扣除。9.×解析：企业发生的研发费用，可享受100%的加计扣除优惠政策。10.√解析：个人取得的偶然所得，按“其他所得”项目缴纳个人所得税。四、计算题1.计算过程：该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（300万元+50万元）×25%-20万元=85万元-20万元=65万元。2.计算过程：工资收入应纳税额为12万元×3%=3600元；年终奖应纳税额为5万元÷12÷12×10%×5万元=4350元。合计应纳税额为3600元+4350元=7950元。3.计算过程：该企业2025年度可扣除的广告费为500万元×30%=150万元，但实际发生80万元，且可结转2024年度未结转的20万元，因此可扣除80万元+20万元=100万元，但超过部分不可扣除，因此实际可扣除70万元。4.计算过程：该企业2025年度可扣除