2026年税务师考试仿真题及答案

2026年税务师考试仿真题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元2.个人独资企业投资者应缴纳的个人所得税，适用税率为（）。A.5%~35%的五级超额累进税率B.20%的比例税率C.35%的比例税率D.25%的比例税率3.某外商投资企业2025年度利润总额为500万元，其中接受捐赠收入50万元，符合条件的广告费和业务宣传费支出为80万元（税法规定扣除限额为60万元）。该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.540万元B.500万元C.470万元D.520万元4.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的固定资产，其进项税额的处理方式为（）。A.立即抵扣B.分期抵扣C.不得抵扣D.抵扣50%5.小规模纳税人销售货物，增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.3%或5%D.6%6.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中扣除的税前扣除金额为（）。A.残疾人员工资的100%B.残疾人员工资的50%C.残疾人员工资的30%D.残疾人员工资的10%7.某企业2025年度实际发生的业务招待费为100万元，根据税法规定，与销售收入的30%相比，税前扣除限额为（）。A.30万元B.60万元C.100万元D.0万元8.个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得B.股息红利所得、财产租赁所得C.稿酬所得、财产转让所得D.利息所得、偶然所得9.某企业2025年度固定资产折旧计提了80万元，但税法规定应计提的折旧为100万元。该企业2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.减少20万元B.增加20万元C.减少80万元D.增加80万元10.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%或5%11.某企业2025年度境外所得在境外已纳税款50万元，该企业汇总纳税时，可抵免的境外所得税额为（）。A.50万元B.25万元C.0万元D.境外实际纳税额的50%12.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。该规定适用于（）。A.仅个体工商户B.仅企业职工C.所有居民个人D.仅外籍个人13.某企业2025年度实际发生的广告费为120万元，税法规定的扣除限额为100万元。该企业2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.减少20万元B.增加20万元C.减少120万元D.增加120万元14.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，发票上注明的税额为10万元，该企业当期销项税额为15万元，则其当期可抵扣的进项税额为（）。A.10万元B.15万元C.5万元D.0万元15.某企业2025年度实际发生的公益性捐赠支出为30万元，根据税法规定，税前扣除限额为80万元（利润总额的12%）。该企业2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.30万元B.80万元C.12万元D.0万元16.个人所得税法规定，非居民个人的工资薪金所得，以在境内工作期间每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额。该规定适用于（）。A.仅外籍个人B.仅港澳台个人C.所有在境内工作的个人D.仅特定行业人员17.某企业2025年度实际发生的财务费用为100万元，其中与生产经营无关的利息支出为20万元。该企业2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.减少100万元B.增加20万元C.减少80万元D.增加100万元18.增值税一般纳税人销售货物，适用13%的税率，则其应纳税额的计算公式为（）。A.销售额×13%B.（销售额+进项税额）×13%C.销售额÷（1+13%）×13%D.销售额÷13%19.个人所得税法规定，居民个人的稿酬所得，减按（）。A.20%计税B.30%计税C.50%计入应纳税所得额D.70%计入应纳税所得额20.某企业2025年度实际发生的工资薪金支出为200万元，其中不符合税法规定的支出为30万元。该企业2025年度应纳税所得额的影响为（）。A.减少200万元B.增加30万元C.减少170万元D.增加200万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.与生产经营无关的捐赠支出2.增值税一般纳税人销售货物，下列情形中，应开具增值税专用发票的有（）。A.销售给一般纳税人客户的货物B.销售给小规模纳税人客户的货物C.销售给消费者个人的货物D.销售给其他企业的货物E.销售给境外企业的货物3.个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.股息红利所得E.财产租赁所得4.企业所得税法规定，企业的下列收入，应计入应纳税所得额的有（）。A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织收入D.股息红利收入E.利息收入5.增值税小规模纳税人销售货物，下列情形中，可以享受免税政策的有（）。A.销售农产品B.销售生活必需品C.销售不动产D.销售文化用品E.销售教育服务6.个人所得税法规定，非居民个人的下列所得，可以免征个人所得税的有（）。A.股息红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得E.工资薪金所得（境外工作期间）7.企业所得税法规定，企业的下列支出，不得在税前扣除的有（）。A.与生产经营无关的利息支出B.职工福利费支出（超过规定比例）C.职工教育经费支出（超过规定比例）D.业务招待费支出（超过规定比例）E.广告费支出（超过规定比例）8.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，下列情形中，可以抵扣进项税额的有（）。A.购进用于生产货物的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于简易计税方法的固定资产D.购进用于出口的货物E.购进用于投资的货物9.个人所得税法规定，居民个人的下列所得，可以享受专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出E.车辆购置税支出10.企业所得税法规定，企业的下列收入，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.符合条件的非营利组织收入D.生产经营所得E.接受捐赠收入三、计算题（共4题，每题5分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？（提示：企业所得税税率按25%计算）2.某小规模纳税人2025年度销售额为100万元，适用3%的增值税征收率。该企业2025年度应缴纳的增值税税额为多少？（提示：小规模纳税人增值税征收率按3%计算）3.某居民个人2025年度工资薪金收入为50万元，专项扣除（“三险一金”）为10万元，专项附加扣除为5万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（提示：个人所得税税率表及专项附加扣除标准按现行规定执行）4.某企业2025年度实际发生的广告费为150万元，税法规定的扣除限额为120万元。该企业2025年度应纳税所得额的影响为多少？（提示：广告费超过扣除限额的部分不得税前扣除）四、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度财务数据如下：-应纳税所得额：400万元-国债利息收入：20万元-符合条件的居民企业之间的股息红利收入：30万元-实际发生的广告费：100万元（税法规定扣除限额为80万元）-实际发生的业务招待费：50万元（税法规定扣除限额为应纳税所得额的60%）-2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？2.某非居民个人2025年度在境内工作期间取得工资薪金收入100万元，专项扣除（“三险一金”）为20万元，无其他所得。该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（提示：非居民个人工资薪金所得，以在境内工作期间每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额，适用税率表按现行规定执行）答案及解析一、单项选择题1.B解析：企业所得税税率按25%计算，应纳税额=200万元×25%=50万元。2.A解析：个人独资企业投资者应缴纳个人所得税，适用5%~35%的五级超额累进税率。3.C解析：应纳税所得额=500万元-50万元（捐赠收入不征税）+（80万元-60万元）（广告费超标部分不得扣除）=470万元。4.C解析：简易计税方法不得抵扣进项税额。5.C解析：小规模纳税人适用3%或5%的征收率。6.A解析：安置残疾人员工资的100%可在应纳税所得额中扣除。7.B解析：业务招待费税前扣除限额为销售收入的60%，即100万元×60%=60万元。8.A解析：居民个人的综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。9.B解析：折旧计提不足，应纳税所得额增加20万元（100万元-80万元）。10.D解析：小规模纳税人适用3%或5%的征收率。11.A解析：居民企业境外所得税额可全额抵免。12.C解析：该规定适用于所有居民个人。13.B解析：广告费超标部分不得扣除，应纳税所得额增加20万元（120万元-100万元）。14.A解析：一般纳税人可抵扣进项税额为10万元。15.A解析：公益性捐赠支出可按利润总额的12%扣除，即80万元×12%=9.6万元，实际发生30万元，可扣除9.6万元，但受限于实际发生额，因此可扣除30万元。16.A解析：该规定适用于外籍个人。17.B解析：与生产经营无关的利息支出不得税前扣除，应纳税所得额增加20万元。18.A解析：增值税一般纳税人销售货物，适用13%的税率，应纳税额=销售额×13%。19.C解析：稿酬所得减按50%计入应纳税所得额。20.B解析：工资薪金支出超标部分不得税前扣除，应纳税所得额增加30万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：职工工资薪金、福利费、教育经费可在税前扣除，业务招待费、与生产经营无关的捐赠支出不得扣除。2.A、D、E解析：一般纳税人、其他企业、境外企业需开具增值税专用发票，小规模纳税人、消费者个人无需开具。3.A、B、C解析：居民个人的综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬所得。4.A、D、E解析：接受捐赠收入、股息红利收入、利息收入应计入应纳税所得额，国债利息收入、符合条件的非营利组织收入免税。5.A、B、D解析：小规模纳税人销售农产品、生活必需品、文化用品可享受免税政策，不动产、教育服务不可免税。6.A、E解析：非居民个人的股息红利所得、工资薪金所得（境外工作期间）可免征个人所得税，财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得不免征。7.A、B、C、D、E解析：与生产经营无关的利息支出、职工福利费支出超标、职工教育经费支出超标、业务招待费支出超标、广告费支出超标均不得税前扣除。8.A、D、E解析：购进用于生产货物、出口、投资的货物可抵扣进项税额，用于集体福利的货物不可抵扣。9.A、B、C、D解析：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息支出可享受专项附加扣除，车辆购置税支出不可扣除。10.A、B、C解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入、符合条件的非营利组织收入免税，生产经营所得、接受捐赠收入不免税。三、计算题1.企业所得税税额=300万元×25%=75万元解析：企业所得税税率按25%计算。2.增值税税额=100万元×3%=3万元解析：小规模纳税人增值税征收率按3%计算。3.应纳税所得额=50万元-10万元（专项扣除）-5万元（专项附加扣除）=35万元解析：工资薪金所得减除费用、专项扣除、专项附加扣除后的余额为应纳税所得额。应纳税额=35万元×3%（适用税率）=1.05万元解析：个人所得税税率表按现行规定执行。4.应纳税所得额的影响=150万元-120万元=30万元解析：广告费超标部分不得税前扣除。四、综合题1.企业所得税税额计算：-应纳税所得额：400万元-国债利息收入免税：-20万元-符合条件的居民企业之间的股息红利收入免税：-30万元-广告费超标部分不得扣除：+（100万元-80万元）=+20万元-业务招待费超标部分不得扣除