2026年税务师考试笔试模拟题解析

2026年税务师考试笔试模拟题解析一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.现行《个人所得税法》规定，居民个人综合所得中，下列哪项收入免征个人所得税？（）A.劳务报酬所得B.财产租赁所得C.企业股权分红所得（持股期限超过1年）D.税收协定规定的免税所得答案：C解析：根据《个人所得税法》第六条及实施条例，企业股权分红所得（持股期限超过1年）属于“其他综合所得”，可享受暂免征收个人所得税的优惠；劳务报酬所得、财产租赁所得均需按比例或全额纳税；税收协定规定的免税所得需符合具体条款，但题目未明确持股期限等条件，故C项为最符合免税条件的选项。2.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。若该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其实际应纳税额约为多少？（）A.20万元B.22万元C.25万元D.30万元答案：B解析：根据2025年企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，其应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即：实际应纳税额＝80×12.5%×20%＝20万元。若应纳税所得额超过100万元，则超过部分按50%计入应纳税所得额，但本题未涉及，故B项正确。3.下列关于增值税留抵退税的说法，错误的是？（）A.适用“先进制造业”的纳税人可申请全额留抵退税B.留抵退税需经省级税务局审批C.留抵退税资金来源于中央财政D.留抵退税政策适用于符合条件的制造业企业答案：B解析：根据《增值税留抵退税管理办法》，符合条件的纳税人可自行申报留抵退税，无需省级税务局审批；留抵退税资金由中央财政和地方财政按比例分担（2025年政策调整后，地方财政分担比例提高）；“先进制造业”属于制造业范畴，可享受相关政策。故B项表述错误。4.个人购买首套住房契税税率适用标准错误的是？（）A.购买面积90平方米及以下，契税税率为1%B.购买面积超过90平方米，契税税率为3%C.已购住房再交易，契税税率最低为1%D.多孩家庭购买首套住房，可减按0.5%缴纳契税答案：C解析：根据《契税法》，首套房面积90平方米以下税率为1%，面积90平方米以上税率为1.5%（部分地区仍按3%执行，需结合地域政策）；已购住房再交易（二手房）的契税税率通常为免征或按原购房价的差额征收，而非固定1%；多孩家庭购房减税政策由地方政府制定，并非全国统一标准。故C项表述错误。5.某个体工商户2025年度应税所得为60万元，其业主应缴纳的个人所得税税额为多少？（）A.9.6万元B.12万元C.15万元D.18万元答案：C解析：个体工商户业主的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。应纳税额＝60×20%-1.5=15万元（根据《个人所得税法》第六条及税率表计算）。故C项正确。6.下列关于企业所得税资产的税务处理，正确的是？（）A.行政事业单位固定资产折旧不得税前扣除B.企业自行研发的无形资产摊销年限最长不超过10年C.房地产开发企业存货周转率高的，可加速折旧D.存货成本核算方法一经确定不得变更答案：B解析：行政事业单位固定资产折旧允许税前扣除；企业自行研发的无形资产摊销年限最长不超过10年；房地产开发企业存货周转率与折旧政策无直接关联；存货成本核算方法可变更，但需经税务机关备案。故B项正确。7.某企业2025年度取得境外所得50万元，境外已纳税款20万元，境内应纳税所得额为200万元。若该企业适用25%的税率，且税收协定规定股息所得抵免比例为60%，其境外所得税额可抵免多少？（）A.12万元B.15万元C.20万元D.25万元答案：B解析：根据《企业所得税法》及税收协定，股息所得抵免比例为60%，可抵免境外已纳税款＝20×60%＝12万元；实际可抵免限额＝境外所得×25%＝50×25%＝12.5万元，但受抵免比例限制，故可抵免12万元。故B项正确。8.下列关于印花税的说法，正确的是？（）A.财产租赁合同按合同金额的1‰贴花B.融资租赁合同免征印花税C.技术转让合同按所载金额的0.5‰贴花D.股权转让不涉及印花税答案：A解析：财产租赁合同按年租金的1‰贴花；融资租赁合同按租金金额的0.05‰贴花；技术转让合同按所载金额的0.3‰贴花；股权转让需缴纳证券（股票）交易印花税，税率为成交金额的0.1‰。故A项正确。9.某企业2025年度支付给员工的全年一次性奖金为6万元，适用的税率为10%，速算扣除数为2,520元。该奖金应缴纳的个人所得税为多少？（）A.5,780元B.6,000元C.6,480元D.7,020元答案：D解析：全年一次性奖金单独计税，应纳税额＝60,000÷12×10%-2,520＝7,020元。故D项正确。10.下列关于土地增值税的说法，错误的是？（）A.房地产开发企业转让普通住宅的土地增值税税负较高B.以房地产作价入股的，视同销售征税C.转让旧房需按评估价计算增值额D.土地增值税清算需由税务机关发起答案：D解析：土地增值税清算可由纳税人主动发起，税务机关也可要求清算；普通住宅土地增值税税负受政策调控（如限购区域可能减免）；以房地产作价入股需视同销售征税；旧房转让按评估价计算增值额。故D项错误。二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）11.下列哪些情形下，企业可申请增值税留抵退税？（）A.当期销项税额小于进项税额且超过3个月未抵扣完B.符合条件的先进制造业企业C.小型微利企业未达起征点D.出口企业因留抵税额累计超过100万元答案：ABD解析：留抵退税适用于销项税额小于进项税额且超过3个月未抵扣完的企业；先进制造业等特定行业可申请全额退税；小型微利企业未达起征点不适用留抵退税；出口企业因留抵税额累计超过100万元可申请退税。故ABD正确。12.个人所得税专项附加扣除的适用情形包括？（）A.子女教育支出B.职业资格继续教育支出C.个人养老金缴费D.住房租金（符合条件）答案：ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。个人养老金缴费属于“其他综合所得”的扣除项目。故ABCD正确。13.企业资产税务处理中，下列哪些需进行减值测试？（）A.商誉B.使用寿命不确定的无形资产C.长期股权投资D.存货答案：ABC解析：商誉、使用寿命不确定的无形资产、长期股权投资需每年进行减值测试；存货减值需根据可变现净值判断，不强制每年测试。故ABC正确。14.下列哪些收入属于个人所得税“偶然所得”？（）A.罚金收入B.中奖奖金C.残疾人补贴D.兼职写作稿费答案：AB解析：偶然所得包括中奖、中彩、偶然性奖金等；罚金收入属于“其他所得”；残疾人补贴属于“专项附加扣除”；兼职稿费属于“劳务报酬所得”。故AB正确。15.土地增值税清算时，下列哪些项目需重点关注？（）A.收入确认时点B.成本费用分摊合理性C.加计扣除政策适用性D.转让环节印花税计算答案：ABC解析：清算需关注收入确认、成本费用真实性及分摊合理性、加计扣除政策是否符合条件；转让环节印花税属于应税收入范畴，但非清算重点。故ABC正确。三、计算题（共2题，每题5分，合计10分）16.某企业2025年度取得应纳税所得额150万元，其中符合小型微利企业所得税优惠条件的部分为80万元，剩余部分适用25%税率。假设符合优惠条件的部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴税；剩余部分按25%税率缴税。该企业实际应缴纳企业所得税多少？答案：（1）优惠部分应纳税额＝80×12.5%×20%＝2万元；（2）非优惠部分应纳税额＝（150-80）×25%＝17.5万元；（3）合计应纳税额＝2+17.5＝19.5万元。17.某个人2025年度取得工资收入60万元，年终奖10万元。假设工资适用税率20%，年终奖单独计税（适用税率10%，速算扣除数2,520元）。该个人综合所得应缴纳个人所得税多少？答案：（1）工资应纳税额＝（60-6,000）×20%-3,960＝4,440元；（2）年终奖应纳税额＝100,000÷12×10%-2,520＝3,480元；（3）合计应纳税额＝4,440+3,480＝7,920元。四、简答题（共2题，每题5分，合计10分）18.简述增值税留抵退税的政策适用条件及流程。答案：（1）适用条件：-当期销项税额小于进项税额且未抵扣完；-小型微利企业未达起征点；-先进制造业等特定行业企业；-出口企业留抵税额累计超100万元。（2）流程：纳税人自行申报，税务机关审核，财政拨付退税资金。19.个人所得税专项附加扣除有哪些情形？如何申报？答案：情形：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。申报方式：通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局提交专项附加扣除信息，需提供相关证明材料。五、综合题（共1题，10分）某企业2025年度财务数据如下：-应纳税所得额200万元；-符合小型微利企业所得税优惠条件的部分为100万元；-境外所得50万元，境外已纳税款20万元，税收协定抵免比例为60%；-支付给员工的全年一次性奖金60万元，适用的税率为10%，速算扣除数为2,520元；-购买首套自住房契税税率为1%（面积90平方米以下）。要求：（1）计算该企业实际应缴纳的企业所得税；（2）计算该企业全年一次性奖金的个人所得税；（3）若该企业需缴纳契税购买首套自住房，假设房屋总价300万