2026年税务师税法二重点题库解析

2026年税务师《税法二》重点题库解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税收入100万元，开具增值税专用发票。已知该商品适用13%的增值税税率，当期进项税额为10万元。该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.3万元B.6万元C.9万元D.12万元答案：A解析：应纳增值税=含税收入÷(1+税率)×税率-进项税额=100÷(1+13%)×13%-10=3万元。2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。某个体工商户2025年度经营所得收入总额为80万元，减除费用6万元、专项扣除12万元、其他扣除8万元，其应纳税所得额为（）。A.50万元B.54万元C.62万元D.70万元答案：B解析：应纳税所得额=收入总额-减除费用-专项扣除-其他扣除=80-6-12-8=54万元。3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某化妆品公司2025年度销售（营业）收入为2000万元，实际发生广告费300万元，业务宣传费200万元，其准予扣除的广告费和业务宣传费为（）。A.300万元B.400万元C.500万元D.600万元答案：B解析：准予扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生广告费300万元，业务宣传费200万元，合计500万元，但广告费和业务宣传费只能按限额扣除300万元。4.某个人投资者从其个人独资企业中取得经营所得，该所得应（）。A.缴纳个人所得税B.缴纳企业所得税C.免税D.不征税答案：A解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，但投资者取得的经营所得应按“经营所得”项目缴纳个人所得税。5.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，但与资产使用无关的支出，不得在税前扣除。以下项目中，属于不得税前扣除的是（）。A.办公设备折旧费B.职工工资薪金支出C.业务招待费支出D.车辆购置税答案：D解析：车辆购置税属于购置固定资产的税金，不得直接税前扣除，但可通过折旧方式分摊。6.某公司2025年12月转让一处闲置厂房，取得转让收入500万元，该厂房原值300万元，已计提折旧100万元。转让过程中发生相关税费20万元，其转让所得应（）。A.缴纳企业所得税40万元B.缴纳企业所得税60万元C.不纳税D.缴纳企业所得税100万元答案：A解析：转让所得=收入-账面净值-相关税费=500-(300-100)-20=180万元，应纳企业所得税=180×25%=45万元。（注：此处按25%的企业所得税税率计算，实际税率可能因税收优惠调整）7.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，应（）。A.免缴企业所得税B.缴纳企业所得税，但可享受税收优惠C.不征收个人所得税D.仅缴纳增值税答案：B解析：外商投资企业在中国境内取得所得，应按《企业所得税法》缴纳企业所得税，符合条件的可享受税收优惠。8.下列项目中，不属于企业所得税前扣除项目的是（）。A.职工福利费支出B.资产租赁费支出C.非广告性质的赞助支出D.行政管理费支出答案：C解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除，其他项目如符合规定均可扣除。9.某个体工商户2025年度取得经营所得60万元，其中含免税收入10万元，其应纳税所得额为（）。A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元答案：B解析：免税收入不计入应纳税所得额，故应纳税所得额=60-10=50万元。10.企业发生的与其生产经营活动相关的利息费用，以下表述正确的是（）。A.100%税前扣除B.50%税前扣除C.限制比例税前扣除D.不得税前扣除答案：C解析：利息费用按实际发生额扣除，但需符合资本化条件或与生产经营相关，超过规定比例的部分不得扣除。二、多项选择题（共5题，每题2分）11.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.财政拨款D.行政罚款收入E.专项用途的财政补助资金答案：AB解析：国债利息和符合条件的股息收入为不征税收入，财政拨款、行政罚款为征税收入，专项用途的财政补助资金需区分是否符合免税条件。12.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗费用D.购房贷款利息E.职工基本养老保险答案：ABCD解析：大病医疗费用属于专项附加扣除，但职工基本养老保险属于专项扣除，不属于专项附加扣除。13.企业转让股权所得，以下表述正确的有（）。A.转让境内居民企业股权免征企业所得税B.转让境外企业股权需按税法规定纳税C.转让股权的所得全额计入应纳税所得额D.符合条件的股权转让所得可享受税收优惠E.转让股权的税费可直接税前扣除答案：BCD解析：境内居民企业股权转让通常免税，境外企业股权转让需纳税，符合条件的可享受优惠，税费不得直接扣除。14.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.提供有形动产租赁服务B.混合销售行为C.视觉艺术表演服务D.转让土地使用权E.纳税人提供不动产经营租赁服务答案：ABDE解析：视觉艺术表演服务属于不征税服务，其他项目均属增值税征税范围。15.企业发生的职工福利费支出，以下表述正确的有（）。A.不得超过工资薪金总额14%的部分税前扣除B.可用于发放职工节日福利C.必须专款专用D.超过部分不得在以后年度结转E.包括为职工购买的商业健康保险答案：ABC解析：职工福利费需专款专用，但超过部分可结转以后年度扣除，商业健康保险不属于福利费范围。三、判断题（共10题，每题1分）16.企业发生的与生产经营无关的支出，如赞助非广告性质的活动，不得在税前扣除。（）答案：正确17.个人独资企业的投资者应就其经营所得缴纳个人所得税。（）答案：正确18.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可无限期结转扣除。（）答案：错误解析：结转扣除期限最长不超过5年。19.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。（）答案：正确20.企业转让土地使用权所得，应全额计入应纳税所得额，适用25%的企业所得税税率。（）答案：错误解析：转让土地使用权所得通常适用简易计税方法，税率可能不同。21.个人发生的与基本生活相关的支出，如住房贷款利息，可享受专项附加扣除。（）答案：正确22.企业发生的固定资产折旧费用，可全额在税前扣除。（）答案：正确23.企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，不得税前扣除。（）答案：错误解析：超过部分可结转以后年度扣除。24.外商投资企业在中国境内未设立机构、场所，但取得来源于中国境内的所得，应按10%的税率缴纳企业所得税。（）答案：正确25.个人从其个人独资企业中取得的所得，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税。（）答案：正确四、计算题（共3题，每题4分）26.某化妆品公司2025年度销售（营业）收入为3000万元，实际发生广告费500万元，业务宣传费300万元。已知该公司2024年度结转的广告费和业务宣传费为100万元，计算该公司2025年度可税前扣除的广告费和业务宣传费金额。答案：2025年度准予扣除限额=3000×15%=450万元，实际发生广告费和业务宣传费=500+300=800万元，可税前扣除金额=450万元（限额）+100万元（结转）=550万元。27.某企业2025年转让一处房产，取得收入800万元，房产原值600万元，已计提折旧150万元。转让过程中发生相关税费30万元。计算该企业转让房产的所得及应纳企业所得税（企业所得税税率25%）。答案：转让所得=800-(600-150)-30=220万元，应纳企业所得税=220×25%=55万元。28.某个体工商户2025年度取得经营所得100万元，其中含免税收入20万元，实际发生成本费用60万元。计算该个体工商户的应纳税所得额及应纳个人所得税（经营所得适用税率20%~35%的超额累进税率）。答案：应纳税所得额=100-20-60=20万元，适用税率20%，应纳个人所得税=20×20%=4万元。五、简答题（共2题，每题5分）29.简述企业所得税前扣除项目的原则及具体要求。答案：企业所得税前扣除项目需符合以下原则：（1）真实性：支出真实存在；（2）相关性：与生产经营相关；（3）合理性：支出符合商业常规；（4）合法性：取得合法凭证。具体要求包括：工资薪金、