2026年税务师CTPS重点难点模拟题

2026年税务师CTPS重点难点模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业的条件，实际税负可按50%的优惠税率计算。请问该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.125B.250C.500D.02.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的税率表为：不超过30万元的部分税率为5%，超过30万元至90万元的部分税率为10%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.3.5B.4.5C.8D.8.53.某公司2025年度发生广告费支出500万元，其销售收入为2000万元。根据税法规定，广告费支出不超过销售收入的15%可以税前扣除。请问该公司2025年度广告费支出中可以在税前扣除多少万元？A.300B.500C.750D.10004.某居民企业2025年度取得境内外所得，境内应纳税所得额为200万元，境外所得在境外已纳税款60万元。假设我国企业所得税税率为25%，且境外所得可抵免80%的已纳税款。请问该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.35B.50C.65D.705.某个人2025年度出售自有住房，取得销售收入150万元，购房成本为80万元。根据税法规定，个人出售自有住房的所得暂免征收个人所得税的条件是：该住房为个人唯一的家庭住房且自取得之日起满5年。假设该个人符合暂免征收条件，请问其2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.0B.7.5C.15D.306.某企业2025年度发生业务招待费支出80万元，其销售收入为2000万元。根据税法规定，业务招待费支出按发生额的60%或销售收入的5%孰低扣除。请问该公司2025年度业务招待费支出中可以在税前扣除多少万元？A.48B.50C.80D.1007.某公司2025年度发生研发费用支出200万元，其销售收入为1000万元。根据税法规定，研发费用加计扣除比例为75%。请问该公司2025年度可以在税前加计扣除多少万元？A.150B.200C.250D.3008.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该企业适用的所得税税率为25%。请问该企业2025年度应缴纳的企业所得税中，国债利息收入应如何处理？A.全部计入应纳税所得额B.全部免税C.按50%计入应纳税所得额D.按75%计入应纳税所得额9.某个人2025年度取得工资收入10万元，年终奖收入6万元。根据税法规定，年终奖单独计税。假设该个人适用的税率为10%，速算扣除数为2100元。请问该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.5400B.6000C.6600D.720010.某企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，其利润总额为500万元。根据税法规定，公益性捐赠支出可以按利润总额的12%在税前扣除。请问该公司2025年度公益性捐赠支出中可以在税前扣除多少万元？A.50B.60C.100D.120二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.以下哪些情形下，企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策？A.企业年应纳税所得额不超过100万元B.企业年应纳税所得额不超过300万元C.企业资产总额不超过3000万元D.企业从业人数不超过300人2.以下哪些支出可以在企业所得税前扣除？A.企业发生的与生产经营相关的合理工资支出B.企业发生的与生产经营无关的捐赠支出C.企业发生的与生产经营相关的办公费用D.企业发生的与生产经营无关的利息支出3.以下哪些收入属于个人所得税应税收入？A.个人取得的工资收入B.个人取得的国债利息收入C.个人取得的偶然所得D.个人取得的稿酬所得4.以下哪些情形下，企业可以享受研发费用加计扣除政策？A.企业研发费用支出不超过销售收入的10%B.企业研发费用支出超过销售收入的5%C.企业研发项目符合国家重点支持领域D.企业研发项目已获得省级科技部门认定5.以下哪些支出属于个人所得税的免税项目？A.个人取得的国债利息收入B.个人取得的保险赔偿收入C.个人取得的子女教育支出D.个人取得的偶然所得6.以下哪些情形下，个人出售住房可以暂免征收个人所得税？A.该住房为个人唯一的家庭住房B.该住房自取得之日起已满3年C.该住房为个人唯一的家庭住房且自取得之日起满5年D.该住房为个人唯一的家庭住房且自取得之日起满2年7.以下哪些支出属于企业所得税的公益性捐赠支出？A.企业向公益性社会团体捐赠的款项B.企业向贫困地区捐赠的物资C.企业向个人捐赠的款项D.企业向学校捐赠的款项8.以下哪些情形下，企业可以享受固定资产加速折旧政策？A.企业购置的用于研发的仪器设备B.企业购置的用于生产经营的机器设备C.企业购置的用于环保的设备D.企业购置的用于出租的房产9.以下哪些情形下，个人取得的收入可以享受年终奖单独计税政策？A.个人取得的全年一次性奖金B.个人取得的季度奖金C.个人取得的年终奖D.个人取得的绩效奖金10.以下哪些支出属于企业所得税的不可扣除项目？A.企业发生的与生产经营无关的赞助支出B.企业发生的与生产经营相关的合理费用C.企业发生的与生产经营无关的罚款支出D.企业发生的与生产经营相关的利息支出三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费支出，可以全额在税前扣除。（×）2.个人取得的工资收入，适用3%-45%的超额累进税率。（√）3.企业发生的公益性捐赠支出，可以按利润总额的30%在税前扣除。（×）4.个人出售自有住房，如果不符合暂免征收条件，应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。（√）5.企业发生的业务招待费支出，可以按发生额的60%在税前扣除。（√）6.企业取得的国债利息收入，可以免征企业所得税。（√）7.个人取得的年终奖，可以单独计税。（√）8.企业发生的与生产经营无关的利息支出，可以在税前扣除。（×）9.企业发生的研发费用支出，可以按75%加计扣除。（√）10.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率。（√）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，实际税负可按50%的优惠税率计算。请问该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？解：实际应纳税所得额=500万元×50%=250万元实际应缴纳企业所得税=250万元×25%=62.5万元2.某个人2025年度取得工资收入10万元，年终奖收入6万元。假设该个人适用的税率为10%，速算扣除数为2100元。请问该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？解：年终奖单独计税，年终奖收入6万元，适用税率10%，速算扣除数2100元。年终奖应纳税额=6万元×10%-2100元=3900元工资收入应纳税额=10万元×3%-0元=3000元总应纳税额=3900元+3000元=6900元3.某企业2025年度发生广告费支出500万元，其销售收入为2000万元。根据税法规定，广告费支出不超过销售收入的15%可以税前扣除。请问该公司2025年度广告费支出中可以在税前扣除多少万元？解：广告费扣除限额=2000万元×15%=300万元实际可以在税前扣除的广告费支出=300万元4.某公司2025年度取得境内外所得，境内应纳税所得额为200万元，境外所得在境外已纳税款60万元。假设我国企业所得税税率为25%，且境外所得可抵免80%的已纳税款。请问该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？解：境外所得可抵免税额=60万元×80%=48万元境内应纳税额=200万元×25%=50万元实际应纳税额=50万元-48万元=2万元5.某个人2025年度出售自有住房，取得销售收入150万元，购房成本为80万元。根据税法规定，个人出售自有住房的所得暂免征收个人所得税的条件是：该住房为个人唯一的家庭住房且自取得之日起满5年。假设该个人符合暂免征收条件，请问其2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？解：个人出售自有住房符合暂免征收条件，应缴纳个人所得税=0万元五、简答题（共5题，每题4分，共20分）1.简述小型微利企业所得税优惠政策的适用条件。答：小型微利企业所得税优惠政策的适用条件包括：（1）企业年应纳税所得额不超过100万元；（2）企业资产总额不超过3000万元；（3）企业从业人数不超过300人。2.简述个人所得税的应税收入和免税收入。答：个人所得税的应税收入包括：工资收入、利息收入、股息收入、财产转让所得等。免税收入包括：国债利息收入、教育储蓄存款利息收入、保险赔偿收入等。3.简述企业所得税的公益性捐赠支出扣除规定。答：企业所得税的公益性捐赠支出，可以按利润总额的12%在税前扣除。但最高扣除限额为年度利润总额的12%。4.简述固定资产加速折旧政策的适用范围。答：固定资产加速折旧政策的适用范围包括：（1）企业购置的用于研发的仪器设备；（2）企业购置的用于生产经营的机器设备；（3）企业购置的用于环保的设备。5.简述个人出售自有住房暂免征收个人所得税的条件。答：个人出售自有住房暂免征收个人所得税的条件包括：（1）该住房为个人唯一的家庭住房；（2）该住房自取得之日起满5年。六、综合题（共5题，每题8分，共40分）1.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，实际税负可按50%的优惠税率计算。请问该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？解：实际应纳税所得额=500万元×50%=250万元实际应缴纳企业所得税=250万元×25%=62.5万元2.某个人2025年度取得工资收入10万元，年终奖收入6万元。假设该个人适用的税率为10%，速算扣除数为2100元。请问该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？解：年终奖单独计税，年终奖收入6万元，适用税率10%，速算扣除数2100元。年终奖应纳税额=6万元×10%-2100元=3900元工资收入应纳税额=10万元×3%-0元=3000元总应纳税额=3900元+3000元=6900元3.某企业2025年度发生广告费支出500万元，其销售收入为2000万元。根据税法规定，广告费支出不超过销售收入的15%可以税前扣除。请问该公司2025年度广告费支出中可以在税前扣除多少万元？解：广告费扣除限额=2000万元×15%=300万元实际可以在税前扣除的广告费支出=300万元4.某公司2025年度取得境内外所得，境内应纳税所得额为200万元，境外所得在境外已纳税款60万元。假设我国企业所得税税率为25%，且境外所得可抵免80%的已纳税款。请问该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？解：境外所得可抵免税额=60万元×80%=48万元境内应纳税额=200万元×25%=50万元实际应纳税额=50万元-48万元=2万元5.某个人2025年度出售自有住房，取得销售收入150万元，购房成本为80万元。根据税法规定，个人出售自有住房的所得暂免征收个人所得税的条件是：该住房为个人唯一的家庭住房且自取得之日起满5年。假设该个人符合暂免征收条件，请问其2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？解：个人出售自有住房符合暂免征收条件，应缴纳个人所得税=0万元答案与解析一、单项选择题1.A解：小型微利企业实际税负为50%，实际应缴纳企业所得税=500万元×50%×25%=62.5万元。2.C解：不超过30万元的部分税率为5%，应纳税额=30万元×5%=1.5万元；超过30万元至90万元的部分税率为10%，应纳税额=50万元×10%=5万元；总应纳税额=1.5万元+5万元=6.5万元。3.A解：广告费扣除限额=2000万元×15%=300万元；实际可以在税前扣除的广告费支出=300万元。4.A解：境外所得可抵免税额=60万元×80%=48万元；境内应纳税额=200万元×25%=50万元；实际应纳税额=50万元-48万元=2万元。5.A解：个人出售自有住房符合暂免征收条件，应缴纳个人所得税=0万元。6.A解：业务招待费扣除限额1=80万元×60%=48万元；业务招待费扣除限额2=2000万元×5%=100万元；实际可以在税前扣除的业务招待费支出=48万元。7.A解：研发费用加计扣除=200万元×75%=150万元。8.B解：国债利息收入免税。9.C解：年终奖单独计税，年终奖收入6万元，适用税率10%，速算扣除数2100元。年终奖应纳税额=6万元×10%-2100元=3900元；工资收入应纳税额=10万元×3%-0元=3000元；总应纳税额=3900元+3000元=6900元。10.B解：公益性捐赠支出扣除限额=500万元×12%=60万元；实际可以在税前扣除的公益性捐赠支出=60万元。二、多项选择题1.A、B、C、D解：小型微利企业条件包括：年应纳税所得额不超过100万元、资产总额不超过3000万元、从业人数不超过300人。2.A、C解：与生产经营相关的合理工资支出和办公费用可以在税前扣除，与生产经营无关的捐赠支出和利息支出不可扣除。3.A、C、D解：工资收入、偶然所得、稿酬所得属于个人所得税应税收入。4.B、C、D解：研发费用加计扣除政策适用于研发费用支出超过销售收入的5%、符合国家重点支持领域、已获得省级科技部门认定的项目。5.A、B解：国债利息收入和保险赔偿收入属于个人所得税免税项目。6.A、C解：个人出售住房暂免征收个人所得税的条件包括：该住房为个人唯一的家庭住房且自取得之日起满5年。7.A、B、D解：公益性捐赠支出包括向公益性社会团体、贫困地区、学校的捐赠。8.A、B、C解：固定资产加速折旧政策适用于用于研发、生产经营、环保的设备。9.A、C解：年终奖单独计税适用于全年一次性奖金和年终奖。10.A、C解：与生产经营无关的赞助支出和罚款支出不可扣除。三、判断题1.×解：广告费支出按发生额的60%或销售收入的15%孰低扣除。2.√解：个人取得的工资收入适用3%-45%的超额累进税率。3.×解：公益性捐赠支出可以按利润总额的12%在税前扣除。4.√解：个人出售自有住房不符合暂免征收条件，应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。5.√解：业务招待费支出按发生额的60%或销售收入的5%孰低扣除。6.√解：国债利息收入免征企业所得税。7.√解：个人取得的年终奖可以单独计税。8.×解：与生产经营无关的利息支出不可扣除。9.√解：企业研发费用支出可以按75%加计扣除。10.√解：个人取得的偶然所得适用20%的比例税率。四、计算题1.62.5万元解：实际应纳税所得额=500万元×50%=250万元；实际应缴纳企业所得税=250万元×25%=62.5万元。2.6900元解：年终奖单独计税，年终奖收入6万元，适用税率10%，速算扣除数2100元。年终奖应纳税额=6万元×10%-2100元=3900元；工资收入应纳税额=10万元×3%-0元=3000元；总应纳税额=3900元+3000元=6900元。3.300万元解：广告费扣除限额=2000万元×15%=300万元；实际可以在税前扣除的广告费支出=300万元。4.2万元解：境外所得可抵免税额=60万元×80%=48万元；境内应纳税额=200万元×25%=50万元；实际应纳税额=50万元-48万元=2万元。5.0万元解：个人出售自有住房符合暂免征收条件，应缴纳个人所得税=0万元。五、简答题1.小型微利企业所得税优惠政策的适用条件包括：（1）企业年应纳税所得额不超过100万元；（2）企业