2026年税务师考试笔试仿真题及解析

2026年税务师考试笔试仿真题及解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额是多少？A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元2.根据《个人所得税法》，居民个人年度综合所得中，下列哪项收入不纳入综合征税范围？A.工资薪金所得B.经营所得C.股息红利所得D.房屋租赁所得3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的经营所得税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.9%5.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其适用的城市维护建设税税率为7%。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税税额是多少？A.21万元B.18万元C.15万元D.12万元6.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，广告费和业务宣传费实际支出为200万元，其可扣除的广告费和业务宣传费支出是多少？A.150万元B.200万元C.250万元D.100万元7.某个人2025年度工资薪金所得为120万元，专项附加扣除共计12万元。其适用的个人所得税预扣率是多少？A.3%B.10%C.20%D.25%8.根据《印花税暂行条例》，签订房屋租赁合同的印花税税率为多少？A.0.1%B.0.3%C.0.5%D.1%9.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，其适用的教育费附加税率为3%。该企业2025年度应缴纳的教育费附加税额是多少？A.15万元B.12万元C.10万元D.8万元10.根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法申请抵免。其抵免限额的计算方法是？A.境外所得全额按中国税法税率计算B.境外所得全额按中国税法税率计算，再乘以汇率C.境外所得全额按中国税法税率计算，再乘以税率调整系数D.境外所得全额按中国税法税率计算，再减去专项附加扣除二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《企业所得税法》，下列哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资产折旧费用E.非广告性质的赞助支出2.根据《个人所得税法》，下列哪些收入属于劳务报酬所得？A.个人提供咨询服务所得B.个人发表文章所得C.个人出租房屋所得D.个人参加演出所得E.个人投资股息所得3.根据《增值税暂行条例》，下列哪些行为应缴纳增值税？A.销售货物B.提供应税服务C.转让土地使用权D.出租固定资产E.出售不动产4.根据《印花税暂行条例》，下列哪些合同需要缴纳印花税？A.购销合同B.加工承揽合同C.建设工程合同D.财产租赁合同E.股权转让合同5.根据《企业所得税法》，下列哪些情形下，企业可以申请亏损弥补？A.企业年度亏损B.企业被重组C.企业被清算D.企业转制E.企业歇业三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，可以全额免税。（×）2.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以无限额在税前扣除。（×）3.根据《印花税暂行条例》，签订货物运输合同的印花税税率为0.5%。（√）4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（√）5.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但不得超过当年利润的12%。（×）6.根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的预扣率为20%。（×）7.根据《印花税暂行条例》，签订借款合同的印花税税率为0.1%。（√）8.根据《企业所得税法》，企业发生的固定资产折旧费用，可以在税前扣除。（√）9.根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法申请抵免，但抵免限额不得超过境外所得全额按中国税法税率计算的结果。（√）10.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为13%。（√）四、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年度应纳税所得额为800万元，其适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额是多少？解：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=800万元×25%=200万元。2.某个人2025年度工资薪金所得为150万元，专项附加扣除共计15万元。其适用的个人所得税预扣率为多少？解：应纳税所得额=工资薪金所得-专项附加扣除=150万元-15万元=135万元。根据个人所得税税率表，135万元对应的预扣率为25%。3.某企业2025年度应纳税所得额为600万元，其适用的城市维护建设税税率为7%。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税税额是多少？解：城市维护建设税税额=应纳税所得额×税率=600万元×7%=42万元。五、简答题（共2题，每题15分，共30分）1.简述《个人所得税法》中居民个人的定义及其纳税义务。答：根据《个人所得税法》，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。居民个人的纳税义务包括：依法申报纳税、按照规定缴纳个人所得税、保存相关纳税资料等。2.简述《增值税暂行条例》中一般纳税人和小规模纳税人的区别。答：一般纳税人和小规模纳税人的主要区别在于增值税税率的适用和进项税额的抵扣。一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，不能抵扣进项税额。此外，一般纳税人需要办理增值税一般纳税人认定手续，而小规模纳税人则不需要。答案及解析一、单项选择题1.A解：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.B解：根据《个人所得税法》，居民个人年度综合所得中，经营所得不纳入综合征税范围。3.C解：根据《个人所得税法》，个体工商户的经营所得税率根据应纳税所得额的不同而有所变化，80万元对应的税率为20%。4.A解：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.A解：城市维护建设税税额=应纳税所得额×税率=300万元×7%=21万元。6.A解：广告费和业务宣传费可扣除限额=销售收入×15%=1000万元×15%=150万元。实际支出为200万元，超过可扣除限额，因此可扣除150万元。7.C解：应纳税所得额=工资薪金所得-专项附加扣除=120万元-12万元=108万元。根据个人所得税税率表，108万元对应的预扣率为20%。8.C解：根据《印花税暂行条例》，签订房屋租赁合同的印花税税率为0.5%。9.A解：教育费附加税额=应纳税所得额×税率=500万元×3%=15万元。10.A解：根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法申请抵免，抵免限额为境外所得全额按中国税法税率计算的结果。二、多项选择题1.A、B、C、D解：根据《企业所得税法》，职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、资产折旧费用可以在税前扣除，非广告性质的赞助支出不可扣除。2.A、B、D解：根据《个人所得税法》，个人提供咨询服务所得、个人发表文章所得、个人参加演出所得属于劳务报酬所得，个人出租房屋所得属于财产租赁所得，个人投资股息所得属于利息所得。3.A、B、C、D、E解：根据《增值税暂行条例》，销售货物、提供应税服务、转让土地使用权、出租固定资产、出售不动产均应缴纳增值税。4.A、B、C、D、E解：根据《印花税暂行条例》，购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、财产租赁合同、股权转让合同均需要缴纳印花税。5.A、B、C、D、E解：根据《企业所得税法》，企业年度亏损、被重组、被清算、转制、歇业均可以申请亏损弥补。三、判断题1.×解：根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法申请抵免，但并非全额免税。2.×解：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。3.√解：根据《印花税暂行条例》，签订货物运输合同的印花税税率为0.5%。4.√解：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.×解：根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但不得超过当年利润的12%。6.×解：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的预扣率为20%，但实际税负可能因应纳税所得额的不同而有所变化。7.√解：根据《印花税暂行条例》，签订借款合同的印花税税率为0.1%。8.√解：根据《企业所得税法》，企业发生的固定资产折旧费用，可以在税前扣除。9.√解：根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法申请抵免，抵免限额不得超过境外所得全额按中国税法税率计算的结果。10.√解：根据《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为13%。四、计算题1.200万元解：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=800万元×25%=200万元。2.25%解：应纳税所得额=工资薪金所得-专项附加扣除=150万元-15万元=135万元。根据个人所得税税率表，135万元对应的预扣率为25%。3.42万元解：城市维护建设税税额=应纳税所得额×税率=600万元×7%=42万元。五、简答题1.居民个人的定义及其纳税义务答：根据《个人所得税法》，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。居民