2026年税法重点考点练习题及解析

2026年税法重点考点练习题及解析一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税额为多少？A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，以下哪项说法是正确的？A.应纳税所得额不超过30万元的部分，税率为5%B.应纳税所得额超过100万元的部分，税率为35%C.应纳税所得额不超过5万元的部分，税率为10%D.应纳税所得额超过50万元的部分，税率为25%3.某居民企业2025年度取得境外所得100万元，境外已纳税款20万元，假定我国企业所得税税率为25%，则该企业应补缴的企业所得税额为多少？A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元4.个人出租住房，适用的增值税税率为多少？A.3%B.5%C.1.5%D.0%5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其销售（营业）收入为400万元，根据税法规定，该企业当年可以税前扣除的广告费为多少？A.80万元B.60万元C.40万元D.0万元二、多选题（共5题，每题3分）1.以下哪些项目属于企业所得税的不征税收入？A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.行政事业单位的捐赠收入2.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.大病医疗3.增值税的小规模纳税人适用的征收率包括哪些？A.1%B.3%C.5%D.10%4.企业发生的下列支出，哪些可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.资本性支出5.以下哪些情形下，企业可以申请延期缴纳企业所得税？A.企业经营困难B.企业遭遇重大自然灾害C.企业有充足的资金D.企业纳税信用良好三、判断题（共5题，每题2分）1.企业安置残疾人员的，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（正确/错误）2.个人购买体育彩票，中奖金额不超过1万元（含1万元）的，免征个人所得税。（正确/错误）3.小规模纳税人发生应税行为，适用简易计税方法计税的，不得抵扣进项税额。（正确/错误）4.企业所得税的预缴税款的计算方法为：上年度应纳税所得额×适用税率。（正确/错误）5.个体工商户的生产经营所得，可以按照实际利润额预缴个人所得税。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费支出100万元，管理费用20万元，财务费用30万元，销售费用50万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。假定该企业适用的企业所得税税率为25%，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。2.某小规模纳税人2025年4月销售商品，取得含税销售额10万元，适用的增值税征收率为3%。计算该小规模纳税人4月份应缴纳的增值税额。3.某个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元，假设工资收入适用的税率为3%，年终奖适用的税率为10%。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税额。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业所得税税收优惠的主要内容包括哪些。2.简述增值税小规模纳税人的认定标准和征收率。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得应纳税所得额200万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业享受以下税收优惠：-安置残疾人员工资加计扣除10万元；-符合条件的研发费用加计扣除20万元；-国债利息收入50万元（不征税收入）。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年度取得以下收入：-工资收入20万元；-年终奖10万元；-出租住房收入5万元（不含增值税），适用的增值税税率为1.5%；-个人购买体育彩票中奖金额1万元（含税）。假设工资收入适用的税率为10%，年终奖适用的税率为20%，出租住房收入按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税，个人购买体育彩票中奖金额不超过1万元（含1万元）的，免征个人所得税。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税额。答案及解析一、单选题1.答案：A解析：企业所得税税率为25%，应纳税额=200万元×25%=50万元。2.答案：C解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额不超过5万元的部分，税率为10%。3.答案：B解析：境外已纳税款20万元，低于我国企业所得税税率25%计算的应纳税额（100万元×25%=25万元），因此需要补缴5万元（25万元-20万元）。4.答案：C解析：个人出租住房，适用的增值税税率为1.5%。5.答案：B解析：根据税法规定，广告费支出不超过销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除，400万元×15%=60万元，因此可以税前扣除60万元。二、多选题1.答案：BC解析：财政拨款和行政事业单位的捐赠收入属于不征税收入，国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。2.答案：ABCD解析：个人所得税的专项附加扣除包括住房贷款利息、子女教育、赡养老人、大病医疗等项目。3.答案：AB解析：增值税的小规模纳税人适用的征收率包括1%和3%。4.答案：ABC解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费可以在税前扣除，资本性支出属于不得税前扣除的项目。5.答案：AB解析：企业经营困难和遭遇重大自然灾害时，可以申请延期缴纳企业所得税。三、判断题1.正确解析：企业安置残疾人员的，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。2.正确解析：个人购买体育彩票，中奖金额不超过1万元（含1万元）的，免征个人所得税。3.正确解析：小规模纳税人发生应税行为，适用简易计税方法计税的，不得抵扣进项税额。4.错误解析：企业所得税的预缴税款的计算方法为：当期应纳税所得额×适用税率。5.正确解析：个体工商户的生产经营所得，可以按照实际利润额预缴个人所得税。四、计算题1.答案：应纳税所得额=销售收入500万元+广告费支出100万元+管理费用20万元+财务费用30万元+销售费用50万元-营业外收入10万元+营业外支出5万元=695万元应纳企业所得税额=695万元×25%=173.75万元2.答案：含税销售额=10万元，不含税销售额=10万元÷（1+3%）≈9.70万元应纳增值税额=9.70万元×3%=0.291万元（约0.29万元）3.答案：工资收入应纳个人所得税额=12万元×3%=0.36万元年终奖应纳个人所得税额=6万元÷12个月×10%-0=0.5万元总应纳个人所得税额=0.36万元+0.5万元=0.86万元五、简答题1.答案：企业所得税税收优惠主要包括：-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；-国债、地方政府债券利息收入；-符合条件的非营利组织的收入；-安置残疾人员工资加计扣除；-符合条件的研发费用加计扣除；-西部大开发地区企业所得税优惠等。2.答案：增值税小规模纳税人的认定标准为年应征增值税销售额不超过500万元；征收率包括1%和3%。六、综合题1.答案：应纳税所得额=200万元-10万元（残疾人员工资加计扣除）-20万元（研发费用加计扣除）=170万元国债利息收入50万元为不征税收入，不参与应纳税所得额计算应纳企业所得税额=170万元×25%=42.5万元2.答案：工资收入应纳个人所得税额=20万元×10%=2万元年终奖应纳个人所得税额