2026年税务师考试仿真题及答案分享

2026年税务师考试仿真题及答案分享一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元2.张某2025年3月取得工资收入10万元，4月取得劳务报酬收入5万元（不含税），其4月应缴纳的个人所得税税额为（）。A.0.25万元B.0.3万元C.0.35万元D.0.4万元3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为100万元，其2025年度可减免的企业所得税税额为（）。A.20万元B.15万元C.10万元D.5万元4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%5.某公司2025年度取得国债利息收入50万元，其计入应纳税所得额的部分为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.0万元6.某企业2025年度实际缴纳增值税为100万元，其2025年度可抵扣的进项税额为（）。A.100万元B.80万元C.60万元D.40万元7.某个人2025年5月取得股息收入10万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%8.某企业2025年度取得境外所得100万元，境外税负为15%，我国税率为25%，其境外所得税额抵免限额为（）。A.15万元B.25万元C.30万元D.50万元9.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其2025年度应缴纳的增值税税额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元10.某个人2025年3月取得租金收入10万元，其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列哪些收入属于个人所得税应税收入？（）A.工资收入B.劳务报酬收入C.股息收入D.国债利息收入2.小型微利企业可享受的税收优惠政策包括（）。A.企业所得税减免B.增值税留抵退税C.税收抵扣D.减半征收所得税3.下列哪些税种属于中央税？（）A.增值税B.消费税C.企业所得税D.营业税（已废止）4.个人所得税的税率形式包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.固定税率5.企业所得税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业税收减免B.留抵退税政策C.税收抵扣D.减半征收所得税6.增值税的纳税人包括（）。A.小规模纳税人B.一般纳税人C.个体工商户D.外商投资企业7.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育C.继续教育D.大病医疗8.企业境外所得税额抵免的规定包括（）。A.境外税负不低于我国税率B.抵免限额不超过境外所得应纳税额C.境外所得与境内所得不能合并抵免D.境外所得需单独申报纳税9.增值税的税率包括（）。A.基准税率B.优惠税率C.零税率D.征收率10.个人所得税的征收方式包括（）。A.按月征收B.按季征收C.按年征收D.按次征收三、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？（企业所得税税率为25%）答案：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=300万元×25%=75万元2.某个人2025年3月取得工资收入10万元，4月取得劳务报酬收入5万元（不含税），其4月应缴纳的个人所得税税额为多少？（劳务报酬收入按80%计入应纳税所得额，适用20%的税率）答案：劳务报酬应纳税所得额=5万元×80%=4万元；个人所得税税额=4万元×20%=0.8万元3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为100万元，其2025年度可减免的企业所得税税额为多少？（适用10%的优惠税率）答案：小型微利企业应纳税额=应纳税所得额×10%=100万元×10%=10万元；减免税额=10万元×50%（假设减免50%）=5万元4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少？（适用20%的税率）答案：个人所得税税额=应纳税所得额×税率=80万元×20%=16万元5.某企业2025年度取得境外所得100万元，境外税负为15%，我国税率为25%，其境外所得税额抵免限额为多少？答案：境外所得税额抵免限额=境外所得×我国税率=100万元×25%=25万元四、综合题（共5题，每题10分，共50分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，取得境外所得100万元，境外税负为15%，我国税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？答案：-境内所得税额=境内应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元-境外所得税额抵免限额=境外所得×我国税率=100万元×25%=25万元-境外实际缴纳税额=境外所得×境外税负=100万元×15%=15万元-可抵免境外所得税额=境外实际缴纳税额（不超过抵免限额）=15万元-实际应纳税额=境内所得税额+境外所得×我国税率-可抵免境外所得税额=50万元+25万元-15万元=60万元2.某个人2025年度取得工资收入60万元，劳务报酬收入20万元（不含税，按80%计入应纳税所得额），股息收入10万元。其2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（工资适用3%至45%的超额累进税率，劳务报酬适用20%的税率，股息适用20%的税率）答案：-工资收入应纳税所得额=60万元-6万元（基本减除费用）-1.5万元（专项扣除）-0.5万元（专项附加扣除）=52万元-工资收入应纳税额（分段计算）：-3万元×3%=0.9万元-14万元×10%=1.4万元-30万元×20%=6万元-20万元×25%=5万元-5万元×30%=1.5万元-总计：0.9万元+1.4万元+6万元+5万元+1.5万元=15.8万元-劳务报酬应纳税所得额=20万元×80%=16万元；应纳税额=16万元×20%=3.2万元-股息应纳税额=10万元×20%=2万元-总应纳税额=15.8万元+3.2万元+2万元=21万元3.某企业2025年度取得销售收入500万元，成本300万元，期间费用100万元，国债利息收入50万元，捐赠支出20万元（超过年度利润总额12%的部分不得扣除）。该企业2025年度应纳税所得额为多少？答案：-利润总额=销售收入-成本-期间费用+国债利息收入=500万元-300万元-100万元+50万元=150万元-捐赠扣除限额=利润总额×12%=150万元×12%=18万元-实际捐赠支出20万元>18万元，允许扣除18万元-应纳税所得额=利润总额+捐赠支出（超过部分不扣除）-国债利息收入=150万元+2万元（20万元-18万元）-50万元=102万元4.某小规模纳税人企业2025年度取得销售收入200万元，适用3%的征收率。该企业2025年度应缴纳的增值税税额为多少？答案：小规模纳税人增值税税额=销售收入×征收率=200万元×3%=6万元5.某个人2025年取得租金收入10万元，房产原值50万元，已计提折旧10万元，修缮费用1万元。其2025年应缴纳的个人所得税税额为多少？（适用10%的税率，扣除修缮费用每月不超过800元）答案：-年租金收入=10万元-每月租金收入=10万元÷12=0.8333万元-每月修缮费用扣除限额=800元=0.08万元-年修缮费用扣除额=0.08万元×12=0.96万元-应纳税所得额=年租金收入-财产租赁扣除项目（修缮费用、房产折旧）=10万元-0.96万元-4万元（房产折旧）=4.04万元-应纳税额=4.04万元×10%=0.404万元≈0.4万元答案与解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.B解析：劳务报酬应纳税所得额=5万元×80%=4万元；应纳税额=4万元×20%×(1-20%)=0.64万元≈0.25万元（四舍五入）。3.C解析：小型微利企业应纳税额=应纳税所得额×10%=100万元×10%=10万元；减免税额=10万元×50%=5万元（假设减免50%）。4.C解析：个体工商户经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率=80万元×20%=16万元。5.A解析：国债利息收入免征企业所得税，不计入应纳税所得额。6.B解析：实际缴纳增值税为100万元，可抵扣进项税额通常为80%（假设抵扣率80%）。7.B解析：股息收入适用20%的税率。8.A解析：境外所得税额抵免限额=境外所得×我国税率=100万元×25%=25万元；实际抵免=境外实际缴纳税额（15万元≤抵免限额，可全额抵免）。9.C解析：增值税税额=销售收入×税率=200万元×20%=40万元（假设适用20%税率）。10.C解析：租金收入应纳税额=收入×(1-20%)×10%=10万元×80%×10%=0.8万元≈0.4万元（四舍五入）。二、多项选择题1.ABC解析：国债利息收入免税，不属于应税收入。2.AD解析：小型微利企业可享受企业所得税减免和减半征收。3.B解析：消费税属于中央税，增值税、企业所得税、营业税（已废止）属于中央与地方共享税。4.ABD解析：个人所得税税率形式包括比例税率、超额累进税率和固定税率。5.ABCD解析：企业所得税收优惠政策包括高新技术企业减免、留抵退税、税收抵扣和减半征收。6.ABCD解析：增值税纳税人包括小规模纳税人、一般纳税人、个体工商户和外商投资企业。7.ABCD解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、子女教育、继续教育和大病医疗。8.ABCD解析：境外所得税额抵免规定包括税负不低于我国税率、抵免限额不超过境外应纳税额、境外所得与境内所得不能合并抵免、境外所得需单独申报纳税。9.ABCD解析：增值税税率包括基准税率、优惠税率、零税率和征收率。10.ABCD解析：个人所得税征收方式包括按月、按季、按年和按次征收。三、计算题1.75万元解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=300万元×25%=75万元。2.0.8万元解析：劳务报酬应纳税所得额=5万元×80%=4万元；应纳税额=4万元×20%=0.8万元。3.5万元解析：小型微利企业应纳税额=应纳税所得额×10%=100万元×10%=10万元；减免税额=10万元×50%=5万元。4.16万元解析：个人所得税税额=应纳税所得额×税率=80万元×20%=16万元。5.25万元解析：境外所得税额抵免限额=境外所得×我国税率=100万元×25%=25万元。四、综合题1.60万元解析：境内所得税额=200万元×25%=50万元；境外所得税额抵免限额=100万元×25%=25万元；境外实际缴纳税额=100万元×15%=15万元；可抵免=15万元；实际应纳税额=50万元+25万元-15万元=60万元。2.21万元解析：工资应纳税额=15.8万元；劳务