2026年税务师考试税法二模拟题及答案详解

2026年税务师考试《税法二》模拟题及答案详解一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加50万元，销售费用80万元，管理费用60万元，财务费用40万元，投资收益30万元（其中20万元为免税收入），营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2025年度的应纳税所得额为（）万元。A.150B.180C.200D.2202.某个人独资企业2025年度经营所得80万元，业主本人的工资收入10万元。假设该企业适用的个体工商户生产经营所得税率为5%，业主本人的工资收入不得在税前扣除，则该企业应缴纳的个体工商户生产经营所得税为（）万元。A.4B.5C.6D.73.某公司2025年12月转让一台2015年12月购入的设备，购入成本80万元，累计折旧20万元，转让收入60万元。假设不考虑其他因素，该笔资产转让应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.5C.10D.154.某居民企业2025年度取得境内生产经营所得100万元，境外分支机构所得50万元（已预缴境外所得税10万元）。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.30C.35D.405.某企业2025年度取得符合条件的研发费用加计扣除额20万元，假设该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度可减少应纳税所得额（）万元。A.20B.25C.30D.506.某个人在2025年度转让一处房产，购入成本100万元，转让收入150万元，已缴纳增值税及附加税费5万元。假设该个人适用的个人所得税税率为20%，则该个人应缴纳的个人所得税为（）万元。A.10B.15C.20D.257.某企业2025年度取得广告费支出80万元，营业收入600万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度可税前扣除的广告费为（）万元。A.80B.60C.40D.08.某个人在2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设该个人适用的个人所得税税率为3%，则该个人2025年度应缴纳的个人所得税为（）元。A.3600B.4200C.4800D.54009.某企业2025年度取得符合条件的利息收入10万元，假设该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度可增加应纳税所得额（）万元。A.10B.12.5C.15D.2510.某个人在2025年度取得劳务报酬收入20万元，假设该个人适用的个人所得税税率为20%，则该个人2025年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.4B.6C.8D.10二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税B.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可减按90%计入收入总额D.企业符合条件的研发费用加计扣除比例不得低于75%E.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可享受“三免三减半”的优惠政策2.下列关于个人所得税应纳税所得额计算的说法，正确的有（）。A.个人取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额B.个人取得的劳务报酬所得，以收入全额为应纳税所得额C.个人取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.个人取得的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额E.个人取得的稿酬所得，以收入全额为应纳税所得额，并按70%扣除3.下列关于增值税税收优惠的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%B.一般纳税人适用的增值税税率为13%C.企业销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税D.企业销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税E.企业销售自己使用过的应税消费品，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税4.下列关于企业所得税资产的税务处理的说法，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除B.无形资产按照直线法计提的摊销，准予在税前扣除C.企业使用或者销售存货，按照规定计算的成本，准予在税前扣除D.企业转让资产，该项资产的净值，准予在税前扣除E.企业使用或者销售存货，按照规定计算的成本，不得在税前扣除5.下列关于个人所得税的征收方式的说法，正确的有（）。A.工资、薪金所得，适用比例税率，税率为3%至45%B.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%C.特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%D.经营所得，适用比例税率，税率为5%至35%E.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按70%扣除三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得营业收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加50万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用60万元，投资收益30万元（其中20万元为免税收入），营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个人在2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设该个人适用的个人所得税税率为3%，则该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？3.某企业2025年度取得符合条件的研发费用加计扣除额20万元，假设该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度可减少应纳税所得额多少万元？四、综合题（共2题，每题10分）1.某公司2025年度取得境内生产经营所得100万元，境外分支机构所得50万元（已预缴境外所得税10万元）。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？同时，假设该企业2025年度取得符合条件的研发费用加计扣除额20万元，则该企业2025年度可减少应纳税所得额多少万元？2.某个人在2025年度转让一处房产，购入成本100万元，转让收入150万元，已缴纳增值税及附加税费5万元。假设该个人适用的个人所得税税率为20%，则该个人应缴纳的个人所得税为多少万元？同时，假设该个人2025年度取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设该个人适用的个人所得税税率为3%，则该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：应纳税所得额＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（免税部分）＋营业外收入－营业外支出＝500－300－50－80－60－40＋20－10＝200（万元）。2.答案：B解析：个体工商户生产经营所得应纳税所得额＝经营所得－业主工资支出＝80－10＝70（万元），应纳税额＝70×5%＝3.5（万元），但由于业主工资支出不能全额扣除，实际应纳税额＝（80－10）×5%＝5（万元）。3.答案：A解析：资产转让所得＝转让收入－资产计税基础＝60－（80－20）＝0（万元），不产生应纳税所得额，因此无需缴纳企业所得税。4.答案：B解析：境内所得应纳税额＝100×25%＝25（万元），境外所得补税＝（50－10）×25%＝10（万元），实际应纳税额＝25＋10＝35（万元），但境外所得已预缴10万元，因此实际应纳税额＝35－10＝30（万元）。5.答案：C解析：研发费用加计扣除额＝20×100%＝20（万元），可减少应纳税所得额＝20×（1－25%）＝15（万元），但实际可减少应纳税所得额＝20（万元）。6.答案：B解析：财产转让所得应纳税额＝（转让收入－购入成本－相关税费）×20%＝（150－100－5）×20%＝15（万元）。7.答案：B解析：广告费税前扣除限额＝600×15%＝90（万元），实际发生额80万元，因此可全额扣除。8.答案：C解析：工资收入应纳税额＝12×3%＝0.36（万元），年终奖应纳税额＝6÷12×3%＝0.15（万元），实际应纳税额＝0.36＋0.15＝0.51（万元），即4800元。9.答案：A解析：利息收入应纳税额＝10×25%＝2.5（万元），但实际可增加应纳税所得额＝10（万元）。10.答案：C解析：劳务报酬所得应纳税额＝20×（1－20%）×20%＝3.2（万元），但由于劳务报酬所得超过20万元，实际应纳税额＝20×（1－20%）×20%＝3.2（万元）。二、多项选择题1.答案：ABE解析：选项C错误，企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可减按90%计入收入总额；选项D错误，企业符合条件的研发费用加计扣除比例不得低于100%。2.答案：ACD解析：选项B错误，劳务报酬所得应纳税所得额＝收入全额－减除费用；选项E错误，稿酬所得应纳税所得额＝收入全额×70%。3.答案：ABCE解析：选项D错误，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税。4.答案：ABCD解析：选项E错误，企业使用或者销售存货，按照规定计算的成本，准予在税前扣除。5.答案：ACD解析：选项E错误，稿酬所得应纳税所得额＝收入全额×70%。三、计算题1.答案：15万元解析：应纳税所得额＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（免税部分）＋营业外收入－营业外支出＝800－500－50－100－80－60＋20－10＝220（万元），应纳税额＝220×25%＝55（万元），但实际应纳税额＝（220－20）×25%＝15（万元）。2.答案：4800元解析：工资收入应纳税额＝12×3%＝0.36（万元），年终奖应纳税额＝6÷12×3%＝0.15（万元），实际应纳税额＝0.36＋0.15＝0.51（万元），即4800元。3.答案：20万元解析：研发费用加计扣除额＝20×100%＝20（万元），可减少应纳税所得额＝20×（1－25%）＝15（万元），但实际可减少应纳税所得额＝20（万元）。四、综合题1.答案：应