2026年中国税务筹划师考试题

2026年中国税务筹划师考试题一、单选题（共10题，每题1分，合计10分）1.某科技公司2025年度研发费用投入1200万元，其中符合加计扣除政策的部分为800万元。假设该公司适用15%的企业所得税税率，则因研发费用加计扣除政策可减少的企业所得税负担为（）。A.120万元B.120万元C.180万元D.150万元2.个体工商户在2026年选择核定征收个人所得税，其应纳税所得率按行业规定为10%，年收入总额为200万元，则该个体工商户应缴纳的个人所得税为（）。A.20万元B.15万元C.25万元D.30万元3.某企业2025年通过股权投资方式取得另一家非上市公司分红1000万元，其中800万元属于免税收入，剩余200万元属于应税收入。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则因分红收入产生的企业所得税负担为（）。A.0万元B.50万元C.25万元D.200万元4.某外籍个人2026年在中国境内工作期间，取得工资收入50万元，境外支付部分为20万元。假设其境内工作期间为5个月，适用综合所得税率表，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.5.25万元B.7.5万元C.9万元D.10.5万元5.某房地产企业2025年度取得土地增值税收入5000万元，扣除项目金额为3000万元。假设该企业适用土地增值税四级税率，则其应缴纳的土地增值税为（）。A.1000万元B.1500万元C.2000万元D.2500万元6.某企业2026年通过重组方式转让其一处闲置厂房，原值800万元，累计折旧200万元，转让收入1200万元。假设该企业适用企业所得税25%税率，则因转让厂房产生的应纳税所得额为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元7.某合伙企业2025年度经营所得200万元，其中合伙人甲占60%份额，合伙人乙占40%份额。假设该企业选择先分后税政策，甲和乙分别应缴纳的个人所得税为（）。A.12万元和8万元B.15万元和10万元C.18万元和12万元D.20万元和14万元8.某企业2026年通过公益性捐赠方式支出50万元，其年度利润总额为800万元。假设该企业适用企业所得税25%税率，且公益性捐赠支出税前扣除限额为利润总额的12%，则其可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.50万元B.48万元C.96万元D.0万元9.某个人独资企业2025年度经营所得100万元，假设其投资者适用5%的征收率，则该企业应缴纳的个人所得税为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元10.某企业2026年度取得国债利息收入100万元，其适用的企业所得税税率为25%，则该企业可免征的企业所得税为（）。A.25万元B.50万元C.100万元D.0万元二、多选题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.股票转让所得D.从事符合条件的环境保护项目的所得2.个体工商户在享受核定征收政策时，通常需要满足哪些条件？（）A.业务规模较小B.会计核算不健全C.行业收入波动较大D.无法准确核算成本费用3.企业进行重组时，以下哪些情形可以适用特殊性税务处理？（）A.同一控制下企业合并B.非同一控制下企业合并C.企业分立D.股权转让4.外籍个人在中国境内工作期间，可以享受哪些税收优惠政策？（）A.工资薪金所得的税收减免B.境外所得的税收抵免C.特定人才引进的税收优惠D.境内所得的免税收入5.土地增值税的计算中，以下哪些项目可以扣除？（）A.土地取得成本B.房地产开发成本C.相关税费D.加息支出6.合伙企业进行税务筹划时，可以采取哪些策略？（）A.合理分配经营所得B.选择先分后税政策C.利用税收优惠政策D.合理安排业务类型7.企业进行公益性捐赠时，需要注意哪些事项？（）A.捐赠对象需符合规定B.捐赠支出需真实合法C.税前扣除限额需合理控制D.捐赠方式需灵活多样8.个人独资企业进行税务筹划时，可以采取哪些措施？（）A.选择核定征收政策B.合理安排经营所得C.利用税收优惠政策D.避免高税率行业9.企业进行股权转让时，以下哪些事项需要重点关注？（）A.股权转让所得的税务处理B.非货币性资产支付的税务影响C.特殊性税务处理的适用条件D.税务风险的控制10.企业在选择税收优惠政策时，需要考虑哪些因素？（）A.企业类型B.业务规模C.行业特点D.税收政策变化三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业通过捐赠方式减少应纳税所得额，其捐赠支出可以在税前全额扣除。（）2.外籍个人在中国境内工作期间，其境外所得可以免征个人所得税。（）3.个体工商户选择核定征收政策时，可以享受比查账征收更低的税负。（）4.企业进行重组时，如果符合特殊性税务处理条件，可以避免缴纳企业所得税。（）5.土地增值税的计算中，加计扣除费用是必要的扣除项目。（）6.合伙企业可以选择先分后税政策，也可以选择查账征收方式。（）7.个人独资企业投资者可以选择核定征收政策，也可以选择查账征收方式。（）8.企业通过股权投资方式取得的分红收入，可以享受免税政策。（）9.企业进行公益性捐赠时，其捐赠支出可以在税前全额扣除，不受限额限制。（）10.企业在选择税收优惠政策时，需要考虑政策的长期性和稳定性。（）四、简答题（共5题，每题4分，合计20分）1.简述企业所得税税收优惠政策的种类及其适用条件。2.简述个体工商户选择核定征收政策的优缺点。3.简述企业进行重组时，特殊性税务处理的适用条件。4.简述土地增值税的计算步骤及其关键点。5.简述合伙企业进行税务筹划的主要策略。五、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.某科技公司2025年度研发费用投入1500万元，其中符合加计扣除政策的部分为1000万元。假设该公司适用15%的企业所得税税率，且年度利润总额为2000万元。请计算该公司因研发费用加计扣除政策可减少的企业所得税负担，并说明其税务筹划的意义。2.某房地产企业2026年度取得土地增值税收入8000万元，扣除项目金额为5000万元。假设该企业适用土地增值税四级税率，且在开发过程中发生了合理的利息支出500万元。请计算该公司应缴纳的土地增值税，并说明其税务筹划的要点。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：研发费用加计扣除政策允许企业将符合条件的研究开发费用按150%计入成本费用，从而减少应纳税所得额。该企业可减少的应纳税所得额为800万元×50%=400万元，因此可减少的企业所得税负担为400万元×15%=60万元。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为60万元。2.B解析：个体工商户选择核定征收政策时，应纳税所得额=年收入总额×应纳税所得率=200万元×10%=20万元，因此应缴纳的个人所得税为20万元×20%=4万元。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为4万元。3.C解析：免税收入为800万元，应税收入为200万元，因此应缴纳的企业所得税为200万元×25%=50万元。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为50万元。4.A解析：外籍个人在中国境内工作期间，其应纳税所得额=工资收入-境外支付部分-超额扣除费用。假设该外籍个人适用5%的综合所得税率，则应纳税所得额为（50万元-20万元-5万元）=25万元，应缴纳的个人所得税为25万元×5%=1.25万元。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为1.25万元。5.B解析：土地增值税的计算步骤如下：-增值额=土地增值税收入-扣除项目金额=5000万元-3000万元=2000万元；-适用税率为30%（因增值额超过扣除项目金额200%），应缴纳的土地增值税=2000万元×30%=600万元。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为600万元。6.C解析：应纳税所得额=转让收入-原值+累计折旧=1200万元-800万元+200万元=600万元。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为600万元。7.A解析：甲应缴纳的个人所得税=200万元×60%×20%=24万元；乙应缴纳的个人所得税=200万元×40%×20%=16万元。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为24万元和16万元。8.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=800万元×12%=96万元，实际支出50万元小于限额，因此可全额税前扣除。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为50万元。9.A解析：个人独资企业应缴纳的个人所得税=经营所得×征收率=100万元×5%=5万元。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为5万元。10.A解析：国债利息收入属于免税收入，因此该企业可免征的企业所得税为100万元×25%=25万元。但选项中未出现正确答案，可能是题目设置错误，实际计算结果应为25万元。二、多选题答案与解析1.ABD解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、从事符合条件的环境保护项目的所得。股票转让所得属于应税收入。2.ABD解析：个体工商户选择核定征收政策时，通常需要满足业务规模较小、会计核算不健全、无法准确核算成本费用等条件。3.ACD解析：特殊性税务处理的适用条件包括同一控制下企业合并、企业分立、股权转让等。非同一控制下企业合并通常不适用特殊性税务处理。4.ABC解析：外籍个人在中国境内工作期间，可以享受工资薪金所得的税收减免、境外所得的税收抵免、特定人才引进的税收优惠等政策。5.ABC解析：土地增值税的计算中，可以扣除的项目包括土地取得成本、房地产开发成本、相关税费等。加息支出不属于扣除项目。6.ABCD解析：合伙企业进行税务筹划时，可以采取合理分配经营所得、选择先分后税政策、利用税收优惠政策、合理安排业务类型等策略。7.ABC解析：企业进行公益性捐赠时，需要注意捐赠对象需符合规定、捐赠支出需真实合法、税前扣除限额需合理控制。捐赠方式需灵活多样并非核心事项。8.ABCD解析：个人独资企业进行税务筹划时，可以采取选择核定征收政策、合理安排经营所得、利用税收优惠政策、避免高税率行业等措施。9.ABCD解析：企业进行股权转让时，需要重点关注股权转让所得的税务处理、非货币性资产支付的税务影响、特殊性税务处理的适用条件、税务风险的控制等。10.ABCD解析：企业在选择税收优惠政策时，需要考虑企业类型、业务规模、行业特点、税收政策变化等因素。三、判断题答案与解析1.×解析：个体工商户的公益性捐赠支出税前扣除限额为利润总额的12%，并非全额扣除。2.×解析：外籍个人在中国境内工作期间，其境外所得可以申请税收抵免，但并非免税。3.×解析：个体工商户选择核定征收政策时，税负可能高于查账征收，取决于具体政策。4.×解析：特殊性税务处理可以减少税负，但并非完全避免缴纳企业所得税。5.√解析：土地增值税的计算中，加计扣除费用是必要的扣除项目。6.√解析：合伙企业可以选择先分后税政策，也可以选择查账征收方式。7.√解析：个人独资企业投资者可以选择核定征收政策，也可以选择查账征收方式。8.×解析：股权投资方式取得的分红收入，通常需要缴纳企业所得税，但符合条件的居民企业之间的分红可以免税。9.×解析：企业进行公益性捐赠时，其捐赠支出可以在税前扣除，但需受限额限制。10.√解析：企业在选择税收优惠政策时，需要考虑政策的长期性和稳定性。四、简答题答案与解析1.企业所得税税收优惠政策的种类及其适用条件-税收减免政策：如高新技术企业税收减免，适用条件为符合国家高新技术企业认定标准。-加速折旧政策：如固定资产加速折旧，适用条件为符合国家规定的特定行业或设备。-加计扣除政策：如研发费用加计扣除，适用条件为符合国家规定的研发活动。-区域优惠政策：如西部大开发税收优惠，适用条件为在西部地区注册的企业。2.个体工商户选择核定征收政策的优缺点-优点：操作简单，税负较低，适用于会计核算不健全的小型个体工商户。-缺点：税负可能高于查账征收，存在税务风险。3.企业进行重组时，特殊性税务处理的适用条件-同一控制下企业合并：需满足股权支付比例不低于85%。-企业分立：需满足股权支付比例不低于50%。-股权转让：需满足股权支付比例不低于50%。4.土地增值税的计算步骤及其关键点-计算步骤：1.计算增值额；2.确定适用税率；3.计算应纳税额。-关键点：加计扣除费用是必要的扣除项目，税率根据增值额比例分级。5.合伙企业进行税务筹划的主要策略-合理分配经营所得：通过合理分配，降低整体税负。-选择先分后税政策：适用于合伙企业内部收益分配。-利用税收优惠政策：如高新技术企业税收优