2026年税务师考试重点考点解析

2026年税务师考试重点考点解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，企业享受小型微利企业所得税优惠政策，实际税负为10%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？A.50万元B.20万元C.25万元D.30万元2.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其适用的经营所得税率表为：不超过30万元的部分税率为5%，超过30万元至90万元的部分税率为10%，超过90万元的部分税率为20%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？A.8万元B.10万元C.12万元D.14万元3.某公司2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，境内经营所得100万元。该公司2025年度应纳税所得额中，免税收入为多少？A.30万元B.10万元C.20万元D.0万元4.某企业2025年度发生广告费支出50万元，其2024年度未抵扣完的广告费结转至2025年度。假设该企业2025年度销售（营业）收入为200万元，2024年度未抵扣完的广告费为30万元，2025年度广告费支出在税前扣除的限额为多少？A.40万元B.50万元C.20万元D.30万元5.某企业2025年度发生非广告性赞助支出10万元，该支出是否可以在税前扣除？A.可以全额扣除B.可以扣除50%C.不可以扣除D.经税务机关核准后可以扣除6.某个人2025年度取得劳务报酬收入20万元，适用的税率为20%，应缴纳的个人所得税税额为多少？A.4万元B.3.2万元C.3万元D.2.4万元7.某企业2025年度发生业务招待费支出20万元，其2024年度未抵扣完的业务招待费结转至2025年度。假设该企业2025年度销售（营业）收入为500万元，2024年度未抵扣完的业务招待费为10万元，2025年度业务招待费支出在税前扣除的限额为多少？A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元8.某公司2025年度取得境外所得100万元，境外所得税额20万元，假设该企业适用税率25%，已抵扣境外所得税额20万元，该企业2025年度应补缴企业所得税税额为多少？A.0万元B.5万元C.10万元D.25万元9.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，其适用的经营所得税率表为：不超过30万元的部分税率为5%，超过30万元至90万元的部分税率为10%，超过90万元的部分税率为20%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？A.8万元B.10万元C.12万元D.14万元10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出10万元，其年度利润总额为100万元。该企业2025年度公益性捐赠支出在税前扣除的限额为多少？A.10万元B.8万元C.5万元D.0万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.企业所得税的税收优惠包括哪些？A.小型微利企业所得税优惠政策B.高新技术企业税收优惠C.软件企业税收优惠D.境外所得税收抵免2.个人所得税的专项附加扣除包括哪些？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育3.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费4.个人所得税的税率包括哪些？A.综合所得税率B.劳务报酬所得税率C.经营所得税率D.股息红利所得税率5.企业发生的下列支出中，不得在税前扣除的有？A.非广告性赞助支出B.职工工资薪金C.职工福利费D.业务招待费6.个人所得税的专项扣除包括哪些？A.居民个人依法缴纳的基本养老保险B.居民个人依法缴纳的基本医疗保险C.居民个人依法缴纳的基本失业保险D.子女教育7.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费8.个人所得税的税率包括哪些？A.综合所得税率B.劳务报酬所得税率C.经营所得税率D.股息红利所得税率9.企业发生的下列支出中，不得在税前扣除的有？A.非广告性赞助支出B.职工工资薪金C.职工福利费D.业务招待费10.个人所得税的专项附加扣除包括哪些？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的税率包括25%和15%两种。（对/错）2.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（对/错）3.企业发生的广告费支出可以在税前全额扣除。（对/错）4.个人所得税的税率包括3%、10%、20%三种。（对/错）5.企业发生的业务招待费支出可以在税前扣除。（对/错）6.个人所得税的专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、基本失业保险。（对/错）7.企业发生的非广告性赞助支出可以在税前扣除。（对/错）8.个人所得税的税率包括25%、30%、35%、45%四种。（对/错）9.企业发生的公益性捐赠支出可以在税前扣除。（对/错）10.个人所得税的专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人。（对/错）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出30万元。假设该企业2024年度未抵扣完的广告费结转至2025年度为20万元，2024年度未抵扣完的业务招待费结转至2025年度为10万元。该企业2025年度在税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少？2.某个人2025年度取得劳务报酬收入30万元，适用的税率为20%，应缴纳的个人所得税税额为多少？3.某企业2025年度取得境外所得100万元，境外所得税额20万元，假设该企业适用税率25%，已抵扣境外所得税额20万元，该企业2025年度应补缴企业所得税税额为多少？4.某个体工商户2025年度取得经营所得100万元，其适用的经营所得税率表为：不超过30万元的部分税率为5%，超过30万元至90万元的部分税率为10%，超过90万元的部分税率为20%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？5.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为200万元。该企业2025年度公益性捐赠支出在税前扣除的限额为多少？五、简答题（共5题，每题6分）1.简述企业所得税的小型微利企业所得税优惠政策。2.简述个人所得税的专项附加扣除包括哪些？3.简述企业发生的广告费支出和业务招待费支出在税前扣除的规定。4.简述个人所得税的税率包括哪些？5.简述企业发生的公益性捐赠支出在税前扣除的规定。答案及解析单项选择题1.B.20万元解析：小型微利企业所得税优惠政策的实际税负为10%，应缴纳的企业所得税税额为200万元×10%=20万元。2.A.8万元解析：不超过30万元的部分税率为5%，应纳税额为30万元×5%=1.5万元；超过30万元至90万元的部分税率为10%，应纳税额为（80万元-30万元）×10%=5万元；超过90万元的部分税率为20%，但由于该个体工商户所得未超过90万元，因此不需要计算。总应纳税额为1.5万元+5万元=6.5万元。3.C.20万元解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入为免税收入，因此免税收入为10万元+20万元=30万元。4.A.40万元解析：2025年度广告费支出在税前扣除的限额为销售（营业）收入的15%，即200万元×15%=30万元。由于2024年度未抵扣完的广告费结转至2025年度为20万元，因此2025年度实际可以扣除的广告费为30万元-20万元=10万元。5.C.不可以扣除解析：非广告性赞助支出不得在税前扣除。6.B.3.2万元解析：劳务报酬所得的个人所得税税额计算公式为：应纳税所得额×税率×（1-20%）。应纳税所得额为20万元×80%=16万元，应纳税额为16万元×20%=3.2万元。7.A.10万元解析：2025年度业务招待费支出在税前扣除的限额为销售（营业）收入的5‰，即500万元×5‰=2.5万元。由于2024年度未抵扣完的业务招待费结转至2025年度为10万元，因此2025年度实际可以扣除的业务招待费为2.5万元。8.A.0万元解析：境外所得税额可以抵免，已抵扣境外所得税额20万元，因此不需要补缴企业所得税。9.A.8万元解析：不超过30万元的部分税率为5%，应纳税额为30万元×5%=1.5万元；超过30万元至90万元的部分税率为10%，应纳税额为（80万元-30万元）×10%=5万元；超过90万元的部分税率为20%，但由于该个体工商户所得未超过90万元，因此不需要计算。总应纳税额为1.5万元+5万元=6.5万元。10.C.5万元解析：公益性捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12%，即100万元×12%=12万元。但由于该企业年度利润总额为100万元，因此实际可以扣除的公益性捐赠支出为5万元。多项选择题1.A.小型微利企业所得税优惠政策B.高新技术企业税收优惠C.软件企业税收优惠D.境外所得税收抵免解析：企业所得税的税收优惠包括小型微利企业所得税优惠政策、高新技术企业税收优惠、软件企业税收优惠、境外所得税收抵免等。2.A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育解析：个人所得税的专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等。3.A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费解析：企业发生的职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、业务招待费等支出可以在税前扣除。4.A.综合所得税率B.劳务报酬所得税率C.经营所得税率D.股息红利所得税率解析：个人所得税的税率包括综合所得税率、劳务报酬所得税率、经营所得税率、股息红利所得税率等。5.A.非广告性赞助支出解析：非广告性赞助支出不得在税前扣除。6.A.居民个人依法缴纳的基本养老保险B.居民个人依法缴纳的基本医疗保险C.居民个人依法缴纳的基本失业保险解析：个人所得税的专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、基本失业保险。7.A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费解析：企业发生的职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、业务招待费等支出可以在税前扣除。8.A.综合所得税率B.劳务报酬所得税率C.经营所得税率D.股息红利所得税率解析：个人所得税的税率包括综合所得税率、劳务报酬所得税率、经营所得税率、股息红利所得税率等。9.A.非广告性赞助支出解析：非广告性赞助支出不得在税前扣除。10.A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育解析：个人所得税的专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等。判断题1.对解析：企业所得税的税率包括25%和15%两种。2.对解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。3.错解析：企业发生的广告费支出在税前扣除的限额为销售（营业）收入的15%。4.错解析：个人所得税的税率包括3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七种。5.错解析：业务招待费支出在税前扣除的限额为销售（营业）收入的5‰。6.对解析：个人所得税的专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、基本失业保险。7.错解析：非广告性赞助支出不得在税前扣除。8.错解析：个人所得税的税率包括3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七种。9.对解析：公益性捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12%。10.对解析：个人所得税的专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人。计算题1.广告费：10万元；业务招待费：2.5万元解析：2025年度广告费支出在税前扣除的限额为销售（营业）收入的15%，即500万元×15%=75万元。由于2024年度未抵扣完的广告费结转至2025年度为20万元，因此2025年度实际可以扣除的广告费为75万元-20万元=55万元。2025年度业务招待费支出在税前扣除的限额为销售（营业）收入的5‰，即500万元×5‰=2.5万元。2.3.2万元解析：劳务报酬所得的个人所得税税额计算公式为：应纳税所得额×税率×（1-20%）。应纳税所得额为30万元×80%=24万元，应纳税额为24万元×20%=4.8万元。3.0万元解析：境外所得税额可以抵免，已抵扣境外所得税额20万元，因此不需要补缴企业所得税。4.6.5万元解析：不超过30万元的部分税率为5%，应纳税额为30万元×5%=1.5万元；超过30万元至90万元的部分税率为10%，应纳税额为（80万元-30万元）×10%=5万元；超过90万元的部分税率为20%，但由于该个体工商户所得未超过90万元，因此不需要计算。总应纳税