做账实操-骑手即时配送行业的全套账务处理

会计实操文库1/13做账实操-骑手即时配送（同城跑腿/外卖专送/众包）全套账务处理（一般纳税人6%，小规模3%；配送服务增值税6%）一、会计科目架构（一）资产类1.其他货币资金-微信/支付宝/平台备付金（用户线上支付归集）2.应收账款-签约商户/企业客户（月结配送费）3.预付账款-电动车采购/电池租赁费/油卡4.固定资产-配送电动车、分拣设备5.周转材料-头盔、工装、打包物料（二）负债类1.应付账款-灵活用工平台/众包骑手结算款2.应付职工薪酬-专送骑手（工资、绩效、社保）3.其他应付款-代收商户货款（核心代收代付）4.合同负债-用户储值、预约跑腿定金5.应交税费-应交增值税（销项/进项）、个税、附加税（三）损益类收入（主营业务收入-配送服务费6%；其他业务收入）1.即时跑腿配送收入、外卖专送佣金收入、加急溢价收入2.广告收入（骑手车身/工装广告）、代办服务费、仓储分拣收入成本（主营业务成本，直接配送支出）1.专送骑手薪酬、社保；众包服务费（灵活用工）2.车辆折旧、电池租赁费、充电费、车辆维保3.分拣人工、耗材、站点房租（直接站点）期间费用-销售费用：平台推广补贴、地推、骑手激励活动-管理费用：总部人员工资、办公费、总部房租、财务软件、审计-财务费用：提现手续费、支付通道手续费、贷款利息核心区分：站点房租、骑手成本入主营成本；公司总部房租、行政工资入管理费二、全流程账务分录（分5大模块：收款确认收入→骑手成本核算→代收货款→营销补贴→费用折旧→月末结转）模块1：订单收款+确认配送收入（3种模式：C端散单、B端企业月结、平台派单结算）税率：配送服务一般纳税人6%，含税价拆分收入、销项税1.1C端用户微信/支付宝下单（当日到平台账户）例：当日用户实付配送费含税10600元借：其他货币资金-微信备付金10600贷：主营业务收入-同城配送收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）600资金提现至对公户（手续费50元）借：银行存款10550财务费用-支付手续费50贷：其他货币资金-微信备付金106001.2B端连锁商超月结配送（先记账、次月回款）当月应收配送费含税53000元借：应收账款-XX商超53000贷：主营业务收入-B端配送50000应交税费-销项税额3000次月回款：借：银行存款53000贷：应收账款-XX商超530001.3美团/饿了么平台结算（平台隔日打款，扣平台服务费）应收平台含税配送款21200，平台扣服务费1272（取得6%专票进项），实际回款19928确认收入：借：应收账款-XX外卖平台21200贷：主营业务收入-平台专送收入20000应交税费-销项1200收到回款+抵扣进项：借：银行存款19928主营业务成本-平台服务费1200应交税费-进项税额72贷：应收账款-XX外卖平台212001.4加急/夜间溢价、小费收入（含税1060）借：其他货币资金1060贷：主营业务收入-溢价配送1000销项税60模块2：骑手薪酬成本（行业3类用工：①专送全职签劳动合同；②众包灵活用工外包；③个体户骑手）【行业重中之重】①专送全职骑手（工资薪金，公司缴社保、代扣个税，入主营成本）当月骑手基本工资30000、计件提成20000，公司承担社保6500，代扣个人社保3500、个税12001.计提薪酬借：主营业务成本-骑手工资50000主营业务成本-社保（单位部分）6500贷：应付职工薪酬-基本工资30000应付职工薪酬-提成20000应付职工薪酬-单位社保65002.发放工资、扣个人社保+个税借：应付职工薪酬-基本工资30000应付职工薪酬-提成20000贷：其他应付款-个人社保3500应交税费-代扣个人所得税1200银行存款453003.缴纳社保借：应付职工薪酬-单位社保6500其他应付款-个人社保3500贷：银行存款100004.代缴个税借：应交税费-代扣个税1200贷：银行存款1200②众包骑手（灵活用工平台结算，取得6%专票抵扣进项，无社保）当月应付众包佣金含税127200（不含税120000，进项7200），走灵活用工平台代发、代办个税计提成本：借：主营业务成本-众包服务费120000应交税费-进项税额7200贷：应付账款-灵活用工服务商127200付款：借：应付账款-灵活用工服务商127200贷：银行存款127200③注册个体户骑手（骑手自开3%专票，公司凭票入账成本）收到个体户专票含税10300借：主营业务成本-个体骑手配送费10000应交税费-进项300贷：应付账款-XX个体户10300模块3：代收商户货款（跑腿帮商户代收商品货款，代收不计收入，挂其他应付款，只收配送服务费做收入，规避二清）例：跑腿代收用户商品货款5000元，另收配送服务费含税318元1.收到代收货款+配送费借：其他货币资金5318贷：其他应付款-代收商户货款5000主营业务收入300销项税182.扣除商户应付配送费318，剩余货款4682转给商户借：其他应付款-代收商户货款5000贷：银行存款4682主营业务收入300销项税18模块4：营销活动、骑手补贴、用户优惠券4.1平台补贴（商家/平台补贴结算入账收入）平台补贴含税2120元借：应收账款-外卖平台2120贷：主营业务收入2000销项税1204.2公司自掏腰包骑手冲单奖励、用户立减（计入销售费用）当月活动补贴10000元，银行发放借：销售费用-营销补贴10000贷：银行存款100004.3用户储值/预付定金（合同负债）用户充值跑腿储值5000借：银行存款5000贷：合同负债-用户储值5000用户实际下单消费3180（含税）借：合同负债3180贷：主营业务收入3000销项税180模块5：站点运营成本（车辆、房租、耗材、充电、折旧）5.1采购电动车（固定资产，3年折旧）购入电动车含税31800（专票，不含税30000，进项1800），站点使用借：固定资产-配送电动车30000应交税费-进项1800贷：银行存款31800月折旧=30000÷3÷12=833.33借：主营业务成本-车辆折旧833.33贷：累计折旧833.335.2站点房租（直接配送站点入主营成本，总部房租入管理费）站点月租金含税5300（专票6%）借：主营业务成本-站点房租5000进项税300贷：银行存款53005.3充电费、车辆维保、头盔工装耗材充电含税1060、维保含税530借：主营业务成本-充电费1000主营业务成本-维修费500进项税90贷：银行存款1590模块6：其他业务（车身广告收入）收到品牌广告月费含税2120借：银行存款2120贷：其他业务收入-广告收入2000销项税120三、客户退款分录1.未履约全退款（已预收储值）借：合同负债500贷：银行存款5002.已完成部分配送，部分退款冲收入原订单含税530，退款212借：主营业务收入200应交税费-销项税额12贷：银行存款212四、月末结转全套分录1.结转收入借：主营业务收入（全部明细）其他业务收入贷：本年利润2.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本（骑手、站点、折旧、平台服务费）3.结转期间费用