2026年会计职称考试重点难点题

2026年会计职称考试重点难点题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售商品取得含税销售额100万元，该商品成本为60万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，发票已认证抵扣。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.6B.6.8C.8.4D.102.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品时，在客户取得商品控制权时确认收入，但下列情况中，不应确认收入的是（）。A.客户已支付货款，但商品尚未交付B.商品已交付客户，但客户尚未支付货款C.销售合同涉及重大融资成分，且企业无法可靠估计融资费用D.商品已交付客户，但客户有退货权且退货可能性较大3.某企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重技术故障，预计尚可使用年限变为3年，预计净残值变为3万元。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.15B.20C.18D.164.某企业2026年6月发生一场火灾，导致一批原材料毁损，该批原材料账面价值为10万元，已计提存货跌价准备2万元。火灾原因已查清，应由责任人赔偿5万元，该企业应计入当期营业外收入的金额为（）万元。A.3B.5C.7D.105.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列项目中，不属于短期薪酬的是（）。A.工资、奖金、津贴和补贴B.社会保险费C.住房公积金D.退休人员费用6.某企业2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，每年支付一次利息，票面利率5%。假定该债券转换比例为50，即每100元债券可转换为企业普通股股票2股。若2026年12月31日，该债券的公允价值为1020万元，则该企业应确认的利息费用为（）万元。A.50B.47.5C.45D.407.某企业2026年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，“预收账款”科目余额为50万元，“应付职工薪酬”科目余额为100万元。则该企业2026年12月31日流动负债总额为（）万元。A.350B.250C.300D.4008.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业购入一项债券，该债券的发行方信用风险显著增加，但尚未发生信用减值事件。则该债券在后续计量中应采用的模型是（）。A.久期分析模型B.风险调整后收益模型C.净现值模型D.信用减值模型9.某企业2026年1月1日购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2026年6月30日，该无形资产发生减值，其可收回金额为60万元。则2026年该无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。A.10B.6C.4D.810.某企业2026年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目余额为100万元，坏账准备科目余额为5万元。则该企业2026年12月31日应收账款的可收回性为（）万元。A.95B.100C.105D.90二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，下列项目中，应在资产负债表中单独列示的有（）。A.应收账款B.应收票据C.交易性金融资产D.长期股权投资2.某企业2026年发生以下交易或事项：①销售商品一批，售价100万元，成本60万元，货款已收讫；②预收客户货款50万元，商品尚未交付；③购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，发票已认证抵扣；④支付管理人员工资10万元。则该企业2026年应确认的收入金额为（）万元。A.100B.150C.60D.103.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，下列项目中，应计入固定资产成本的有（）。A.购买固定资产支付的价款B.购买固定资产支付的税费C.固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属费用D.固定资产达到预定可使用状态后发生的装修费用4.某企业2026年发生以下交易或事项：①确认销售收入100万元，成本60万元；②发生管理费用20万元；③收到政府补助50万元；④确认财务费用10万元。则该企业2026年应计入当期利润总额的金额为（）万元。A.70B.60C.80D.905.根据《企业会计准则第10号——收入》，下列项目中，属于合同成本的有（）。A.为履行合同发生的直接费用B.为履行合同发生的间接费用C.合同预计亏损D.为履行合同发生的应予资本化的费用三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的交易或事项，如果无法可靠计量，则不应予以确认。（）2.企业采用计划成本法核算存货，期末应将存货成本与可变现净值之间的差异计入当期损益。（）3.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。（）4.企业采用融资租赁方式租入固定资产，应将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为固定资产的入账价值。（）5.企业发生的交易或事项，如果能够引起所有者权益的变动，则应予以确认。（）6.企业采用年限平均法计提折旧，年折旧率等于1除以预计使用年限。（）7.企业发生的交易或事项，如果属于非货币性资产交换，且具有商业实质，则应以换出资产的公允价值作为换入资产的成本。（）8.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，期末应将投资性房地产的公允价值变动计入当期损益。（）9.企业发生的交易或事项，如果属于关联方交易，则不应予以确认。（）10.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。（）四、计算分析题（共3题，每题5分）1.某企业2026年发生以下交易或事项：①销售商品一批，售价100万元，成本60万元，货款已收讫；②预收客户货款50万元，商品尚未交付；③购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，发票已认证抵扣；④支付管理人员工资10万元。假定该企业适用增值税税率为13%，不考虑其他因素。要求：计算该企业2026年应缴纳的增值税和应确认的收入金额。2.某企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重技术故障，预计尚可使用年限变为3年，预计净残值变为3万元。假定不考虑其他因素。要求：计算该设备2026年和2027年应计提的折旧额。3.某企业2026年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目余额为100万元，坏账准备科目余额为5万元。“预收账款”科目余额为50万元。“应付账款”科目余额为200万元。“应付职工薪酬”科目余额为100万元。假定不考虑其他因素。要求：计算该企业2026年12月31日流动负债总额和应收账款的可收回性。五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2026年发生以下交易或事项：①1月1日，购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。6月30日，该无形资产发生减值，其可收回金额为60万元。②2月1日，发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，每年支付一次利息，票面利率5%。假定该债券转换比例为50，即每100元债券可转换为企业普通股股票2股。12月31日，该债券的公允价值为1020万元。③3月1日，销售商品一批，售价100万元，成本60万元，货款已收讫。假定不考虑其他因素。要求：计算该企业2026年应确认的无形资产摊销额、利息费用和收入金额。2.某企业2026年发生以下交易或事项：①1月1日，购入一项长期股权投资，取得成本为1000万元，占被投资企业可辨认净资产公允价值的80%，采用成本法核算。6月30日，被投资企业宣告发放现金股利100万元。②2月1日，购入一项固定资产，原价1000万元，预计使用年限10年，预计净残值100万元，采用年限平均法计提折旧。12月31日，该固定资产出现严重技术故障，预计尚可使用年限变为3年，预计净残值变为100万元。③3月1日，销售商品一批，售价100万元，成本60万元，货款已收讫。假定不考虑其他因素。要求：计算该企业2026年应确认的投资收益、折旧额和收入金额。答案及解析单项选择题1.答案：A解析：该企业当月应缴纳的增值税=100/(1+13%)×13%-2.6=6万元。2.答案：D解析：如果商品已交付客户，但客户有退货权且退货可能性较大，则企业不应确认收入。3.答案：C解析：2026年该设备应计提的折旧额=(100-5)/5=19万元。由于设备出现严重技术故障，预计尚可使用年限变为3年，预计净残值变为3万元，则应重新计算折旧额。2026年该设备应计提的折旧额=[(100-5)-(60-19)]/3×6/12+19=18万元。4.答案：B解析：该企业应计入当期营业外收入的金额=10-2+5=13万元。但由于火灾原因已查清，应由责任人赔偿5万元，则应计入当期营业外收入的金额=13-5=8万元。根据题目选项，最接近的是B选项。5.答案：D解析：退休人员费用属于长期薪酬。6.答案：B解析：该企业应确认的利息费用=1000×5%-(1020-1050)/5=47.5万元。7.答案：A解析：该企业2026年12月31日流动负债总额=200+50+100=350万元。8.答案：D解析：如果债券的发行方信用风险显著增加，但尚未发生信用减值事件，则应采用信用减值模型进行后续计量。9.答案：A解析：2026年该无形资产应计入当期损益的金额=100/10-(60-100/10)=10万元。10.答案：A解析：该企业2026年12月31日应收账款的可收回性=100-5=95万元。多项选择题1.答案：ABC解析：交易性金融资产应在资产负债表中单独列示，长期股权投资应在资产负债表中单独列示，但应收账款和应收票据不属于金融工具列报中需要单独列示的项目。2.答案：AC解析：该企业2026年应确认的收入金额=100+60=160万元。预收客户货款50万元，商品尚未交付，不应确认收入。3.答案：ABC解析：固定资产达到预定可使用状态后发生的装修费用，如果是为了改进固定资产的性能或增加固定资产的使用寿命，则应计入固定资产成本；否则，应计入当期损益。4.答案：AC解析：该企业2026年应计入当期利润总额的金额=100-60+50=90万元。财务费用和政府补助均应计入当期利润总额。5.答案：ABD解析：合同预计亏损不属于合同成本。判断题1.答案：正确解析：企业发生的交易或事项，如果无法可靠计量，则不应予以确认。2.答案：正确解析：企业采用计划成本法核算存货，期末应将存货成本与可变现净值之间的差异计入当期损益。3.答案：正确解析：企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。4.答案：正确解析：企业采用融资租赁方式租入固定资产，应将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为固定资产的入账价值。5.答案：正确解析：企业发生的交易或事项，如果能够引起所有者权益的变动，则应予以确认。6.答案：正确解析：企业采用年限平均法计提折旧，年折旧率等于1除以预计使用年限。7.答案：正确解析：企业发生的交易或事项，如果属于非货币性资产交换，且具有商业实质，则应以换出资产的公允价值作为换入资产的成本。8.答案：正确解析：企业采用公允价值模式计量投资性房地产，期末应将投资性房地产的公允价值变动计入当期损益。9.答案：错误解析：企业发生的交易或事项，如果属于关联方交易，则应予以确认，但应进行相应的披露。10.答案：错误解析：企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。计算分析题1.答案：应缴纳的增值税=100/(1+13%)×13%-2.6=6万元应确认的收入金额=100+100=200万元2.答案：2026年该设备应计提的折旧额=(100-5)/5=19万元2027年该设备应计提的折旧额=[(100-5)-(60-19)]/3=20万元3.答案：流动负债总额=200+50