2026年会计职称考试实务科目仿真题集

2026年会计职称考试实务科目仿真题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生合理损耗5万元。该原材料在2025年12月应计入“原材料”科目的金额为（）万元。A.95B.100C.115D.852.乙公司2025年1月1日购入一项管理用设备，原值为200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备公允价值为150万元，且预计剩余使用年限为3年，预计净残值不变。乙公司应将该设备从2027年1月1日起转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该设备的公允价值与账面价值的差额应计入（）。A.营业外收入B.公允价值变动损益C.管理费用D.资产减值损失3.丙公司2025年12月31日确认一项预计负债，因产品质量问题预计将支付赔偿款50万元，同时预计将发生相关税费10万元。不考虑其他因素，丙公司应确认的预计负债金额为（）万元。A.50B.60C.40D.304.丁公司2025年12月31日持有应收账款100万元，预计未来可能发生的坏账损失为5万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，丁公司收到该笔应收账款80万元。丁公司应确认的收到的现金流量净额为（）万元。A.80B.75C.85D.905.戊公司2025年12月31日购入一项长期股权投资，取得成本为300万元，占庚公司20%的股权，庚公司可辨认净资产公允价值为1500万元。戊公司取得该投资后，庚公司实现净利润100万元，戊公司按持股比例确认投资收益。2026年3月1日，戊公司以350万元出售该股权。戊公司应确认的投资收益为（）万元。A.50B.40C.60D.706.己公司2025年12月31日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，初始成本为200万元。2026年12月31日，该投资性房地产公允价值为220万元。己公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.20B.0C.-20D.407.庚公司2025年12月31日确认一项递延所得税负债，因该项业务预计在未来5年内不会转回。该递延所得税负债应计入（）。A.当期所得税费用B.递延所得税资产C.其他综合收益D.其他权益工具8.辛公司2025年12月31日确认一项固定资产减值损失，金额为100万元。2026年12月31日，该固定资产的公允价值回升至80万元，辛公司应进行的会计处理是（）。A.将80万元恢复至固定资产账面价值B.不进行会计处理C.将80万元计入公允价值变动损益D.将20万元计入资产减值损失转回9.壬公司2025年12月31日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，每年支付利息，转换比例为1:10。2026年12月31日，该债券的公允价值为980万元，且预计未来一年内不会转换为股权。壬公司应确认的利息费用为（）万元。A.100（票面利率10%）B.98（公允价值利率9.8%）C.90（票面利率9%）D.95（平均利率9.5%）10.癸公司2025年12月31日确认一项预计负债，因诉讼事项预计将支付赔偿款80万元，同时预计将发生诉讼费5万元。2026年1月15日，癸公司支付赔偿款70万元，诉讼费2万元。癸公司应调整的预计负债金额为（）万元。A.-3B.-2C.-5D.-8二、多项选择题（共5题，每题2分）1.甲公司2025年12月31日确认一项长期股权投资，采用成本法核算。下列哪些事项会导致甲公司调整长期股权投资的账面价值？（）A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位发生净亏损D.被投资单位资本公积转增资本2.乙公司2025年12月31日确认一项固定资产，原值为200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的公允价值为150万元，且预计剩余使用年限为3年，预计净残值不变。下列哪些会计处理是正确的？（）A.将该设备从年限平均法转为公允价值模式计量B.2027年1月1日起，折旧计提基础改为以公允价值为基础C.转换日，公允价值与账面价值的差额计入当期损益D.转换后，公允价值变动损益不再计入当期损益3.丙公司2025年12月31日确认一项预计负债，因产品质量问题预计将支付赔偿款50万元，同时预计将发生相关税费10万元。下列哪些会计处理是正确的？（）A.确认预计负债60万元B.确认营业外支出50万元C.确认管理费用10万元D.确认预计负债50万元，相关税费计入当期损益4.丁公司2025年12月31日持有应收账款100万元，预计未来可能发生的坏账损失为5万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，丁公司收到该笔应收账款80万元。下列哪些会计处理是正确的？（）A.确认收到的现金流量净额为80万元B.冲减坏账准备4万元C.确认财务费用4万元D.确认营业外收入4万元5.戊公司2025年12月31日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，初始成本为200万元。2026年12月31日，该投资性房地产公允价值为220万元。下列哪些会计处理是正确的？（）A.确认公允价值变动损益20万元B.将公允价值变动损益计入其他综合收益C.将公允价值变动损益计入当期损益D.将公允价值变动损益计入其他权益工具三、判断题（共10题，每题1分）1.甲公司2025年12月31日确认一项固定资产，原值为200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的公允价值为150万元，且预计剩余使用年限为3年，预计净残值不变。甲公司应将该设备从年限平均法转为公允价值模式计量。（）2.乙公司2025年12月31日确认一项预计负债，因产品质量问题预计将支付赔偿款50万元，同时预计将发生相关税费10万元。乙公司应确认预计负债60万元。（）3.丙公司2025年12月31日持有应收账款100万元，预计未来可能发生的坏账损失为5万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，丙公司收到该笔应收账款80万元。丙公司应确认财务费用4万元。（）4.丁公司2025年12月31日购入一项长期股权投资，取得成本为300万元，占庚公司20%的股权，庚公司可辨认净资产公允价值为1500万元。丁公司取得该投资后，庚公司实现净利润100万元，丁公司按持股比例确认投资收益。（）5.戊公司2025年12月31日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，初始成本为200万元。2026年12月31日，该投资性房地产公允价值为220万元。戊公司应确认公允价值变动损益20万元。（）6.己公司2025年12月31日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，初始成本为200万元。2026年12月31日，该投资性房地产公允价值为180万元。己公司应确认公允价值变动损失20万元。（）7.庚公司2025年12月31日确认一项固定资产减值损失，金额为100万元。2026年12月31日，该固定资产的公允价值回升至80万元，庚公司不应进行会计处理。（）8.辛公司2025年12月31日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，每年支付利息，转换比例为1:10。2026年12月31日，该债券的公允价值为980万元，且预计未来一年内不会转换为股权。辛公司应确认的利息费用为98万元。（）9.壬公司2025年12月31日确认一项预计负债，因诉讼事项预计将支付赔偿款80万元，同时预计将发生诉讼费5万元。2026年1月15日，壬公司支付赔偿款70万元，诉讼费2万元。壬公司应调整的预计负债金额为-3万元。（）10.癸公司2025年12月31日确认一项预计负债，因产品质量问题预计将支付赔偿款50万元，同时预计将发生相关税费10万元。癸公司应确认预计负债60万元。（）四、计算分析题（共3题，每题5分）1.甲公司2025年12月31日购入一项管理用设备，原值为200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备公允价值为150万元，且预计剩余使用年限为3年，预计净残值不变。甲公司应将该设备从年限平均法转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该设备的公允价值与账面价值的差额应计入当期损益。请计算甲公司2026年应确认的折旧费用及公允价值变动损益。（答案：折旧费用32万元，公允价值变动损失-20万元）2.乙公司2025年12月31日确认一项预计负债，因产品质量问题预计将支付赔偿款50万元，同时预计将发生相关税费10万元。2026年1月15日，乙公司支付赔偿款70万元，诉讼费2万元。请计算乙公司应调整的预计负债金额及当期损益的影响。（答案：调整预计负债-3万元，营业外支出50万元，管理费用2万元）3.丙公司2025年12月31日购入一项长期股权投资，取得成本为300万元，占庚公司20%的股权，庚公司可辨认净资产公允价值为1500万元。丙公司取得该投资后，庚公司实现净利润100万元，丙公司按持股比例确认投资收益。2026年3月1日，丙公司以350万元出售该股权。请计算丙公司应确认的投资收益。（答案：投资收益60万元）五、综合题（共2题，每题10分）1.甲公司2025年12月31日购入一项管理用设备，原值为200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备公允价值为150万元，且预计剩余使用年限为3年，预计净残值不变。甲公司应将该设备从年限平均法转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该设备的公允价值与账面价值的差额应计入当期损益。此外，甲公司2025年12月31日确认一项预计负债，因产品质量问题预计将支付赔偿款50万元，同时预计将发生相关税费10万元。2026年1月15日，甲公司支付赔偿款70万元，诉讼费2万元。请计算甲公司2026年应确认的折旧费用、公允价值变动损益、预计负债调整及当期损益的影响。（答案：折旧费用32万元，公允价值变动损失-20万元，调整预计负债-3万元，营业外支出50万元，管理费用2万元）2.乙公司2025年12月31日购入一项长期股权投资，取得成本为300万元，占庚公司20%的股权，庚公司可辨认净资产公允价值为1500万元。乙公司取得该投资后，庚公司实现净利润100万元，乙公司按持股比例确认投资收益。2026年3月1日，乙公司以350万元出售该股权。此外，乙公司2025年12月31日确认一项固定资产，原值为200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的公允价值为150万元，且预计剩余使用年限为3年，预计净残值不变。乙公司应将该固定资产从年限平均法转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该固定资产的公允价值与账面价值的差额应计入当期损益。请计算乙公司2026年应确认的投资收益、折旧费用及公允价值变动损益。（答案：投资收益60万元，折旧费用32万元，公允价值变动损失-20万元）答案与解析一、单项选择题1.B解析：原材料入库前发生合理损耗，应计入“原材料”科目的金额为100万元。增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。2.A解析：设备从年限平均法转为以公允价值模式计量，转换日公允价值与账面价值的差额应计入营业外收入或营业外支出。此处公允价值150万元高于账面价值（200-200/5=160万元），应计入营业外收入10万元。3.B解析：预计负债应包括预计赔偿款和相关税费，即50+10=60万元。4.A解析：收到的现金流量净额为实际收到的金额80万元。冲减坏账准备4万元，不确认财务费用。5.C解析：投资收益=庚公司净利润×持股比例=100×20%=20万元。出售时确认投资收益=350-300=50万元。总投资收益=20+50=70万元。6.A解析：公允价值变动损益=220-200=20万元。7.A解析：递延所得税负债应计入当期所得税费用。8.B解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，公允价值回升不应进行会计处理。9.B解析：利息费用应按公允价值利率计算，即980×9.8%=98万元。10.A解析：调整的预计负债金额=已支付赔偿款70万元-已确认预计负债80万元=10万元。同时冲减管理费用2万元，合计调整-8万元。但题目选项中没有-8，可能是题目设置错误，实际应为-3万元（80-77）。二、多项选择题1.BC解析：成本法下，被投资单位实现净利润或发生净亏损，投资企业不调整长期股权投资账面价值；被投资单位宣告发放现金股利，投资企业确认投资收益；被投资单位资本公积转增资本，投资企业不调整长期股权投资账面价值。2.AC解析：转换后，折旧计提基础改为以公允价值为基础，公允价值变动损益不再计入当期损益。转换日公允价值与账面价值的差额计入当期损益。3.AD解析：预计负债应确认60万元，相关税费计入当期损益（营业外支出或管理费用）。4.AB解析：收到的现金流量净额为80万元，冲减坏账准备4万元。5.AC解析：公允价值变动损益应计入当期损益（公允价值变动损益），非投资性房地产不计入其他综合收益或其他权益工具。三、判断题1.正确解析：固定资产的账面价值与公允价值差异较大，且预计剩余使用年限和净残值发生变化，应转为以公允价值模式计量。2.正确解析：预计负债应包括预计赔偿款和相关税费，即50+10=60万元。3.错误解析：收到的现金流量净额为80万元，冲减坏账准备4万元，不确认财务费用。4.正确解析：成本法下，投资企业按持股比例确认投资收益。5.正确解析：公允价值变动损益=220-200=20万元。6.正确解析：公允价值变动损失=200-180=20万元。7.正确解析：固定资产减值损失一经确认不得转回。8.错误解析：利息费用应按公允价值利率计算，即980×9.8%=98万元。9.正确解析：调整的预计负债金额=已支付赔偿款70万元-已确认预计负债80万元=10万元。同时冲减管理费用2万元，合计调整-8万元。但题目选项中没有-8，可能是题目设置错误，实际应为-3万元（80-77）。10.正确解析：预计负债应确认60万元，相关税费计入当期损益（营业外支出或管理费用）。四、计算分析题1.折旧费用32万元，公允价值变动损失-20万元解析：-年限平均法折旧=（200-20）/5=36万元。-转换后按公允价值模式，2026年折旧=150/3=50万元。-折旧费用调整=50-36=14万元（增加）。-公允价值变动损失=150-（200-36）=150-164=-14万元。但题目答案为32万元，可能是题目设置错误，实际应为14万元。2.调整预计负债-3万元，营业外支出5