做账实操-招待费进项税额转出会计处理

会计实操文库1/1做账实操-招待费进项税额转出会计处理招待费属于企业交际应酬类支出，按增值税政策其进项税额不可抵扣，需做进项税额转出处理。具体分录要结合是否已先认证抵扣进项税额来区分，以下是两种常见场景的做账方式：取得发票时未认证抵扣进项税额这种情况下可直接将招待费的含税金额计入“管理费用-业务招待费”，无需单独核算进项税额后再转出，一步完成账务处理。示例：某企业宴请客户发生餐饮招待费，取得增值税专用发票，含税金额1130元，其中不含税金额1000元，进项税额130元，款项以银行存款支付，且发票未认证。会计分录：借：管理费用-业务招待费1130贷：银行存款1130取得发票时已认证抵扣进项税额若前期已将招待费对应的进项税额认证并抵扣，后续需单独做进项税额转出分录，将税额转入业务招待费成本。示例：某企业因商务接待发生费用，取得增值税专用发票，不含税金额2000元，进项税额260元，发票已认证抵扣，后续发现需做进项税额转出。具体分录分两步：（1）认证抵扣时：借：管理费用-业务招待费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260（2）做进项税额转出时：借：管理费用-业务招待费260贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）260此外，若招待费是通过应付账款等科目结算（未当即付款），只需将上述分录中的“银行存款”替换为“应付账款-XX单位”即可，核心逻辑仍是确保不可抵扣的进项税额最终计入业务招待费相关成本。企业发生的差旅费能否抵扣进项税额，需按差旅费的具体构成项目（如交通费、住宿费、餐饮费等）结合政策规定判断，部分项目可抵扣，部分项目则不可抵扣，具体分类说明如下：可抵扣进项税额的项目国内旅客交通费：自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务的进项税额可抵扣。若取得增值税专用发票或增值税电子普通发票，按发票注明税额抵扣；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票，按9%税率计算抵扣；取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票，按3%税率计算抵扣。此外，公务出差产生的退票费，若取得6%税率的增值税专用发票，其注明的税额也可抵扣。合规住宿费：员工因经营目的出差产生的住宿费，若取得增值税专用发票，且未用于集体福利、个人消费等不可抵扣情形，可按发票注明的6%税率抵扣进项税额。特定车辆相关费用：企业自有车辆或租赁且仅用于公务出差的车辆，产生的油费、修理费等，若取得增值税专用发票，可按对应税率抵扣；仅租赁车辆（无驾驶员）属于有形动产经营租赁服务，取得增值税专用发票也可抵扣。不可抵扣进项税额的项目餐饮费：因餐饮服务具有较强个人消费属性，无论是否取得增值税专用发票，出差期间的餐饮费进项税额一律不得抵扣，仅能作为费用进行企业所得税税前扣除。国际旅客交通费：员工因公出境产生的国际段运输费用，即便票据合规，进项税额也不可抵扣；若行程含国内段+国际段，仅国内段费用可按规则抵扣。不合规或特定用途的住宿、交通费用：住宿费若取得增值税普通发票，或用于员工团建等集体福利，不可抵扣；租赁“车辆+驾驶员”的服务属于旅客运输服务，即便取得专票也无法抵扣；未注明旅客身份信息的手撕定额车票等交通票据，