2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺押题

2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据税收筹划理论，以下哪种行为不属于税收筹划的范畴？A.企业利用符合条件的研发费用加计扣除政策进行税务安排B.个人通过年度汇算清缴，充分享受专项附加扣除C.企业通过转让定价将利润转移至低税区D.员工选择一次性领取年终奖而非分期缴纳个人所得税2.税收筹划的基本原则中，强调筹划方案必须在法律框架内进行，不损害国家利益和社会公共利益的原则是？A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，假设其符合现行所有优惠政策，该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为？A.0元B.4.8万元C.8万元D.9.6万元4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月采购原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售产品取得含税收入117万元。假设无其他进项税额，甲公司6月应缴纳的增值税为？A.0元B.13万元C.4万元D.4.8万元5.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是？A.将自产货物分配给投资者，视同销售征收增值税B.将自产货物用于集体福利，不视同销售征收增值税C.将购进货物用于对外捐赠，不视同销售征收增值税D.将委托加工收回的货物用于非应税项目，不视同销售征收增值税6.某居民企业2025年度境内经营应纳税所得额200万元，在境外取得税后所得50万元（境外税率为20%），假设不考虑其他因素，该企业2025年度应纳税所得额为？A.200万元B.250万元C.230万元D.220万元7.企业购置用于研发活动的仪器、设备，可以享受税法规定的税收优惠。以下哪种情形不属于该优惠政策的适用范围？A.购置单台（套）价值100万元的研发专用显微镜B.购置用于研发的机器人手臂一套C.购置用于生产管理的自动化系统D.购置用于模拟测试的软件8.个体工商户的生产经营所得，适用以下哪种所得税税率？A.统一按5%的税率B.五级超额累进税率C.固定税率20%D.比照“经营所得”适用五级超额累进税率9.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育行业的捐赠，在计算应纳税所得额时，可以按照规定比例扣除。该扣除比例最高为？A.30%B.50%C.100%D.180%10.根据消费税法律制度的规定，以下哪种消费品在零售环节缴纳消费税？A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.成品油11.企业将一处自有的、用于出租的房产对外投资，设立股权式、合作式基金，在投资期间，该房产的税收处理方式是？A.视同销售，缴纳增值税及附加B.视同销售，缴纳土地增值税C.不视同销售，投资期间不缴纳相关税目税额，转让时计算缴纳土地增值税D.不视同销售，投资期间缴纳房产税，转让时计算缴纳土地增值税12.印花税的税率形式不包括？A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.超额累进税率13.下列关于契税纳税人的表述，正确的是？A.购买房屋的，契税纳税人是房屋的出售方B.接受房屋赠与的，契税纳税人一定是房屋的受赠方C.承租土地使用权的，契税纳税人是承租方D.合资企业的中方投资者，仅就其分得的资产价值缴纳契税14.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不能全额扣除的是？A.符合条件的广告费支出B.支付给关联方的利息费用C.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）D.捐赠给贫困地区的货币性捐赠15.某纳税人2025年10月销售一辆使用未满一年的二手摩托车，售价8万元，该摩托车原值10万元，累计折旧2万元。假设摩托车不属于免税车辆，该纳税人销售摩托车应缴纳的增值税（不考虑其他因素）为？A.0元B.480元C.520元D.800元16.税务师事务所从事涉税服务业务，未能保持必要的职业谨慎，导致纳税人损失税款的，应当承担什么责任？A.行政处罚B.民事赔偿责任C.刑事责任D.仅承担内部管理责任17.企业进行重组，在符合特定条件的情况下，可以选择按原计税基础对外投资，该重组方式主要是？A.资产转让B.企业合并C.企业分立D.股权转让18.个人因工作调动或改善居住条件而购买自用住房，在计算个人所得税时，其购房支出可以享受的优惠政策是？A.购房贷款利息专项附加扣除B.购房费用全额税前扣除C.增值税即征即退D.契税减免19.下列关于增值税发票管理的表述，错误的是？A.一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物只能开具普通发票C.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证D.增值税电子普通发票和纸质普通发票具有同等法律效力20.税收筹划风险管理的核心在于？A.选择风险最低的筹划方案B.尽可能获取税收优惠C.在合法性边缘试探D.评估筹划方案的潜在风险并制定应对措施二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，多选、错选、漏选均不得分）21.税收筹划的基本原则包括？A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.实际操作性原则22.以下哪些情形，增值税纳税人需要办理注销税务登记？A.纳税人解散B.纳税人破产C.纳税人被吊销营业执照D.纳税人转登记为小规模纳税人E.纳税人税务代理人发生变化23.企业所得税的税前扣除项目，需要满足什么条件？A.与取得收入相关B.与取得收入直接相关C.合理支出D.有合法有效的凭证E.经过税务机关审批24.以下关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有？A.子女教育支出，每个子女每月可以按照2000元的标准定额扣除B.继续教育支出，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，可以按照3600元/年的标准定额扣除C.大病医疗支出，医保报销后个人负担的部分，在8万元限额内据实扣除D.住房贷款利息支出，不超过1000元/月的部分，最多扣除36个月E.赡养老人支出，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，可以按照2400元/月或3600元/月的标准定额扣除25.增值税的纳税人身份选择，主要考虑的因素有？A.企业预计的年销售额B.企业进项税额的大小C.企业产品或服务的类型D.企业所属行业E.企业未来的发展规模26.企业进行税务风险管理，可以采取的措施包括？A.建立健全税务风险内部控制制度B.定期进行税务健康检查C.积极进行税收筹划D.寻求税务专业人士的帮助E.对可能出现的税务风险进行预警和应对27.以下哪些业务往来，可能需要缴纳增值税？A.提供货物运输服务B.销售不动产C.转让土地使用权D.出租固定资产E.委托加工修理修配劳务28.个人所得税的征收方式包括？A.按月征收B.按季征收C.按年计征，年终汇算清缴D.按次征收E.按项目征收29.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，可以作为成本费用扣除的有？A.职工工资薪金支出B.支付给关联方的利息费用（符合规定比例）C.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）D.资产租赁费支出E.罚金、罚款支出30.以下关于税收优惠政策的表述，正确的有？A.符合条件的小型微利企业，可享受所得税减免优惠B.企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付额100%加计扣除C.农村信用合作社向农户提供的贷款利息收入，免征增值税D.企业符合条件的环境保护项目的投资，可以享受税收抵免优惠E.外商投资企业可以享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策（特定领域）三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均不少于1分，计算结果小数点后保留两位小数）31.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：*销售商品不含税收入500万元，开具增值税专用发票，税额65万元。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，材料已入库。*将价值20万元的自产商品用于集体福利。*支付本月仓储费，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。*上期留抵增值税税额2万元。计算甲公司10月份应缴纳的增值税。32.乙企业为居民企业，2025年度境内经营应纳税所得额300万元。该企业2025年度取得境外A国税后净利润100万美元（A国所得税率20%），已在A国缴纳了20万美元税款。假设不考虑其他因素，计算乙企业2025年度应向中国政府缴纳的企业所得税。33.个人张某2025年1月至12月月工资收入为15,000元，假设每月扣除“三险一金”后，其余部分全部用于捐赠给符合条件的公益性社会组织。张某每月申报的专项附加扣除如下：子女教育支出1,000元，赡养老人支出1,200元。计算张某2025年度应缴纳的个人所得税。34.丙公司2025年5月转让一处房产，取得转让收入800万元，该房产原值500万元，累计已提折旧100万元。已知该处房产在转让前已缴纳过相关税费10万元。计算丙公司转让该房产应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税税率为四级超额累进税率，税额计算公式：增值额×适用税率-速算扣除系数×扣除项目金额。四级税率及速算扣除系数分别为：50%、5%；40%、15%；30%、10%；20%、0）四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题目要求，进行分析、计算和说明）35.丁公司是一家生产型贸易企业，2025年度经营情况如下：*销售收入5000万元（不含税），适用增值税税率13%。*购进原材料不含税金额3000万元，取得增值税专用发票，税额390万元。*支付给境内外关联公司的管理费用总额800万元，符合独立交易原则，但税务机关认为境内关联公司收取的管理费用过高，要求按80%进行税前扣除。*发生广告费支出500万元，已取得合规票据。*支付给员工的工资薪金总额800万元，已足额缴纳个人所得税。*2025年发生符合规定的研发费用600万元。*除上述项目外，无其他成本费用支出和纳税调整事项。假设丁公司为增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%。请分析以下问题：*丁公司2025年度应缴纳的增值税是多少？*假设税务机关核定的管理费用扣除比例为80%，丁公司2025年度应纳税所得额是多少？*简要说明丁公司可以享受哪些企业所得税税收优惠政策，并说明其计算方法。36.戊先生2025年取得以下收入：*工资收入每月20,000元。*年末一次性领取年终奖100,000元。*出售个人持有2年的股票取得收益50,000元。*转让个人使用的车辆，售价150,000元，该车辆原值100,000元，已使用3年。*接受朋友赠送的一套精装图书，市场价值3,000元。戊先生在2025年度预缴个人所得税时，已就工资收入和部分年终奖缴纳了税款。请分析并计算戊先生2025年度应补缴（或应退）的个人所得税。假设戊先生在2025年度享受了子女教育专项附加扣除1,200元/月。试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.A6.D7.C8.D9.B10.C11.C12.C13.B14.B15.B16.B17.D18.A19.B20.D二、多项选择题21.ABCDE22.ABC23.ABCD24.ABD25.ABCDE26.ABCDE27.ABCDE28.ACD29.ACD30.ABCD三、计算题31.计算步骤：*销项税额=500*13%=65万元*进项税额=39+0.65=39.65万元*视同销售税额=20*13%=2.6万元*应纳税额=销项税额+视同销售税额-进项税额-留抵税额*应纳税额=65+2.6-39.65-2=25.95万元答案：25.95万元32.计算步骤：*境外应纳税所得额=100*100/(1-20%)=125万美元*境外已纳税款=20万美元*境外所得税收抵免限额=125*25%=31.25万美元*实际可抵免税款=min(20,31.25)=20万美元*应纳税额=300*25%-20=65-20=45万元答案：45万元33.计算步骤：*年度工资总额=15,000*12=180,000元*年度“三险一金”扣除额（估算，假设比例均为10%）=180,000*10%*12=21,600元*年度捐赠扣除限额=(180,000-21,600)*30%=49,920元*实际捐赠扣除额=min(49,920,49,920)=49,920元*年度应纳税所得额=180,000-21,600-1,000*12-1,200*12-49,920=84,880元*年度应纳税额=84,880*3%=2,546.4元*预缴税额（假设每月均预缴）=(84,880/12)*3%*12=2,546.4元*应补（退）税额=2,546.4-2,546.4=0元答案：0元34.计算步骤：*扣除项目金额=500+100+10=610万元*增值额=800-610=190万元*增值额与扣除项目金额之比=190/610≈0.311*适用税率=30%，速算扣除系数=10%*应纳土地增值税=190*30%-610*10%=57-61=-4万元*由于计算结果为负数，实际应纳土地增值税为0元。答案：0万元四、案例分析题35.解析与计算：*增值税计算：*销项税额=5000*13%=650万元*进项税额=390万元*视同销售税额=20*13%=2.6万元*应纳税额=650+2.6-390=262.6万元*企业所得税应纳税所得额计算：*调增管理费用=800-800*80%=160万元*广告费扣除限额=5000*15%=750万元，实际发生500万元，可全额扣除。*研发费用加计扣除=600*100%=600万元*应纳税所得额=5000-3000-800+160-600+1