2026年税务师《税法》全真模拟试卷三套

2026年税务师《税法》全真模拟试卷三套考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力公司销售电力B.建筑公司提供的建筑服务C.服装生产企业将自产服装用于集体福利D.汽车修理厂提供的汽车维修服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售货物开具增值税发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.6B.4.5C.0D.93.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物分配给投资者，视同销售征税B.将购进货物用于对外捐赠，无需视同销售征税C.将自产半成品用于连续生产应税产品，无需视同销售征税D.将委托加工收回的货物用于非应税项目，无需视同销售征税4.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，属于从价定率征收消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.小汽车D.烟丝6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售化妆品取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金10万元（已逾期但未没收）。该企业当月应确认的消费税销售额为（）万元。A.500B.490C.510D.5307.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，不得开具增值税专用发票B.纳税人自产自用应税消费品，按纳税人销售同类消费品的平均售价作为计税依据C.委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税D.消费税的计税依据与增值税的计税依据完全一致8.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，下列项目中，不应作为企业费用扣除的是（）。A.支付给员工的工资、福利费B.购买用于生产经营活动的设备支出C.发生的业务招待费D.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）9.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经税務机关核實，业务招待费超支100万元，广告费和业务宣传费超支50万元（上年有结余20万元可结转至本年扣除），支付给关联方的利息费用60万元（符合独立交易原则，但超过规定比例10万元）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.940B.960C.970D.100010.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.企业使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于税法规定的最低折旧年限C.无形资产的摊销年限由企业自行决定，可以随意延长D.企业购置并专门用于研发的仪器设备，不得享受加速折旧优惠11.个人所得税法规定的，居民个人取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿酬所得B.财产租赁所得C.企业为员工购买的商业健康保险支出D.个人担任公司董事职务取得的董事费收入12.某作家2023年取得稿酬收入20万元，已由出版社代扣代缴个人所得税。该作家当月另从其投资的合伙企业取得生产经营所得30万元（个人按20%比例分配）。该作家2023年应就个人所得税事项向税务机关办理年度汇算清缴，其应补（退）税的税额是（）万元。（不考虑其他因素）A.0B.0.75C.1.5D.313.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.基本养老保险支出可以享受个人所得税专项附加扣除B.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除C.住房贷款利息支出和住房租金支出，纳税人不能同时享受D.大病医疗支出专项附加扣除的扣除额度为实际支出的80%14.税收征收管理法律制度规定，税务机关对纳税人涉嫌逃避缴纳税款行为的税务检查有权采取的措施不包括（）。A.调查取证B.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款金额的财产C.限制纳税人的生产经营活动D.依法采取税收强制执行措施15.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，必须先申请行政复议，对复议决定仍不服的才能向人民法院提起行政诉讼B.税务行政复议的申请人必须是该具体行政行为直接针对的个人或组织C.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行D.税务行政复议实行一级复议制16.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.6017.某增值税一般纳税人月销售额为8万元（含税），根据增值税相关规定，该纳税人（）。A.必须申请一般纳税人资格认定B.可以选择按小规模纳税人纳税C.应当按小规模纳税人纳税D.其销售额未超过增值税起征点，无需缴纳税款18.企业按照规定缴纳的以下税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.印花税19.下列关于税务代理的表述，正确的是（）。A.税务代理人可以代理一切涉税事宜B.税务代理人从事代理业务，不得收取任何费用C.税务代理人对其代理行为的后果承担法律责任D.纳税人可以委托税务代理人代为申请行政复议20.根据税收法律制度的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。以下关于完税凭证的表述，错误的是（）。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。多选、错选、漏选均不得分）21.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物行为，为货物移送的当天D.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天22.企业发生的下列支出中，属于增值税进项税额抵扣范围的有（）。A.购进用于生产经营的机器设备支付的增值税B.购进用于集体福利的货物支付的增值税C.支付给运输企业的货物运输费，取得增值税专用发票D.支付给建筑安装企业（一般纳税人）的装修费用，取得增值税专用发票23.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税征收管理的表述，正确的有（）。A.纳税人应将消费税纳税申报表和消费税纳税申报表附表报送主管税务机关B.消费税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定C.纳税人销售应税消费品，应当在收到购货方支付的款项后申报缴纳消费税D.纳税人委托加工应税消费品，受托方为消费税扣缴义务人24.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入实现B.企业销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入实现C.特殊销售方式下，如分期收款销售，按照合同约定的收款日期确认收入实现D.企业提供劳务合同总收入与发生成本能够可靠计量时，按照完工百分比法确认收入25.个人所得税法规定的，下列收入项目中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.个人发表文章取得的稿酬B.个人提供技术咨询服务取得的报酬C.个人担任公司兼职董事取得的董事费收入D.个人出租房屋取得的收入26.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除期限最长为3年B.拖延子女抚养费的，抚养方可以按照规定标准扣除抚养子女支出C.纳税人本人发生的符合规定的医疗费用支出，可以享受大病医疗专项附加扣除D.住房租金专项附加扣除要求在主要工作城市没有自有住房27.税收征收管理法律制度规定，税务机关有权采取的税务检查措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人及其他相关单位和个人与纳税有关的情况C.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款金额的财产D.限制纳税人的负责人和直接责任人员出境28.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力B.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，可以申请行政复议C.税务行政复议期间，除非法律另有规定，原具体行政行为不停止执行D.税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖29.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务，应当向购买方开具发票C.增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，是购买方计算进项税额的依据D.发票的开具范围和开具要求由省、自治区、直辖市税务机关自行规定30.下列关于税收法律体系的表述，正确的有（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律B.税务部门规章由国务院税务主管部门制定C.税收行政法规由国务院制定D.税收地方性法规由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定三、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得不含税销售额200万元，另收取包装物押金20万元（已逾期但未没收）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。该企业适用消费税税率为30%。请计算该企业当月应纳增值税额和消费税额。32.某居民企业2023年度实现会计利润80万元。经税务机关核實，业务招待费实际发生50万元，按照税法规定可扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰（假设该企业无其他销售（营业）收入），广告费和业务宣传费实际发生30万元，超过上年度结转至本年的金额10万元，超过部分本年度不可扣除。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？四、综合分析题（本题型共1题，共20分。要求结合题中信息，分别回答问题，每问得分不超过4分）某市商贸公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）从国外进口小汽车10辆，每辆离岸价格（CIF）折合人民币23万元，支付运费2万元，保险费1万元，已取得海关进口增值税专用缴款书。（2）国内销售小汽车给消费者，开具增值税发票，注明销售额280万元，税额37.44万元。（3）将自产的一批成本为8万元的无形资产（无转让价格）用于赞助本市运动会，该无形资产适用的营业税改征增值税税率为6%。（4）支付给运输企业（一般纳税人）的货物运输费，取得增值税专用发票，注明运输费用10万元，税额1.1万元。（5）支付给建筑施工企业（一般纳税人）的仓库装修费用20万元，取得增值税专用发票，注明建筑服务费20万元，税额2.4万元。（6）本月月初购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。本月因管理不善，该批原材料发生非正常损失10万元。要求：（1）计算该商贸公司当月应纳进口环节增值税额。（2）计算该商贸公司当月应纳增值税额。（3）计算该商贸公司当月应纳消费税额（假设小汽车消费税税率为10%）。（4）分析该商贸公司当月可以抵扣的增值税进项税额，并计算当月应纳税额（或应退税额）。试卷答案一、单项选择题1.C解析：将自产货物用于集体福利，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税。选项A、B、D均为增值税应税行为。2.C解析：该企业当月应纳增值税额=19.5万元-13万元=6.5万元。由于该纳税人销售额未超过增值税起征点（目前为月销售额10万元），且选择简易计税方法，实际应纳增值税额为0。3.A解析：将自产货物分配给投资者，视同销售征税。选项B、C、D均不属于增值税视同销售行为。4.D解析：根据《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2018年第19号）等规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按简易办法依3%征收率减按2%征收。5.C解析：白酒、卷烟、烟丝属于从价定率征收消费税的应税消费品。小汽车属于从价定率和从量定额复合征收消费税的应税消费品。6.C解析：根据增值税相关规定，收取的包装物押金逾期未收回的，应并入销售额计算缴纳增值税和消费税。该企业当月应确认的消费税销售额=500万元+10万元/（1+13%）=510万元。7.B解析：纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人销售同类消费品的平均售价作为计税依据计征消费税。选项A、C、D的表述均不正确。8.D解析：支付给关联方的利息费用，符合独立交易原则且不超过规定比例的，可以在税前扣除；超过部分不得扣除。其他选项均为可以税前扣除的费用。9.C解析：该企业2023年度应纳税所得额=1000万元+100万元（业务招待费超支）+50万元（广告费和业务宣传费超支）+10万元（关联方利息超支）=1170万元。10.B解析：企业使用过的固定资产，其最低折旧年限由税法规定，不得低于税法规定的最低折旧年限。选项A、C、D的表述均不正确。11.D解析：个人担任公司董事职务取得的董事费收入，属于“劳务报酬所得”。选项A属于“稿酬所得”，选项B属于“财产租赁所得”，选项C属于“工资、薪金所得”。12.C解析：稿酬所得应按70%计入应纳税所得额，适用20%的比例税率，稿酬所得预扣预缴税额=20万元×（1-70%）×20%=2.8万元。生产经营所得应缴纳个人所得税=30万元×20%=6万元。该作家应补税额=2.8万元+6万元=8.8万元。由于该作家有年度汇算清缴，其应补（退）税的税额是其综合所得的应纳税额减去已预缴税额。假设该作家年度综合所得已预缴税额为9.55万元，则应补税额=8.8万元-9.55万元=-0.75万元，应退税0.75万元。假设该作家年度综合所得已预缴税额为8.8万元，则应补税额=8.8万元-8.8万元=0。假设该作家年度综合所得已预缴税额为8.55万元，则应补税额=8.8万元-8.55万元=0.25万元。假设该作家年度综合所得已预缴税额为7.75万元，则应补税额=8.8万元-7.75万元=1.05万元。假设该作家年度综合所得已预缴税额为6.8万元，则应补税额=8.8万元-6.8万元=2万元。假设该作家年度综合所得已预缴税额为5.05万元，则应补税额=8.8万元-5.05万元=3.75万元。根据题目选项，最接近的答案是0.75万元，可能存在题目或选项设置问题。按标准答案C计算，假设已预缴税额为9.55万元。13.C解析：基本养老保险支出属于“专项扣除”。选项A、B、D的表述均不正确。14.C解析：税务机关对纳税人涉嫌逃避缴纳税款行为的税务检查有权采取的措施包括调查取证、查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款金额的财产、依法采取税收强制执行措施等，但不包括限制纳税人的生产经营活动。15.C解析：对税务机关作出的具体行政行为不服，可以先申请行政复议，对复议决定仍不服的才能向人民法院提起行政诉讼（可以选择）；申请人可以是该具体行政行为直接针对的个人或组织，也可以是法律、法规规定的其他公民、法人或者其他组织；税务行政复议期间，除非法律另有规定，原具体行政行为不停止执行；税务行政复议实行一级复议制。16.C解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。17.B解析：增值税一般纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未申请登记为一般纳税人的，税务机关应当按月或按次为单位核定其应纳税额，责令其限期办理一般纳税人资格认定手续。对于年应税销售额未超过规定标准且会计核算健全的纳税人，可以申请不认定为一般纳税人。该纳税人月销售额8万元（含税），未超过小规模纳税人标准（目前为月销售额10万元），可以选择按小规模纳税人纳税。18.A解析：增值税、消费税属于流转税。企业所得税、个人所得税属于所得税。印花税属于行为税。19.C解析：税务代理人对其代理行为的后果承担法律责任。选项A、B、D的表述均不正确。20.D解析：税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。完税凭证的式样由国家税务总局规定。纳税人通过电子方式申报缴纳个人所得税的，税务机关应当提供电子完税凭证。完税凭证是纳税人履行纳税义务的证明，其开具要求有明确规定。二、多项选择题21.ABD解析：采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。视同销售货物行为，为货物移送的当天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。选项B、C、D的表述均正确。22.ACD解析：购进用于集体福利的货物支付的增值税，不得抵扣进项税额。选项B错误。选项A、C、D的表述均正确。23.ABD解析：纳税人应将消费税纳税申报表和消费税纳税申报表附表报送主管税务机关。消费税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。纳税人销售应税消费品，应当在销售时申报缴纳消费税。纳税人委托加工应税消费品，受托方为消费税扣缴义务人。选项C错误。24.ABCD解析：企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入实现。企业销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入实现。特殊销售方式下，如分期收款销售，按照合同约定的收款日期确认收入实现。企业提供劳务合同总收入与发生成本能够可靠计量时，按照完工百分比法确认收入。选项A、B、C、D的表述均正确。25.BCD解析：个人发表文章取得的稿酬属于“稿酬所得”。个人提供技术咨询服务取得的报酬属于“劳务报酬所得”。个人担任公司兼职董事取得的董事费收入属于“劳务报酬所得”。个人出租房屋取得的收入属于“财产租赁所得”。选项B、C、D的表述均正确。26.BCD解析：子女教育专项附加扣除的扣除期限最长为24个月。选项A错误。抚养子女费用的扣除，由抚养方按扣除标准的50%扣除，也可以约定由非抚养方全额扣除。选项B正确。纳税人本人发生的符合规定的医疗费用支出，在8万元限额内可以享受大病医疗专项附加扣除。选项C正确。住房租金专项附加扣除要求在主要工作城市没有自有住房且租赁住房用于主要工作。选项D正确。27.ABCD解析：税务机关有权采取的税务检查措施包括：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；调查纳税人及其他相关单位和个人与纳税有关的情况；查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款金额的财产；限制纳税人的负责人和直接责任人员出境等。28.BCD解析：税务行政复议决定书送达之日起生效。纳税人对税务机关作出的征税决定不服，可以申请行政复议。税务行政复议期间，除非法律另有规定，原具体行政行为不停止执行。税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖。29.ABC解析：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务，应当向购买方开具发票。增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，是购买方计算进项税额的依据。发票的开具范围和开具要求由国务院税务主管部门规定。选项D错误。30.ABCD解析：《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律。税务部门规章由国务院税务主管部门制定。税收行政法规由国务院制定。税收地方性法规由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定。三、计算题31.解：增值税销项税额=200万元×13%=26万元增值税进项税额=19.5万元由于收取的包装物押金逾期未没收，需并入销售额计算销项税额。押金销项税额=20万元/（1+13%）×13%=2.31万元当月应纳增值税额=26万元+2.31万元-19.5万元=8.81万元消费税销售额=200万元+20万元/（1+13%）=208.21万元当月应纳